七国集团就最低企业税率达成协议

165个国家和地区的公司所得税税率和亏损处理情况表（2005/2006年度）

龚辉文提供

国家和地区中央/联邦公司所得税税率地方所得税税

率

亏损处理

普通公司所

得税

附加税其他所得税

①②③④⑤⑥

阿富汗20%往后3年内均摊

阿尔巴尼

亚

25%往后结转3年

安哥拉35%往后结转3年

安提瓜和

巴布达

40%往后结转6年

阿根廷35%最低名义所得

税：资产价值的

1%

往后结转5年

阿鲁巴35%往后结转5年

澳大利亚30%无往后无限期结转

奥地利25%最低公司税：定

额

往后无限期结转

阿塞拜疆22%市利润税:24%往后结转5年分摊

巴哈马无

巴林无

孟加拉国%往后结转6年

巴巴多斯30%往后结转9年

白俄罗斯24%

比利时33%危机税：②的

3%

往后无限期结转

百慕大无

玻利维亚25%最低替代税:毛无限期往后结转

所得的3%

博茨瓦纳生产公司:5%

非生产公司:

15%

附加税：10%,

税基同②

无无往后结转5年

巴西15%应税所得的

10%

社会税:应税所

得的9%

往后无限期结转

英属维尔

京群岛

无无无无

文莱30%无往后结转6年,往前

结转1年

保加利亚15%无往后结转5年

柬埔寨20%股息分配附加

税

最低税:营业额

的1%

往后结转5年

喀麦隆35%附加税：②的

10%

最低税:营业额

的%

往后结转4年

加拿大21%应税所得的%各省税率不等，

一般在15%左右

往前结转3年，往后

结转10年

开曼群岛无

根西岛20%；

有多种免税公

司

经营亏损可冲抵当年

或往前结转1年冲抵

总所得，也可往后结

转冲抵同类所得

泽西岛20%；

有多种免税

公司

经营亏损冲抵同年总

利润，也可往前结转

2年或往后结转冲抵

同类所得

智利17%预提附加

税:35%

先冲抵以前年度未

分配利润，再往后无

限期结转，并允许通

胀调整

哥伦比亚35%附加税：②的

10%

往后结转8年

刚果(金)40%往后结转2年

刚果(布)38%最低税：营业额

的1%

往后结转3年

库克群岛20%

哥斯达黎加30%往后结转3年或5年

科特迪瓦35%最低税:营业额

的%

往后结转5年

克罗地亚20%往后结转5年

塞浦路斯10%往后无限期结转

捷克24%往后结转5年

丹麦28%往后无限期结转

多米尼克30%

多米尼加

共和国

25%预提税：毛收

入的%

往后结转3年（企业

合并改组的不能结

转）

厄瓜多尔25%往后结转5年

埃及20%发展税:2%往后结转5年

萨尔瓦多25%不能结转

赤道几内

亚

25%最低税:营业

额的1%

往后结转3年,折旧

无限期

爱沙尼亚23%无不能结转

埃塞俄比

亚

30%往后结转3年

法罗群岛20%往后结转5年

斐济31%2001年起往后结转

8年

芬兰26%可往后结转10年

法国%；

长期资本利

得:19%

经调整的公司

税的%

社会税:经调整

的公司税的%

无可往前结转3年，往

后无限期年

加蓬35%最低税:经营额

的%

往后结转3年

格鲁吉亚20%往后结转5年

德国25%团结税:公司税

的%

市经营税:各

地不等

往后无限期结转

加纳28%；上市公

司:25%

往后结转5年,限于

矿产、出口加工和农

业公司

直布罗陀35%往后无限期结转

希腊29%往后结转5年

关岛累进税率最

高35%

附加税:所得

的5%

往前结转2年往后

结转8年

危地马拉31%资产税往后结转1年

几内亚35%最低税：经营额

的3%

往后结转3年

圭亚那商业公司:

45%；

其它:35%

最低税:营业额

的2%

往后无限期冲抵同

类所得

洪都拉斯25%团结税：5%往后结转3年

中国香港%往后无限期结转

匈牙利16%地方经营税:2%2004年起往后无限

期结转

冰岛18%往后结转10年

印度30%公司税的10%;最低选择税:%往后结转8年

教育税:2%

印尼10%,15%,30%

三档累进

往后结转5年

伊朗25%，上市公

司:%

往后无限期结转

爱尔兰经营所得:%;

非经营所得:

25%

往后无限期结转冲

抵同类所得

曼岛18%无无无往后无限期结转

以色列31%无往后无限期结转

意大利33%1998年取消平

衡税

对毛利征收,一

般税率为%

往后结转5年

牙买加%无往后无限期结转

日本30%住民税；企业税一般可往后结转5

年,特定条件下可结

转7年或10年

约旦35%往后无限期结转

哈萨克斯坦30%往后结转3年

肯尼亚30%往后无限期冲抵同类

所得

韩国25%最低税:所得

的15%

居民税:公司

税的10%

往后结转5年;中小

企业可往前结转1

年

科威特0-55%累进上市公司:

所得的%

往后无限期结转

吉尔吉斯

斯坦

10%往后结转5年

老挝外国投资者:

20%；老挝法

最低税:营业

额的1%

往后结转3年

人:35%；

个人业主:

10-45%八级超

额累进

外国投资者在

免税期免纳

拉脱维亚15%无往后结转5年

黎巴嫩15%往后结转3年

莱索托35%往后无限期结转

列支敦士

登

%-15%往后结转5年

立陶宛15%无往后结转5年

卢森堡22%团结税:公司

税的4%

临时社会税:所

得的4%

市经营税:一

般%左右

往后无限期结转

中国澳门2-15%超额

累进

附征印花税:②

的5%

往后结转3年

马其顿15%往后结转3年

马德拉岛%

马拉维30%往后无限期结转

马来西亚28%

石油所得

税:38%

往后无限期结转

马尔代夫无

马耳他35%无无往后无限期结转

毛里塔尼

亚

20%最低税:营业额

的4%

往后结转4年

毛里求斯25%最低税无往后无限期结转

墨西哥29%资产税：%无往后结转10年

摩尔多瓦18%往后结转3年

摩纳哥%往后结转5年

摩洛哥35%金融:%最低税:规定

收入的%

往后结转4年

莫桑比克32%地方附加税:

不超过公司税

的15%

往后结转5年

缅甸30%往后结转3年

纳米比亚35%无往后无限期结转

尼泊尔25%2004-2005年附

加费：所得的%

最低税：20%往后结转4年

荷兰%附加税2005年

取消%

无往前结转3年,往后

无限期结转

荷属安的

列斯群岛

30%群岛附加税②

的15%

往后结转5年

新哈利多

尼亚

30%无往后结转5年

新西兰33%无往后无限期结转

尼加拉瓜30%最低税:资产

的1%

往后结转3年

尼日利亚30%教育税:所得

的2%

有最低税往后结转4年

北马里亚

纳群岛

35%毛收入税:毛所

得的%

往前结转2年,往后

结转20年

挪威28%往后结转10年

阿曼12%；

5-30%

无往后结转5年

巴基斯坦银行:38%

非银行上市

公司:35%

其他:37%

居民公司征最

低税:营业总

额的%

往后结转6年冲抵

同类所得；折旧无限

期结转

巴勒斯坦20%往后结转6年

巴拿马30%往后5年内均摊

巴布亚新

几内亚

居民公司

30%；非居民公

司:48%

若股东变化不超过

50%,可往后结转20

年

巴拉圭10%往后结转3年,2006

年起不能结转

秘鲁30%临时净资产税往后结转4年

菲律宾32%小额福利税:

32%

最低公司税:毛

利的2%;留存收

益税:10%

往后结转3年

波兰19%往后结转5年

葡萄牙25%市附加税:公司税

的10%

往后结转6年

波多黎各20-39%5-19%超额累进

附加税

最低选择税:

22%

往后结转7年

卡塔尔10-35%六级

超额累进

无往后结转3年

罗马尼亚16%往后结转5年

俄罗斯5%不超过19%,税基

同联邦税

往后结转10年

卢旺达35%往后结转5年

圣卢西亚%无往后结转6年

沙特阿拉

伯

20%无往后无限期结转

塞内加尔33%最低税:定额往后结转3年

塞尔维亚

和黑山

10%（黑

山:9%）

往后结转10年

塞舌尔25%,30%,40%往后结转5年,折旧

三档累进无限期结转

新加坡20%无往后无限期结转

斯洛伐克19%往后结转5年

斯洛文尼亚25%往后结转5年,但股

权变化限于25%以内

所罗门群

岛

居民公司:

30%；非居民公

司:35%

周转税:毛利

的%

无往后无限期结转

南非29%二级公司税:%往后无限期结转

西班牙一般税率35%2002年起往后结转

15年

斯里兰卡30%往后无限期结转

苏丹10%-35%往后结转5年

苏里南36%往后结转7年

斯威士兰30%可往后无限期结转

瑞典28%往后无限期结转

瑞士%各州不一联邦和地方税都可

往后结转7年

叙利亚10-35%超额

累进

市附加税:②的

2-10%

往后结转5年

塔希提岛35-45%最低税:周转额

的%

往后结转5年

中国台湾15%、25%拟推行最低税

制

往后结转5年

坦桑尼亚30%往后无限期结转

泰国30%往后结转5年

特立尼达

和多巴哥

30%往后无限期结转

突尼斯35%最低税往后结转4年

土耳其30%利润分配预提

税,10%

往后结转5年

乌干达30%往后无限期结转

乌克兰25%往后无限期结转

阿拉伯联

合酋长国

无各酋长有对油

气、公司征收

英国30%取消预缴公司税往后无限期结转,或

往前结转12个月

美国实际最高税率

为35%(虽有

15%,25%,

34%,38%,39%

等多档税率)

最低选择税:规

定所得的20%;

留存收益税:规

定所得的15%

州、市所得

税:1-12%不等,

可在联邦税前列

支

往前结转2年,往后

结转20年

美属维尔

京群岛

同美国附加税：②的

10%

同美国

乌拉圭30%往后结转3年

乌兹别克

斯坦

15%基础设施开发

税:最高为8%

不能往前或往后结

转

委内瑞拉15%,22%,34%

三级累进

经营资产税:资

产的1%

往后结转3年

越南28%往后结转5年

也门35%往后结转4年

赞比亚35%往后结转5年

津巴布

韦

30%艾滋病附加税:

②的3%

往后结转6年;采矿

损失无限期结转

说明：

“②的3%”的表述，其中的“②”指表第二列“公司所得税”，也就是以公司所

得税额为税基附征。

2.表中空格表示相关资料中未见有此项内容。

3.本资料自2001年初次编写整理，此后每年更新一次，所列国家和地区已从2001

年的43个增加到了目前的165个，根据拥有资料的情况今后还将进一步扩充和更新（以

前年度可查阅当年《税收研究资料》相关各期）。但鉴于目前世界上各国税率变动频繁，

加上语言和信息沟通的障碍，以及本人水平所限，错讹之处难免，敬请见谅。本资料仅

供大家参考，欢迎来函批评指正，或提供资料线索。本人电子邮件地址。来函时还望说

明联系方式及相关资料来源，以便致谢和资料核实。

4.在2004/2005年度基础上，本年度税率表更新的主要参考资料包括：

(1)福州市国际税收研究会等编的《国际税讯》2005年各期；

(2)中国国际税收研究会编的《世界税收信息》2005年各期；

(3)安永会计师事务所编的《世界公司税指南2005》及有关2005/2006年度税收信

息；

(4)德勤会计师事务所编的有关公司税、增值税资料及2005/2006年度相关信息；

(5)毕马威会计事务所及其他一些会计中介机构网站的有关税收信息资料；

(6)各国政府或财税部门相关网站和有关世界税收信息网站；

(7)中国驻外大使馆经济商务参赞处网站；

(8)《中国税务报》国际版等相关媒体报道信息。

2005年3月颁布新《所得税法》，实施日期追溯到2004年6月19日，税率从25%降为20%。

某些行业如农林牧业所得适用20%税率。对一些投资于落后地区或地方资源的公司，财政部可以规定适

用不超过10年的%的优惠税率。石油开采单独征收石油所得税，税率为%。

任何年度的结转扣除额不超过结转总额的一半。

2001年起从34%提高到35%。

最低名义所得税从1998年开征。它可在10年内抵免公司所得税。

2003年7月1日起实施，有法定免税公司；在以前旧制度中适用优惠税率的公司仍按旧制度执行到2007

年。

2000年为34%。

1989/1990年度起可往后无限期结转，但以“同企业”或50%以上主要股权不变为条件。

原为34%，2005年1月1日起为25%。

仅限于亏损企业，且可抵免以后年度的应税利润。

1991年起发生的损失可以往后无限期结转；从2001年起，结转额不能超过结转当年应税所得的75%。

2004年1月1日起从25%降至24%，2006年1月1日起又从24%降为22%。

但对石油天然气公司征收46%税率的特别所得税。

税后利润分配不低于10%的上市公司适用30%税率；银行、保险和其他金融机构适用45%税率。

非油气矿产的开采公司亏损允许往后结转10年。

公司所得税税率2001以来每年都在下调：2001年为40%，2002年降至%，2003年36%，2004年33%，

2005年30%，2006年再降至25%。此外，国际经营公司实行优惠税率，而且已由%降至1%,保险公司免

税。

寿险公司亏损不能结转，普通保险公司只允许往后结转5年。

2004年1月1日起，从39%降至33%。应税所得低于323750欧元的，适用%、31%、%三档累进税率。

资源开采业,再按25%加征税，税基除有两项特殊扣除外同公司税。

国际金融服务中心（IFSC）公司税率为15%,不征附加税。

农业、开采和勘探业亏损可往后无限期结转。

只对年应税所得超过24万雷亚尔的部分征收。

此税不能在公司税前扣除。

结转额不超过结转当年应税所得的30%。

原来对居民公司按15%税率征公司税，90%以上所得来自外贸的外贸公司，税率为1%，国际经营公司

（IBC）免税。鉴于OECD和欧盟对有害税收竞争的关注，维尔京政府2004年决定于2005年取消公司

所得税和个人所得税，开征工薪税。

石油经营所得适用特别规定。

折旧可往后无限期结转，但不允许往前结转。

2004年1月1日起从%降到%；2005年1月1日起降至15%。

国外损失只能冲抵同来源所得；银行可以往后结转10年。

有一档9%的投资优惠税率,2008年将废除。此外，油气和矿产开采业:30%；保险业,保费毛所得的5%。

2004年1月1日起，对适用9%或免税的公司分配股息征收股息分配附加税，税率不详。

递延折旧可无期限结转。

公司税税率从2000年的28%降至2001年的27%，2002年的25%，2003年和2004年进一步降至23%和

21%。根据2005年预算法案，21%税率在2008年以前保持不变，2008年将降至%，2009年降至20%，2010

年再降至19%。

1987年为降低联邦赤字开征，将于2008年废止。

指2004年3月22日以后发生的亏损，在此之前发生的亏损只能往后结转7年。

正在酝酿公司税改革拟于2008年实施，根据目前的初步方案，届时大部分公司都将实施0%的税率，金

融服务企业将按10%税率征税。

清算亏损可往前结转2年。

2003年就有取消公司税的打算，但考虑到财政压力，2004年7月泽西政府决定将公司所得税税率降为

