2021中级经济法第7章所得税

2021中级经济法第7章所得税

1.(单选题)(2020年卷2)根据企业所得税法律制度的规定，下列主体中，不属于企

业所得税纳税人的是()。

A.甲一人有限责任公司

B.乙国有独资公司

C.丙职业技术学院

D.丁合伙企业(正确答案)

答案解析：选项AB，是有限责任公司的特殊类型，属于企业所得税的纳税人；选

项C，是其他取得收入的“组织”，属于企业所得税的纳税人；选项D，是自然人

性质的特殊主体，属于个人所得税的纳税人。

2.(单选题)(2019)根据企业所得税法律制度的规定，下列主体中，不属于企业所得

税纳税义务人的是()。

A.个人独资企业(正确答案)

B.民办非企业单位

C.事业单位

D.社会团体

3.(多选题)(2017)根据企业所得税法律制度的规定，下列取得收入的主体中，应当

缴纳企业所得税的有()。

A.国有独资公司(正确答案)

B.股份有限公司(正确答案)

C.合伙企业

D.高等院校(正确答案)

4.(单选题)(2017年)根据企业所得税法律制度的规定，下列主体中，属于居民企

业的是()。

A.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业(正确答案)

B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所

但有来源于中国境内所得的企业

C.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所

的企业

D.依照外国法律成立且实际管理机构在中国的企业

5.(判断题)(2015年)非居民企业在中国境内设立机构、场所的，仅就其所设机

构、场所取得的来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。()

A.正确

B.错误(正确答案)

答案解析：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内

的所得，以及发生在中国但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业

所得税。

6.(多选题)(2016年)根据企业所得税法律制度的规定，在我国境内设立机构、场

所的非居民企业取得的下列所得中，应当向我国缴纳企业所得税的有()。

A.来源于中国境内，但与其在我国境内所设机构、场所没有实际联系的所得(正确

答案)

B.来源于中国境内，且与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得(正确答

案)

C.来源于中国，但与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得(正确答

案)

D.来源于中国，且与其在我国境内所设机构、场所没有实际联系的所得

7.(单选题)(2012年)根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表

述中，正确的是()。

A.在成立的企业均属于非居民企业

B.在境内成立但有来源于所得的企业属于非居民企业

C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业

D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的

企业属于非居民企业(正确答案)

答案解析：本题考核非居民企业的定义。根据规定，非居民企业，是指依照外国

(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，

或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

8.(判断题)非居民企业仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。()

A.正确

B.错误(正确答案)

答案解析：本题考核非居民企业。若非居民企业在中国境内设立了机构、场所，

那么应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国

但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

9.(判断题)非居民企业在中国境内设立机构、场所的，仅就其所设机构、场所取得

的来源于中国境内的所得缴纳企业所得税()。

A.正确

B.错误(正确答案)

答案解析：本题考核非居民企业。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应

当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国但与其

所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

10.(单选题)(2020年卷3)甲公司属于符合条件的小型微利企业，2019年度应纳税

所得额为200万元。甲公司2019年度应纳的企业所得税额为()万元。

A.15(正确答案)

B.20

C.40

D.50

答案解析：(1)对符合条件的小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部

分，减按25%计入应纳税所得额；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万

元的部分，减按50%计入应纳税所得额；(2)符合条件的小型微利企业按20%的税率

缴纳企业所得税；(3)应纳税额＝(100×25%＋100×50%)×20%＝15(万元)。

11.(单选题)(2018年)根据企业所得税法律制度的规定，关于企业所得税应税所得

来源地确定标准的下列表述中，正确的是()。

A.转让权益性投资资产所得，按照转让权益性投资资产的企业或者机构、场所所在

地确定

B.转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定

C.利息所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者负担、

支付所得的个人的住所地确定(正确答案)

D.销售货物所得，按照支付所得的企业或者机构、场所所在地确定

答案解析：选项A：权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。选项

B：不动产转让所得，按照不动产所在地确定。选项C：利息所得、租金所得、特

许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按

照负担、支付所得的个人的住所地确定。选项D：销售货物所得，按照交易活动发

生地确定。

12.(多选题)(2018年)根据企业所得税法律制度的规定，注册地所在国与中国无税

收协定的非居民企业的下列所得中，适用10%税率的有()。

A.在中国未设立机构、场所，取得的来自中国境内的股息收入(正确答案)

B.在中国未设立机构、场所，取得的来自中国境内的利息收入(正确答案)

C.在中国未设立机构、场所，取得的来自中国的利息收入

D.在中国设立机构、场所，取得的来自中国的股息收入，该笔所得与其机构、

场所无实际联系

答案解析：(1)选项AB：在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但

取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，就其来源于中国境内

的所得，减按10%的税率征收企业所得税；(2)选项CD：不需在我国缴纳企业所得

税。

13.(判断题)(2017年)甲公司于2016年向意大利的乙公司出售一处位于中国境内

的房产，乙公司在意大利将房款支付给了甲公司在意大利的分支机构。就该笔转让

所得，甲公司有义务向中国主管税务机关申报缴纳企业所得税。()

A.正确(正确答案)

B.错误

答案解析：不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地。转让一处中国境

内房产，属于来源于中国境内的所得，甲公司有义务向我国主管税务机关申报缴纳

企业所得税。

14.(判断题)(2016年)转让动产所得的应税所得来源地标准，按照转让动产的所在

地确定。()

A.正确

B.错误(正确答案)