0，但对部分特殊行业包括金融业征收10%所得税，即所谓的“0/10”税制，此项税制的实施不迟于2008

年1月1日；为弥补降低公司税税率的财政缺口，2005年3月13日国会通过了泽西财政经济委员会提

出来的《2005财政战略》，决定在2008年开征3%的商品劳务税，税率维持三年不变。

2001年税率为15%，2002年提高到16%，2003年和2004年又进一步提高到%和17%。

对非居民投资者分配或汇出的利润征收，公司税可抵免,故实际税负为35%。

税基为应税所得或净权益的6%中的较大者。

原征5%附加税，2003年税改取消，改为在2004-2006年临时征收10%附加税。

2003年由结转5年改为8年，但每年结转额不超过亏损额的25%。

农业公司税率为30%。

折旧可往后无限期结转。

毛所得不超过科郎的小公司适用10%税率，毛所得在200科郎的公司适用20%税率。

工业公司前5年的亏损往后结转5年，以后年度的亏损往后结转3年；农业公司可往后结转5年。

折旧可往后无限期结转。

为加入欧盟，从2003年1月1日起，公司税率由原来的20%、25%两档统一为10%；增值税税率原为10%，

从2002年7月1日起提高到13%，从2003年1月1日起再提高到15%。

原为31%。2005年从28%降至26%，2006年进一步降至24%。

2003年及以前发生的亏损可往后结转7年；2004年起发生的亏损只能往后结转5年。

2005年从30%降至28%。

限于2002年1月1日起发生的亏损，此前发生的亏损只允许往后结转5年。

企业向外国银行支付的利息预提税从5%提高到15%。

原按毛收入的%征最低税，但2004年1月1日起取消最低税，改为公司预提税按月预征，可以冲抵公

司税，2006年开始，每月改按上年度应征数的1/12估征所得税。

再投资利润适用15%税率；风险服务合同型石油公司的分配利润适用%的税率。

每年结转额不能超过当年利润的25%。

2005年7月1日起税率从40%降为20%。

对年应税所得超过18000埃镑的部分征收。

但资本损失可以往后结转5年冲抵资本利得。

在利润分配时征收，未分配利润不征税。因此，分配利润时必须先扣除公司税部分。如2004年税率

为26%，实现利润为100，则只能分配74，公司税与已分配利润的比例为26/74（约等于35%）。原2004

年所得税法的修改，规定税率（或税收与分配利润比）从2004年的26%（26/74）分别降至2005-2007

年的24%（24/76）、22%（22/78）和20%（20/80），后又作出新的调整，规定从2006年1月1日起，

税率从2005年的24%降为2006年的23%（而不是原来计划的22%），并在以后每年下调一个百分点，

直至2009年降到20%止。

非油气矿产企业，小规模的适用35%税率，较大规模的适用45%税率。（油气企业适用标准税率）

不过如果在亏损发生年度以后的3年内，每发生一年亏损，亏损结转期限可以延长一年，因此，亏损

结转最多可延长到6年。

但实缴注册资本低于80000丹麦克郎（DKK）的，适用49%的税率。不过，其居民有限公司实缴注册资

本通常都高于这一限额。

2002年从34%降至32%，原定2003年进一步降至30%，但后来推迟到2004年降税，现又从30%调增至

31%。

2001年以前为结转6年,以股权至少51%保持不变为条件。农牧业亏损可无限期结转。

2004年为29%，2005年1月1日起降为26%。

但股权变动不能超过50%。

附加税税率2000年为10%，2001年降至6%,2002降至3%。2005预算案规定,2004年1月1日起降为%,2006

年1月1日起取消。

原区分普通亏损和折旧亏损，并规定前者只能往后结转5年，折旧则可往后无限期结转。从2004年1

月1日起改为全部往后无限期结转。

折旧可往后无限期结转。

2003年临时提高到%，2004年恢复到25%。

税率约在12-20%之间(多数为18%左右)，可在公司税前扣除。

联邦公司税可选择往前结转1年,但不超过511500欧元。年结转额限于100万欧元，如果超过，则只

能冲抵当年所得的60%，余下的40%需承担公司税而被视为“最低”税。

普通税率2004年从35%降至%,2005年原计划降至30%，但2005年2月财政部提出的预算案中，将2005

年税率进一步降至28%，2007年将再降至25%；另：新上市公司前三年适用25%优惠税率,旅馆业也适

用25%税率。

年利润不超过35000镑的小公司适用20%低税率。

2000年税改时税率为35%，并设25%一档低税率；2004年税改规定2005年适用税率从35%降为32%，

2006年降为29%，2007年再降至25%；原25%低税率则分别降为2005年的24%、2006年的22%和2007

年的20%。

可以选择按毛所得（不含免税所得）的5%计征。

按所得或净资产的%征收，可在公司税前扣除。

新成立公司亏损可往后结转5年。

仅适用于商业公司。

但不超过结转当年各类所得的50%。