答案解析：动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。

15.(单选题)依据企业所得税法的规定，下列各项所得中，应按照负担、支付所得

的企业所在地，或者按照机构、场所所在地确定所得来源地的是()。

A.销售货物所得

B.权益性投资所得

C.动产转让所得

D.特许权使用费所得(正确答案)

答案解析：根据规定，销售货物所得，按照交易活动发生地确定；权益性投资所

得，按照分配所得的企业所在地确定；动产转让所得按照转让动产的企业或者机

构、场所所在地确定；特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场

所所在地确定。

16.(单选题)(2013年)甲企业在我国境内未设立机构、场所。2012年8月，甲

企业向我国居民纳税人乙公司转让了一项配方，取得转让费1000万元。甲企业就

该项转让费所得应向我国缴纳的企业所得税税额为()万元。

A.250

B.200

C.150

D.100(正确答案)

答案解析：非居民企业在我国境内未设立机构、场所的，减按10%的税率征收企业

所得税，甲企业应纳企业所得税＝1000×10%＝100(万元)。

17.(单选题)(2017年改)甲企业为符合条件的小型微利企业。2018年甲企业的应纳

税所得额为25万元。甲企业当年应缴纳的企业所得税税额为()万元。

A.5

B.3.75

C.1.25(正确答案)

D.2.5

答案解析：小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应

纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。应缴纳企业所得税＝25×25%×20%＝

1.25(万元)。

18.(多选题)根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源地的确定，正确

的有()。

A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定(正确答案)

B.不动产转让所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定

C.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定

D.特许权使用费所得，按支付所得的企业所在地确定(正确答案)

答案解析：本题考核企业所得来源地的确定。选项B：不动产转让所得按照不动产

所在地确定。选项C：权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。

19.(判断题)(2020年卷1)根据企业所得税法律制度的规定，对于企业以买一赠一

方式组合销售商品的，其赠品不属于捐赠，应按各项商品的价格比例来分摊确认各

项收入，其商品价格应以公允价格计算。()

A.正确(正确答案)

B.错误

20.(单选题)(2010年)根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售

商品收入金额确定的表述中，正确的是()。

A.采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金

额

B.采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金

额(正确答案)

C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商

品收入金额

D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商

品收入金额

21.(单选题)(2015年)2015年5月6日，甲公司与乙公司签订合同，以预收款方式

销售200件产品，不含税单价为0.1万元，并于5月10日取得了全部产品销售额

20万元。2015年5月20日，甲公司发出产品120件，6月25日发出产品80件。

根据企业所得税法律制度的规定，下列关于甲公司确认销售收入实现日期及金额的

表述中，正确的是()。

A.2015年5月6日应确认销售收入20万元

B.2015年5月10日应确认销售收入20万元

C.2015年5月20日应确认销售收入12万元(正确答案)

D.2015年6月25日应确认销售收入20万元

答案解析：(1)销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入；(2)2015年

5月20日应确认销售收入12万元，2015年6月25日应确认销售收入8万元。

22.(单选题)(2018年改)甲家电企业(以下简称“甲企业”)为增值税一般纳税人。

2018年10月，甲企业按八折优惠价格销售一批商品，该批商品折扣前的不含税价

格为46.4万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业销售该批商品应确认的

企业所得税应税收入为()万元。

A.40

B.32

C.37.12(正确答案)

D.46.4

答案解析：商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售

商品收入金额。应确认收入金额=46.4×80%=37.12(万元)。

23.(多选题)(2017年)根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业提供劳务确

认收入的表述中，正确的有()。

A.广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入(正确答案)

B.商品销售附带安装的安装费，应根据安装完工进度确认收入

C.为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入(正确答案)

D.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入(正

确答案)

答案解析：选项B：对商品销售附带安装的，安装费在商品销售实现时确认收入。

24.(单选题)(2015年)甲公司为乙公司的股东，投资成本为200万元，占乙公司的

股权比例为10%。乙公司累计未分配利润和累计盈余公积为1800万元，甲公司转

让该项股权的公允价格为500万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司应确

认股权转让所得为()万元。

A.120

B.180

C.200

D.300(正确答案)

答案解析：甲公司应确认股权转让所得=500-200=300(万元)，不得扣除被投资企

业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

25.(多选题)(2017年)根据企业所得税法律制度的规定，甲公司(居民企业)发生下

列业务取得的收入中，应当计入当年企业所得税应纳税所得额的有()。

A.接受乙企业给予的捐赠(正确答案)

B.收取的丙企业支付的违约金(正确答案)

C.举办业务技能培训收取的培训费(正确答案)

D.收取的未到期的包装物押金

26.(多选题)(2011年)根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述

中，正确的有()。

A.企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额(正确答案)

B.以分期收款方式销售货物的，按照收到货款或者取得索取货款凭证的日期确认收

入的实现

C.被投资企业以股权溢价形成的资本公积转增股本时，投资企业应作为股息、红利

收入，相应增加该项长期投资的计税基础

D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现(正确答案)

27.(单选题)(2018年)根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业确认收入的

表述中，正确的是()。

A.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现(正确答案)

B.企业转让股权收入，应于转让协议生效时确认收入的实现

C.特许权使用费收入，应于许可方收到特许权使用费的日期确认收入的实现

D.接受捐赠收入，按照捐赠方作出捐赠决定的日期确认收入的实现

28.(单选题)甲公司是一家化妆品生产企业，2018年销售化妆品取得收入2000万

元，销售进口的原材料取得收入500万元，承接国家一项关于皮肤方面的科研项

目，取得财政拨款400万元，投资国债取得利息收入30万元，接受乙公司投资取

得投资款1000万，则该企业计算2018年所得税应纳税额时，应计入收入总额的金

额是()万元。

A.3930

B.2930(正确答案)

C.2900

D.2500

答案解析：本题考核收入总额。接受乙公司投资取得投资款1000万不属于收入，

属于实收资本，收入总额=2000+500+400+30=2930万元。

29.(单选题)根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于货币形式的收

入的是()。

A.现金

B.准备持有至到期的债券

C.不准备持有至到期的债券(正确答案)

D.应收票据

答案解析：本题考核收入总额概述。企业取得收入的货币形式，包括现金、存

款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。不准备

持有至到期的债券属于非货币性收入，因此选项C不属于货币形式的收入。

30.(单选题)某企业以“买一赠一”的方式销售货物，2018年6月销售甲商品80

件，取得不含增值税销售额28万元，同时赠送乙商品80件乙商品不含税单价为

900元/件，总价值7.2万元。根据企业所得税的相关规定,该企业在计算企业所得

税时应确认甲商品的销售收入为()万元。

A.28

B.35.2

C.22.27(正确答案)

D.16.31

答案解析：本题考核销售货物收入。对于企业买一赠一等方式组合销售商品的，

其赠品不属于捐赠，应按各项商品的价格比例来分摊确认各项收入，其商品价格应

以公允价格计算。甲商品销售收入=28/(28+7.2)×28=22.27(万元)。

31.(单选题)甲公司为乙公司的股东，投资成本为600万元，占乙公司股权比例

30%。至2018年底，乙公司累计未分配利润和累计盈余公积为1800万元，2019年

1月甲公司将乙公司全部股权以1200万元的价格转让给丙公司。该笔交易甲公司

应确认股权转让所得为()万元。

A.60

B.540

C.600(正确答案)

D.1200

答案解析：本题考核其他收入。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企

业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。甲公司应确认股权

转让所得=1200-600=600(万元)。

32.(多选题)下列关于企业所得税收入确认的表述中，正确的有()。

A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入(正确答案)

B.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入(正确答案)

C.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入

(正确答案)

D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入(正确答

案)

答案解析：本题考核销售收入。

33.(多选题)根据企业所得税法律制度的规定，下列收入的确认正确的有()。

A.权益性投资收益，按照投资方取得投资收益的日期确认收入的实现

B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现(正确答案)

C.租金收入，按照实际收取租金的日期确认收入的实现

D.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认

收入的实现(正确答案)

答案解析：本题考核其他收入。选项A：权益性投资收益，按照被投资方做出利润

分配决定的日期确认收入的实现。选项C：租金收入，按照合同约定的承租人应付

租金的日期确认收入的实现。

34.(单选题)(2020年卷3)根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不

征税收入的是()。

A.股息收入

B.财政拨款(正确答案)

C.国债利息收入

D.接受捐赠收入

答案解析：选项AD，属于应税收入；选项C，属于免税收入。

35.(判断题)(2020年卷2)企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折

旧、摊销不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。()

A.正确(正确答案)

B.错误

36.(单选题)(2019)根据企业所得税法律制度的规定，居民企业取得的下列收入

中，属于不征税收入的是()。

A.财政拨款(正确答案)

B.国债利息

C.存款利息

D.捐赠收入

答案解析：(1)选项B：属于“免税收入”；(2)选项CD：属于“应税收入”。

37.(判断题)(2019)企业的不征税收入用于支出所形成的费用，可以在计算企业所

得税应纳税所得额时扣除。()

A.正确

B.错误(正确答案)

38.(多选题)(2014年)根据企业所得税法律制度的规定，纳税人取得的下列收入，

应计入应纳税所得额的有()。

A.转让股权的收入(正确答案)

B.接受捐赠的收入(正确答案)

C.取得的财政拨款

D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

答案解析：(1)选项AB：属于“应税收入”；(2)选项CD：属于“不征税收入”。

39.(单选题)(2015年)根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应计入应纳

税所得额计征企业所得税的是()。

A.财政拨款

B.国债利息收入

C.债务重组收入(正确答案)

D.符合条件的居民企业之间的股息收入

答案解析：(1)选项A：属于“不征税收入”；(2)选项BD：属于“免税收入”。

40.(多选题)(2016年)根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列收入中，

属于不征税收入的有()。

A.营业外收入

B.财政拨款(正确答案)

C.国债利息收入

D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金(正确答案)

答案解析：(1)选项A：属于“应税收入”；(2)选项C：属于“免税收入”。

41.(单选题)(2018年)根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税

收入的是()。

A.依法收取并纳入财政管理的政府性基金(正确答案)

B.国债利息收入

C.接受捐赠收入

D.财产转让收入

答案解析：(1)选项A：属于“不征税收入”；(2)选项B：属于“免税收入”；(3)

选项CD：属于“应税收入”。

42.(单选题)根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列收入中，属于不征税收

入范围的是()。(2012年)

A.财政拨款(正确答案)

B.租金收入

C.产品销售收入

D.国债利息收入

答案解析：(1)选项BC：属于应税收入；(2)选项D：属于免税收入。

43.(多选题)根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税免

税收入的有()。(2010年)

A.财政拨款(正确答案)

B.国债利息

C.物资及现金溢余(正确答案)

D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金(正确答案)

答案解析：(1)选项AD：属于不征税收入(而非免税收入)；(2)选项C：属于其他

收入，属于应税收入。

44.(单选题)(2012年)根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列收入中，属于

不征税收入范围的是()。

A.财政拨款(正确答案)