2004、2005和2006年度对应税所得超过100万伦皮拉的公司征收，税基为应税所得。

限于农业加工、矿产、制造、旅游企业的亏损，且每年冲抵不超过50%。

2002／2003年度（4月1日至次年3月31日）税率为16%。

2004年5月1日加入欧盟，税制有了较大修改：公司税率由18%降为16%，离岸公司优惠税率从3%提

高到4%，且于2006年取消；2004年1月1日起，开征“研究开发革新税”，税率为%，2005年为%，

税基同地方经营税；增值税取消12%一档低税率，增设15%、5%两档新税率，等等。最近规定公司税从

2006年1月1日起新增一档10%优惠税率,适用于应税所得不超过500万福林的部分。

按净销售收入和利息所得减相关成本后的余额计征，可在公司税前扣除。但该税在税收协定中不作为

所得税处理，不过此税2006年已决定将于2008年取消。

2004年度以前发生的亏损只能往后结转5年，但新企业前4年亏损可往后无限期结转(金融机构除外)。

国际贸易公司适用5%低税率；合伙企业税率为26%。

2001年财政法案将附加税率从13%降至2%，2003／2004年度（4月1日起至次年3月31日）又提高到

5%，这样其合计税负为%；2004/2005年度再降为%，合计税负为%；2005/2006年度附加税率又提高到

10%，但公司所得税税率降为30%，合计税负为33%。非居民公司征收预提税，基本税率为40%，但附加

税税率仍为%，附加税合计税负为41%。此外，2004/2005财政法案规定自该年度起征收2%教育税，税

基为公司所得税及其附加。

普通公司税税负低于%时计征，而且需征附加税，故实际税负为%。

2002年3月31日结束的所得税年度及以后年度折旧可往后无限期结转。

2007拟将30%税率降至28%，2010年再降至25%。

特定业务或投资于特定地区的公司的亏损,可往后结转10年。

原为20%，2002年降至16%,2003年进一步降至%。

也可以冲抵当年或上一年的利润。

2003/2004年度(2003年4月6日至2004年5日)，贸易公司前1亿镑利润适用12%税率，2004/2005

年度起适用10%税率，超过1亿镑部分税率为15%；有多种免税公司。2006年4月6日起，公司税率一

般都降为0%，只对金融、不动产等按10%征税。此外，某些保险、船运、基金管理和航空业早已实行

零税率，2004年2月政府已将零税率适用于空间卫星业。

2004年公司所得税税率从36%降为35%，2005年降为34%,并计划2006年和2007年分别降至32%和30%，

但2005年5月以财政部提出新的税改方案，公司所得税率从2006年1月1日起将逐步降至25%，即

2006年31%，2007年29%，2008年27%，2010年25%，该方案同年7月被议会通过。

2004年1月1日起从34%降为33%。

1998年开征，不能在公司税中扣除；2006至2008年将逐步取消。

亏损结转仅限于普通公司税，地方税不能结转；前三年亏损可往后无限期结转。

寿险公司：投资所得，15%；保险费所得，3%。

实缴股本超过1亿日元的,30%;不足1亿日元的:应税所得8百万日元以下部分为22%,超过部分为30%。

住民税：道政府，公司税的5-6%；市政府，公司税的。企业税：对公司所得累进征收，税率在5%%之间。

为最高税率，适用于金融业；医院、旅馆、工业、矿产、建筑、交通等适用15%税率，保险、外汇、通

信、贸易、服务和其他：适用25%。

外国公司的分支机构:%，出口加工区企业10年免10年减按25%征。另：2002年7月1日起，对上市

股本至少达30%以上的新上市公司，5年内按25%优惠税率征税。

应税利润不超过1亿韩元部分税率为13%，超过部分为25%。公司税率2002年1月1日起分别从16%、

28%降为2004年的15%,27%，2005年进一步降为13%、25%。

税基为未扣除减免项目前的应税所得。中小公司税率为12%。

仅适用于外国公司实体在科的经营所得。最近拟改为15%统一税率,但未获国会通过。

2002年1月1日起税率从30%降为10%，2003年1月1日起则从10%上调至20%，2006年1月1日起又

从20%降回10%。

公司税率2001为25%，2002年降至22%，2003年降至19%，2004年进一步降至15%。增值税从2003

年1月1日起，增加一档新税率：9%，适用于销售机器、药品、医疗、特定婴儿食品、兽药、书籍、

报刊杂志、集中化供水等和提供膳宿（宾馆、旅社、客栈、野营宿舍等）、医疗、排污、废物处理等

服务。2004年5月1日起，9%低税率降至5%。

2005年3月31日结束的年度适用35%税率，加工业适用15%税率。

具体适用税率按类似股本利润率的公式计算；若股息分配占应税股本的比例达到8%以上,税率提高1-5

个百分点,故最高边际税率可达20%。

原有大量投资优惠,2002年1月1日起取消并降低税率（从24%降至5%），现行税率又从5%提高到15%。

某些公司适用13%优惠税率。

证券损失只能往后结转3年冲抵同类所得。