B.租金收入

C.产品销售收入

D.国债利息收入

答案解析：(1)选项BC：属于应税收入；(2)选项D：属于免税收入。

45.(多选题)(2010年)根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业

所得税免税收入的有()。

A.财政拨款(正确答案)

B.国债利息

C.物资及现金溢余(正确答案)

D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金(正确答案)

答案解析：(1)选项AD：属于不征税收入(而非免税收入)；(2)选项C：属于其他

收入，属于应税收入。

46.(判断题)企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得

在计算应纳税所得额时扣除。()

A.正确(正确答案)

B.错误

47.(多选题)(2020年卷1)根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出

中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有()。

A.非广告性质的赞助支出(正确答案)

B.预缴的企业所得税税款(正确答案)

C.支付的诉讼费

D.向投资者支付的股息(正确答案)

答案解析：A，企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出不得

扣除；B，预缴的企业所得税税款不得扣除；选项C，罚金、和被没收财物的

损失不得扣除，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚

款和“诉讼费”；选项D，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得

扣除。

48.(多选题)(2020年卷2)根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金

中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有()。

A.企业所得税

B.允许抵扣的增值税

C.土地增值税(正确答案)

D.城市维护建设税(正确答案)

答案解析：选项A，预缴的企业所得税不得在计算应纳税所得额时扣除；选项B，

允许抵扣的增值税不计入收入，不得在计算应纳税所得额时扣除。

49.(单选题)(2020年卷2)2019年7月，甲公司因台风造成一批原材料报废，该批

原材料账面成本为20万元，保险公司赔偿6万元。2019年9月，甲公司收回2018

年度已作损失处理的存货一批，账面价值10万元。甲公司计算2019年度企业所得

税应纳税所得额时，准予作为损失扣除的金额为()万元。

A.4

B.10

C.14(正确答案)

D.24

答案解析：(1)企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务

院财政、税务主管部门的规定扣除。存货因不可抗力损失，对应的进项税额仍然可

以抵扣，不作损失处理；(2)企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全

部收回或者部分收回时，应当计入当期收入，不影响本期损失扣除的金额；(3)准

予作为损失扣除的金额＝20－6＝14(万元)

50.(单选题)(2019)2018年度甲居民企业实际发生的下列支出中，在计算当年度企

业所得税应纳税所得额时准予扣除的是()。

A.向母公司支付的管理费20万元

B.向乙公司支付的合同违约金3万元(正确答案)

C.向税务机关缴纳的税收滞纳金1万元

D.向股东支付的股息40万元

51.(判断题)(2019)在计算企业所得税应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法

与税收法律法规的规定不一致的，应当依照税收法律法规的规定计算。()

A.正确(正确答案)

B.错误

52.(单选题)(2012年)根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，

不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是()。

A.增值税(正确答案)

B.消费税

C.资源税

D.房产税

答案解析：企业缴纳的增值税和企业所得税，不能在税前扣除。

53.(多选题)根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，准予在计

算企业所得税应纳税所得额时扣除的有()。

A.消费税(正确答案)

B.土地增值税(正确答案)

C.城镇土地使用税(正确答案)

D.准予抵扣的增值税

答案解析：准予抵扣的增值税不得税前扣除。

54.(多选题)根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所

得税应纳税所得额时准予扣除的项目有()。

A.消费税(正确答案)

B.房产税(正确答案)

C.土地增值税(正确答案)

D.增值税

答案解析：根据规定，增值税属于价外税，纳税人在计算企业所得税应纳税所得

额时不能扣除增值税。

55.(多选题)(2018年)根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳

税所得额时不得从收入总额中扣除的有()。

A.企业发生的合理的劳动保护费用

B.企业不征税收入用于支出所形成的费用(正确答案)

C.企业不征税收入用于支出形成的资产所计算的折旧(正确答案)

D.企业缴纳的房产税

56.(多选题)(2018年)根据企业所得税法律制度的规定，甲居民企业2017年度的

下列支出中，不得在税前扣除的有()。

A.向投资者支付的股息30万元(正确答案)

B.税收滞纳金3万元(正确答案)

C.向税务机关缴纳的消费税35万元

D.被没收财物的损失5万元(正确答案)

答案解析：企业缴纳的税款只有2种在企业所得税前不得扣除：(1)增值税；(2)

企业所得税。

57.(单选题)(2016年)根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，

在计算应纳税所得额时准予扣除的是()。

A.企业支付的合同违约金(正确答案)

B.企业支付的企业所得税税款

C.企业内营业机构之间支付的租金

D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费

58.(多选题)(2011年)根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业

所得税应纳税所得额时不得扣除的有()。

A.向投资者支付的红利(正确答案)

B.企业内部营业机构之间支付的租金(正确答案)

C.企业内部营业机构之间支付的特许权使用费(正确答案)

D.未经核定的准备金支出(正确答案)

59.(多选题)(2010年)根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在企业

所得税税前扣除的有()。

A.税收滞纳金(正确答案)

B.被没收财物的损失(正确答案)

C.向投资者支付的股息(正确答案)

D.缴纳的教育费附加

60.(单选题)(2017年)根据企业所得税法律制度的规定，纳税人的下列支出中，在

计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是()。

A.支付给投资者的股息(正确答案)

B.企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出

C.购买劳动保护用品的合理支出

D.在生产经营活动中发生的合理利息支出

61.(单选题)(2017年)根据企业所得税法律制度的规定，纳税人的下列支出中，准

予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是()。

A.为投资者支付的商业保险费

B.向投资者支付的股息

C.合理的劳动保护支出(正确答案)

D.企业内营业机构之间支付的租金

62.(单选题)(2016年)某企业被认定为国家需要重点扶持的高新技术企业。2015年

该企业的利润总额为50万元，固定资产折旧多计提了3万元，营业外支出中列支

了交通违章1万元。不考虑其他纳税调整与税收优惠事项，2015年该企业应

缴纳的企业所得税税额为()万元。

A.6.9

B.7.05

C.8.1(正确答案)

D.10.8

答案解析：固定资产多计提了3万元，需要纳税调增3万元，交通违章1万

元，不得税前扣除，纳税调增1万元，应纳税所得额为50＋3＋1＝54万元，国家

需要重点扶持的高新技术企业的所得税税率为15%，应纳税所得额＝54×15%＝8.1

万元。

63.(单选题)2018年8月，甲企业购买一大型环境保护设备，投资额为2000万

元，当年该企业的利润总额890万元；未经财税部门核准，提取风险准备金10万

元。假定不考虑其他纳税调整事项，2018年该企业应纳企业所得税税额为()万

元。

A.220

B.225

C.25(正确答案)

D.20

答案解析：本题考核抵免应纳税额。未经核定的准备金支出，属于企业所得税前

禁止扣除项目，所以要纳税调增。企业购置的“环境保护、节能节水、安全生产等

专用设备”，投资额的“10%”可以在应纳税额中抵免，该企业的应纳税额

=(890+10)×25%-2000×10%=25万元。

64.(多选题)企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除

的有()。

A.预缴的企业所得税

B.准予抵扣的增值税

C.土地增值税(正确答案)

D.消费税(正确答案)

答案解析：本题考核税前一般扣除项目。选项AB不得在计算企业所得税应纳税所

得额时扣除。

65.(单选题)(2020年卷2)甲公司2019年度实际发生合理工资薪金支出500万元，

拨缴工会经费10万元，发生职工福利费80万元、职工教育经费35万元。甲公司

计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的工会经费、职工福利费、

职工教育经费合计为()万元。

A.115(正确答案)

B.120

C.125

D.130

答案解析：工会经费限额500×2%＝10，实际发生10万，可扣除10万；职工福利

费限额500×14%＝70，实际发生80万。可扣除70万；职工教育经费限额500×8%

＝40，实际发生35万，可扣除35万。

66.(单选题)(2019)甲居民企业为软件生产企业。2018年度甲居民企业实际发生的

合理工资薪金总额为5000万元，发生职工教育经费支出625万元，其中职工培训

费用支出200万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲居民企业在计算2018年

度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费为()万元。(2019年)

A.400

B.425

C.625

D.600(正确答案)

答案解析：(1)软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，在计算当年

的企业所得税应纳税所得额时，可以据实全额扣除；(2)职工教育经费税前扣除限

额=5000×8%=400(万元)，实际发生额625万元中的职工培训费支出200万元可以

直接扣除，剩余的425万元税前只能扣除400万元；(3)2018年税前准予扣除的职

工教育经费=400＋200=600(万元)。

67.(判断题)(2019)自2008年1月1日起，企业为在本企业任职或者受雇的员工支

付的补充养老保险费，超过职工工资总额5%标准的部分，在计算企业所得税时准

予扣除。()

A.正确

B.错误(正确答案)

答案解析：自2008年1月1日起，企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付

的补充养老保险、补充医疗保险，分别在不超过职工工资总额的5%标准内的部

分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

68.(单选题)(2018年)甲公司2017年度企业所得税应纳税所得额为300万元，工

资、薪金总额为40万元，全年拨缴的工会经费为2万元，且能够提供有效凭证。

根据企业所得税法律制度的规定，甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，

准予扣除的工会经费为()万元。

A.2

B.0

C.1

D.0.8(正确答案)

答案解析：工会经费税前扣除限额=40×2%=0.8(万元)，实际发生额(2万元)超过

了税前扣除限额，税前准予扣除的工会经费为0.8万元。

69.(单选题)(2014年)某公司2013年度支出合理的工资薪金总额1000万元，按规

定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险

费80万元，为公司高管缴纳商业保险费30万元。根据企业所得税法律制度的规

定，该公司2013年度发生上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额为()

万元。

A.260

B.230

C.200(正确答案)

D.150

答案解析：(1)企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准

为职工缴纳的基本社会保险费(150万元)可以全额在税前扣除；(2)企业为在本企

业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超

过职工工资总额5%标准内的部分(1000×5%=50万元)，在计算企业所得税应纳税所

得额时准予扣除；(3)除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保

险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资

者或者职工支付的商业保险费(30万元)，不得扣除。

70.(判断题)(2016年)软件生产企业发生的职工培训费用在计算当年的企业所得税

应纳税所得额时，可以据实全额扣除。()

A.正确(正确答案)

B.错误

71.(单选题)(2015年改)某超市2019年实发工资总额为1000万元，发生职工教育

经费支出89万元；2020年实发工资总额1200万元，发生职工教育经费支出88万

元，根据企业所得税法律制度的规定，该超市在计算2020年应纳税所得额时，准

予扣除的职工教育经费支出为()万元。

A.80

B.88

C.96(正确答案)

D.97

答案解析：2019年职工教育经费支出税前扣除限额=1000×8%=80(万元)，实际发

生额为89万元，所以2019年税前可以扣除80万元，剩余9万元可以结转2020年

扣除；2020年职工教育经费支出税前扣除限额=1200×8%=96(万元)，当年实际发

生额为88万元，准予全额扣除。并可扣除2019年未扣除的8万元。该超市在计算

2020年应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出为96万元。

72.(判断题)(2012年)某有限责任公司2012年发生的合理的工资薪金总额为950

万元，支出的职工福利费为150万元，在计算该公司2012年的应纳税所得额时，

支出的职工福利费应据实扣除。()