2001年为20%,30%两档。2002年起所得超过万欧元的,税率降为22%,以下的部分仍为20%。

2006年1月1日起开征，2007年税率降为3%。

按规定所得乘4%税率乘相应系数计算征收,系数各地不一,约在200-350%之间，2002税改有所调减,如

卢森堡市从%降至%，2006年1月1日起降至%。

出口加工区公司税率为0%,优先发展的行业实行10年免税10年减半征收的优惠政策。

议会通过的2003年预算和2002年财政法案规定，2003税收年度起，资本在250万林吉特及以下的公

司，其前10万林吉特按20%税率征税，2004年适用低税率的限额提高到50万林吉特；其税后利润分

配，股东可抵免公司税的20%。

但银行按25%税率征收银行利润税。

资本损失只能冲抵同类所得。

某些公司适用15%优惠税率或全免。

最近引进了最低选择选，对分配股息且公司税负低于账面利润5%的公司征收，税率为账面利润的5%或

分配利润的10%。

原规定未分配利润可选择适用30%税率,待分配时再补征5%税率，但此项优惠已于2002年起取消；公

司税率从2003起每年下调1个百分点至2005年的32%,2005年税改实际降为30%，2006年降为29%，

2007将进一步降至28%。

属最低税性质,按公司价值的%征,公司税可从中抵免。

结转亏损额可以按物价指数调整。

2002年预算法案规定公司税税率从28%降至25%，2004年税改从22%降至20%，2005年1月1日降至

18%。

每年限于结转亏损额的1/3,不足结转限额的部分不能再结转。

只对境外毛所得占25%以上的公司征收。

只能冲抵积极所得；可有条件往前结转，建筑,金融等企业不能往前结转。

折旧可无限期结转。

2003年1月1日起公司税率从35%降至32%；农牧业所得在2010年前按10%税率征税。

结转年限2002年为3年。

1999年1月1日起降至35%；矿产企业按特殊方法计税。

金融业税率为30%。

2002年从35%降为%，应税所得不超过22689欧元的部分，为29%；2005年分别降为%、27%，并决定

2006年和2007年，普通税率降至%和30%,低税率降至26%和25%；2006年度预算案又进一步降低了税

率：2006年降至%和%，2007年进一步降至%和%。

原来按公司税的20%对“超利润分配”的企业征收的附加税，从2005年1月1日起取消。

2001年实施的新财税制度实施的税率。2006年拟改革。

某些新成立的公司前四年亏损可以往后无限期结转。

只对境内所得征税；年经营额不超过2亿太平洋法郎且个人至少控股75%以上的公司，应税所得不超过

450万太平洋法郎的部分适用20%低税率；与镍有关的行业税率为35%。

折旧可无限期结转。

2005年4月1日后购进设备可适用余额递减法。

公司经营3年后，总资产超过150000科多巴的，应按总资产的%征最低税。

按下列最高者计税：毛利的%、净资产的%、实缴资本的%或年营业额的%。

农业方面的损失可往后无限期结转。

公司税比照美国公司税征收，但公司税额超过“毛收入税”的，可根据超额幅度的不同，实施90%、70%、

50%三档比率退税。

在1985年1月1日以前,亏损额不能往后结转。

石油公司另外还征石油特别税，税率50%。

停业当年的亏损可往前结转2年。

内企和外资控股不超70%的外企：就超过3万里亚尔部分按12%征税；外资控股70%以上外企：就超过

5000里亚尔部分按5-30%六档税率超额累进征收。

免税期亏损可无限期结转。

2002年7月1日以前,分别为58%,33%,43%，2003年7月1日起则分别从50%、35%、45%降为44%、35%

和41%；2004年7月1日起降为41%、35%、39%；2005年7月1日起降为38%、35%、37%；2006年7

月1日起统一为35%。

油、气公司税率为50%。

但每年结转额不能超过结转当年利润的50%。

但不超过当年应税所得的50%。

2005年从30%降至20%，2006年再降为10%。

2005年和2006年征收，税基为上年末净资产，税率%，可在公司税前扣除。

允许作通胀调整。2004年起，也可以选择往后滚动结转直至全部冲抵，但冲抵额不能超过当年应税所

得的50%。

2000年1月1日从33%降为32%。

以雇主支付福利的货币价值的68%为税基,可在公司税前扣除,雇员不再缴纳个人所得税。

开业后第四个纳税年度起征收。

2004年1月1日起从27%降为19%。

但每年不超过亏损年度的亏损额的一半。

2002年从32%降至30%，2004年又降为25%。

税基为净所得再扣除25000美元。

税基为未扣除优惠项目前的所得，可抵免正常的公司税并往后无限期结转。

实际只对外国公司征收。

2004年12月新上台的政府实施税改，规定2005年1月1日起公司税率从25%降为16%。

国外亏损冲抵同来源所得。

2003年1月1日起，中小企业可以选择按简易办法缴纳单一税，以代替所得税、增值税、销售税、统

一社会税和不动产税，即按营业毛收入的6%或净所得的15%纳税。