A.正确

B.错误(正确答案)

答案解析：职工福利费的扣除限额=950×14%=133(万元)，实际发生额150万元，

超过了扣除限额，只能在税前扣除133万元，而非据实扣除。

73.(多选题)根据企业所得税法律制度的规定，纳税人在计算应纳税所得额时，对

发生的下列支出项目中，可以作为工资薪金支出的有()。

A.地区补贴(正确答案)

B.独生子女补贴

C.物价补贴(正确答案)

D.误餐补贴(正确答案)

答案解析：根据规定，工资薪金支出包括基本工资薪金、津贴、补贴、年终加

薪、加班工资以及与职工或者受雇有关的其他支出。地区补贴、物价补贴和误餐补

贴均可以作为工资薪金支出。

74.(多选题)根据企业所得税法律制度的规定，下列企业缴纳的保险费用中准予在

税前扣除的有()。

A.企业财产保险费用(正确答案)

B.为高空作业人员支付的人身安全商业保险费用(正确答案)

C.为企业高管支付的人身安全商业保险费用

D.为企业职工支付的基本养老保险费用(正确答案)

答案解析：商业保险费用不得税前扣除。

75.(单选题)某化妆品生产企业，2018年计入成本、费用中的合理的实发工资540

万元，当年发生的工会经费15万元、职工福利费80万元、职工教育经费40万

元。则该企业在计算2018年应税所得时准予扣除的职工工会经费、职工福利费、

职工教育经费合计金额是()。

A.135万元

B.126.4万元(正确答案)

C.129.6万元

D.138.20万元

答案解析：工会经费限额540×2%＝10.8；职工福利费限额540×14%＝75.6；职

工教育经费限额540×8%＝43.2

76.(单选题)甲公司2018年实发工资总额为1000万元，发生职工教育经费支出86

万元；2019年实发工资总额1200万元，发生职工教育经费支出92万元，根据企

业所得税法律制度的规定，甲公司在计算2019年应纳税所得额时，准予扣除的职

工教育经费支出为()万元。

A.98

B.96(正确答案)

C.92

D.86

答案解析：本题考核税前一般扣除项目。企业发生的职工教育经费支出，不超过

工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

2018年扣除限额=1000×80%=80万元，实际发生86万元，结转6万元；2019年扣

除限额=1200×80%=96万元，实际发生92万元，上年结转过来的6万元可以再扣

除4万元，共计扣除96万元。

77.(多选题)(2020年卷3)根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列商业

保险费中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有()。

A.为因公出差乘坐交通工具的职工缴纳的人身意外保险费(正确答案)

B.为董事长缴纳的商业养老分红型保险费

C.按规定为企业缴纳的经营财产保险费(正确答案)

D.为管理人员缴纳的家庭财产保险费

答案解析：选项A，企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，

准予扣除；选项BD，除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保

险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资

者或者职工支付的商业保险费，不得扣除；选项C，企业参加财产保险，按照有关

规定缴纳的保险费，准予扣除。

78.(单选题)某公司2018年度支出合理的工资薪金总额1000万元，按规定标准为

职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万

元，补充医疗保险40万，为公司高管缴纳商业保险费30万元。根据企业所得税法

律制度的规定，该公司2018年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣

除的数额为()万元。

A.300

B.270

C.240(正确答案)

D.190

答案解析：基本社会保险费(150万元)可以全额在税前扣除；企业为在本企业任职

或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工

工资总额5%标准内的部分(1000×5%=50万元)，因此补充养老保险可以扣除50

万，补充医疗保险可以扣除40万；除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付

的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费

外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费(30万元)，不得扣除。该公司2018

年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额=150+50+40=240万

元。

79.(多选题)根据企业所得税法律制度的规定，下列企业缴纳的保险费用中准予在

税前全额扣除的有()。

A.为购入车辆支付的财产保险费用(正确答案)

B.为煤矿井下作业人员支付的人身安全商业保险费用(正确答案)

C.为企业职工支付的基本养老保险费用(正确答案)

D.为企业职工支付的补充养老保险费用

E.职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费(正确答案)

答案解析：本题考核税前一般扣除项目。补充养老保险在不超过工资薪金总额5%

以内的部分可以税前扣除。

80.(判断题)在计算企业所得税应纳税所得额时，企业向职工发放的独生子女补

贴，可以作为企业工资薪金支出在税前扣除。()

A.正确

B.错误(正确答案)

答案解析：本题考核税前一般扣除项目。独生子女补贴不在工资薪金项目列支。

81.(多选题)(2019)根据企业所得税法律制度的规定，纳税人实际发生符合条件的

下列支出中，对超过规定限额的部分，准予在以后纳税年度结转扣除的有()。

A.广告费和业务宣传费(正确答案)

B.职工教育经费(正确答案)

C.职工福利费

D.业务招待费

82.(单选题)(2019)2018年度甲居民企业销售收入为8000万元，营业外收入为

1000万元，实际发生与生产经营有关的业务招待费为70万元。根据企业所得税法

律制度的规定，甲居民企业在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣

除的业务招待费为()万元。

A.45

B.70

C.42

D.40(正确答案)

答案解析：业务招待费扣除限额1=70×60%=42(万元)，扣除限额

2=8000×5‰=40(万元)，税前准予扣除的业务招待费为40万元。

83.(单选题)(2015年)某制造企业2014年取得商品销售收入3000万元，出租设备

租金收入200万元，发生与生产经营有关的业务招待费支出18万元。根据企业所

得税法律制度的规定，该企业在计算当年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费

为()万元。

A.10.8(正确答案)

B.15

C.16

D.18

答案解析：业务招待费扣除限额1=18×60%=10.8(万元)，业务招待费扣除限额

2=(3000+200)×5‰=16(万元)，税前准予扣除的业务招待费为10.8万元。

84.(单选题)(2017年)甲公司2016年销售收入为2200万元，当年发生的与生产经

营活动有关的业务招待费支出为60万元，且能够提供有效凭证。根据企业所得税

法律制度的规定，甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务

招待费为()万元。

A.11(正确答案)

B.60

C.36

D.50

答案解析：业务招待费扣除限额1=60×60%=36(万元)，业务招待费扣除限额

2=2200×5‰=11(万元)，税前准予扣除的业务招待费为11万元。

85.(单选题)(2018年)甲服装生产企业(以下简称“甲企业”)2017年度产品销售收

入为4000万元，当年发生的管理费用是250万元，其中业务招待费60万元，且能

够提供有效凭证。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业在2017年度企业所得

税汇算清缴中允许扣除的管理费用为()万元。

A.20

B.250

C.210(正确答案)

D.36

答案解析：业务招待费扣除限额1=60×60%=36(万元)，业务招待费扣除限额

2=4000×5‰=20(万元)，税前准予扣除的业务招待费为20万元，税前准予扣除的

管理费用=250-60+20=210(万元)。

86.(多选题)(2014年)甲公司(汽车制造企业)2013年度取得销售收入4000万元，

当年发生的与生产经营有关的业务招待费支出60万元、广告费和业务宣传费200

万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司在计算当年应纳税所得额时，下列

关于业务招待费、广告费和业务宣传费准予扣除数额的表述中，正确的有()。

A.业务招待费准予扣除的数额为20万元(正确答案)

B.业务招待费准予扣除的数额为36万元

C.广告费和业务宣传费准予扣除的数额为600万元

D.广告费和业务宣传费准予扣除的数额为200万元(正确答案)

答案解析：(1)选项AB：业务招待费扣除限额1=60×60%=36(万元)，业务招待费

扣除限额2=4000×5‰=20(万元)，税前准予扣除的业务招待费为20万元；(2)选

项CD：广告费和业务宣传费税前扣除限额=4000×15%=600(万元)，实际发生额

(200万元)未超过税前扣除限额，税前准予扣除的广告费和业务宣传费为200万

元。

87.(多选题)(2017年)根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，

超出规定扣除标准的部分准予在以后纳税年度结转扣除的有()。

A.职工福利费

B.补充养老保险费

C.职工教育经费(正确答案)

D.业务宣传费(正确答案)

答案解析：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣

除。企业为员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资

总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣

除。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；

超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业发生的广告费和业务宣传费不超过

当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转

扣除。

88.(单选题)2018年甲汽车制造企业取得销售收入3000万元，广告费支出400万

元，上年结转广告费60万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2018年准

予扣除的广告费是()万元。

A.460

B.510

C.450(正确答案)

D.340

答案解析：2018年广告费税前扣除限额=3000×15%=450(万元)，当年实际发生额

400万元+上年结转广告费60万元=460(万元)，超过了税前扣除限额，2018年税前

准予扣除的广告费为450万元。

89.(单选题)2018年甲汽车制造企业取得销售收入3000万元，广告费支出400万

元，上年结转广告费40万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2018年准

予扣除的广告费是()万元。

A.460

B.510

C.450

D.440(正确答案)

答案解析：2018年广告费税前扣除限额=3000×15%=450(万元)，当年实际发生额

400万元+上年结转广告费40万元=440(万元)，未超过税前扣除限额，2018年税前

准予扣除的广告费为440万元。

90.(单选题)某食品生产企业2018年度取得销售商品收入272000元，投资企业债

券取得利息收入8000元，发生业务招待费5000元，发生广告费40000元，业务宣

传费10000元。根据企业所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的业务招

待费、广告费和业务宣传费合计为()元。

A.43800

B.43400

C.42160(正确答案)

D.55000

答案解析：本题考核税前一般扣除项目。业务招待费5000×60%＝3000元，扣除

限额272000×5‰＝1360元；业务招待费可以扣除1360元。广告费和业务宣传费

扣除限额272000×15%＝40800元；实际发生总额为50000元，因此可以扣除

40800元。该企业当年可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计

=1360+40800＝42160元。

91.(多选题)根据企业所得税法律制度的规定，下列()应在计算应纳税所得额时计

算限额扣除。

A.企业发生的与经营活动有关的业务招待费(正确答案)

B.软件企业职工教育经费中的员工培训费

C.通过国家机关向贫困地区的捐款(正确答案)

D.为本企业董事会成员支付的人身意外伤害保险

答案解析：本题考核税前一般扣除项目。选项A：企业发生的与经营活动有关的业

务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

选项B：对于软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以据实全额

在企业所得税前扣除。选项C：公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，

准予在计算应纳税所得额时扣除。选项D：为本企业董事会成员支付的人身意外伤

害保险不得税前扣除。

92.(多选题)根据企业所得税法律制度的规定，企业当年发生的某些费用，超过税

法规定的扣除标准，允许结转以后纳税年度扣除，下列各项中属于此类费用的有

()。

A.广告费(正确答案)

B.业务宣传费(正确答案)

C.公益性捐赠支出(正确答案)

D.职工教育经费(正确答案)