企业利润税总税负不超过24%，其中，联邦税率5%，地区政府税率17%，地方税率2%。地区政府有权

下调税率达四个百分点，即最低可以降至13%。

但不超过结转当年所得的30%；2006年结转比例限额调增至50%，2007年起取消比例限制。

保险和寿险公司的税基分别为(总保费收入和总投资所得)的10%。

不超过结转当年应税所得的一半。

只对外国投资者征；国内企业和个人按%的税率缴纳一种名为“扎卡特”（Zakat）的类似于教会税的

税。2004年7月30日起实施新的所得税法，公司税率统一降为20%，但天然气公司和石油公司分别适

用30%、85%的特别税率。

但不能超过结转当年利润的25%。

营业额不超过5亿非洲共同体法郎（CFAF）的，为50万CFAF；超过5亿的，为100万CFAF。

递延折旧可无限期结转。

2000年为26%，2001年降至%，2002降至%且可退税5%；2003年为22%。

但要求股份变化不超过50%。

2002年1月1日起从29%降为25%。另：农业按15%税率征税，雇用残疾人的公司适用18%税率。

亏损冲抵额必须自扣除年份起3年内用于购置有形资产。

由于各种扣除和优惠，实际平均税率只有11%。

或者2万美元,取两者中较低者，其性质属于最低税。

只要51%以上股权不变。

年流转额在500万兰特以下的小公司，年应税所得的前15万兰特适用15%低税率。

对1993年3月17日以后的股息分配征收；1996年3月14日以后的净分配股息按%税率计征；国外分

支机构在1996年4月1日以后的股息分配免税。

国外损失只能冲抵国外所得。

虽然还有40%、25%、20%、10%、1%等多档税率。

2002年3月27日国会批准的新预算案对税制进行了全面改革，其中：公司税税率：年应税所得不超过

500万卢比的为20%；超过部分为35%，2003年度（4月1日起）降为30%，2004年度计划降为20%；2002

年4月1日起废除公司预缴税制。增值税：从2002年7月1日起，将原商品劳务税（税率为%）和国

民保障税合并成新的增值税，税率为20%和10%。2004年公司税率实际调整为：上市公司30%，其他公

司%。增值税2004年4月1日起，税率统一为15%的单一税率。

从事出口、农业、旅游、建筑等行业公司：15%；应税所得不超过500万卢比的公司、专业住宅银行、

风险投资公司：20%；信托适用10%或20%的税率。

原为结转7年，2004年4月1日起，改为无限期结转，但结转额不能超过当年所得的35%。

银行、保险和投资公司：35%；工业公司：10%；农业和奶业公司：免税；其他有限责任公司35%,其他

上市公司:15%。

新成立公司前三年发生的亏损可以往后无限期结转。

由于所得税额本身可以在税前扣除,因此有效税率约为%。

与中央税合计税负约为14-30%。

应税所得超过5000万太平洋法郎的，根据固定资产与人工支出占应税所得的比率的高低确定变动税率：

比率大于的，税率为35％；此后比率每降，税率提高1个百分点；比率小于的，税率则升至45%。

可在后三年内抵免公司所得税。

折旧可往后无限期结转。

前5万台币免征。

建筑业可以往前结转。

新上市公司在规定期限内适用20%或25%优惠税率；自2002年1月1日起，小企业实行20%、25%和30%

三档累进税率。

2003年1月1日起，公司税普通税率从35%降至30%，从事石化及相关行业的税率为35%。

取2000第纳尔和营业额的%中的较小者。

原为30%，2004年临时提高到33%，2005年后仍为30%。2006年1月1日起证券利得、利息统一征15%

预提税。税改草案拟从2006年起税率降为27%，2007年再降至23%，但该草案还未获通过。

采矿公司根据利润水平适用25-45%的税率。

2007年将降至23%，以后每年再降一个百分点直至20%。

适用于2003年1月1日以后发生的损失；此前发生的损失只能结转3年。

应税利润低于30万英镑的小公司,2004／2005年度（4月1日至次年3月31日）适用19%的低税率。

原则上冲抵同类所得。

1997年8月6日前规定为往前结转3年,往后结转15年。

不能在公司税前扣除。

为了降低赤字取得IMF贷款，2002年5月29日议会批准增税方案，公司税税率从30%提高到35%，2004

年8月31日以后又恢复到30%。

允许作通胀调整。

从2002年1月1日起利润税税率从26%降至24%，2003年税率降至20%，2004年再降为18%，2005

年又从18%降至15%。

2005年决定对开采石油天然气公司利润所得税税率从一般公司适用的34%一律提高到50%。（税讯06/4）

属最低税性质，就超过正常公司所得税时征收，且可往后结转3年冲抵公司所得税。

通胀调整损失只能往后结转1年；国外损失只能冲抵国外利润。

原来内外资企业按不同税率征税：国内公司:32%，外企:25%。2004年1月1日起统一按28%征收。此外，

设有10%、15%、20%等优惠税率。

金融业利润超过亿克瓦查（Kwacha）的部分税率为45%；农业、非传统产品出口，税率为15%。

冲抵同类所得