答案解析：本题考核税前一般扣除项目。广告费和业务宣传费、职工教育经费，

超出税法扣除标准，均允许结转以后纳税年度扣除。公益性捐赠超过税法规定的扣

除限额的部分，允许结转以后三个纳税年度扣除。

93.(多选题)甲公司2018年会计利润为3000万，取得销售收入10000万，其他收

入2000万，发生广告费和业务宣传费2500万，假设甲公司无其他纳税调整事项，

则甲公司2018年应缴纳所得税的下列说法中错误的有()。

A.如甲公司为化妆品销售企业，则应纳税额为750万元

B.如甲公司为白酒制造企业，则应纳税额为750万元(正确答案)

C.如甲公司为汽车销售企业，则应纳税额为750万元(正确答案)

D.如甲公司为烟草企业，则应纳税额为750万元(正确答案)

答案解析：本题考核税前一般扣除项目。一般企业发生的符合条件的广告费和业

务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分准予扣除；扣除限额

=10000×15%=1500万元，需纳税调增=2500-1500=1000万元，即应纳税所得额

=3000+1000=4000万元，应纳税额=4000×25%=1000万元；因此，选项BC错误。化

妆品制造、医药制造、饮料制造(不含酒类制造)企业发生的符合条件的广告费和业

务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分准予扣除；扣除限额

=10000×30%=3000万元，不需要纳税调整，即应纳税额=3000×25%=750万元；因

此选项A正确。烟草企业发生的广告费和业务宣传费支出不得税前扣除，应纳税所

得额=3000+2500=5500万元，应纳税额=5500×25%=1375万元，选项D错误。

94.(多选题)企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣

除，且不能超过当年销售(营业)收入5‰，下列收入属于企业销售(营业)收入的有

()。

A.销售商品收入(正确答案)

B.出租房屋收入(正确答案)

C.投资股票收益

D.现金盘盈

答案解析：本题考核收入总额概述。企业的销售收入(营业收入)包括主营业务收

入、视同销售收入、其他业务收入，不包括投资收益与营业外收入。

95.(单选题)(2020年卷2)甲公司2019年度实现利润总额500万元，发生符合条件

的公益性捐赠支出55万元。上年度结转的公益性捐赠支出10万元。甲公司计算

2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出为()。

A.45

B.55

C.60(正确答案)

D.65

答案解析：(1)企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准

予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年

内在计算应纳税所得额时扣除；(2)企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣

除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出；(3)扣除限额＝

500×12%＝60(万元)。上年结转的10万元准予全额扣除，本年发生的捐赠支出55

万元，准予扣除＝60－10＝50(万元)，准予扣除的公益性捐赠支出合计＝10＋50＝

60(万元)。

96.(单选题)(2017年)甲公司2016年的年度利润总额为300万元，当年发生的公

益性捐赠支出为50万元。甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣

除的公益性捐赠支出为()万元。

A.50

B.30

C.45

D.36(正确答案)

答案解析：公益性捐赠税前扣除限额=300×12%=36(万元)，实际发生额(50万元)

超过了税前扣除限额，2016年只能在税前扣除36万元。

97.(单选题)(2014年)2013年度，某企业通过具备法定资格的公益性社会组织向灾

区捐款100万元，直接向受灾小学捐款20万元，两笔捐款均在营业外支出中列

支。该企业当年的利润总额为1000万元。假设不考虑其他纳税调整事项，根据企

业所得税法律制度的规定，该企业2013年度应纳税所得额为()万元。

A.1000

B.1020(正确答案)

C.1120

D.1070

答案解析：(1)企业通过具备法定资格的公益性社会组织向灾区捐款100万元，属

于公益性捐赠支出，该笔捐赠的税前扣除限额=1000×12%=120(万元)，实际捐赠额

为100万元，可以全额在税前扣除，无须调整；(2)直接向受灾小学的捐款20万元

不得在税前扣除，应调增应纳税所得额20万元；(3)该企业2013年度应纳税所得

额=1000+20=1020(万元)。

98.(单选题)(2012年)某企业2012年度实现利润总额20万元，在营业外支出账户

列支了通过具备法定资格的公益性社会组织向贫困地区的捐款5万元。根据企业所

得税法律制度的规定，在计算该企业2012年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款

数额为()万元。

A.5

B.2.4(正确答案)

C.1.5

D.1

答案解析：捐赠扣除限额=20×12%=2.4(万元)，实际发生捐赠额5万元，超过了

扣除限额，当年只能在税前扣除2.4万元。

99.(单选题)某企业2016年会计利润总额为300万元，向上海慈善基金会捐赠了其

子公司10%的股权，该股权公允价值120万元，成本100万元，企业已将成本金额

计入营业外支出。假定不存在其他纳税调整事项，该企业2016年应纳企业所得税

为()万元。

A.75

B.91(正确答案)

C.96

D.80

答案解析：本题考核企业所得税的计算。实际捐赠支出=100(万元)，捐赠的扣除

限额=30012%=36(万元)，调增应纳税所得额=100-36=64(万元)。视同销售收入100

万元，视同销售成本100万元。2016年应纳企业所得税=(300+64)25%=91(万元)。

100.(单选题)某企业2018年税前会计利润为450万元，当年8月某地发生地震，

该企业以自己的名义直接向灾区捐款60万元已在税前会计利润中据实扣除，假设

无其他纳税调整事项。则该企业2018年所得税应纳税额为()万元。

A.97.5

B.112.5

C.114

D.127.5(正确答案)

答案解析：本题考核不得扣除项目。非公益性捐赠不可以税前扣除。该企业应纳

税额=(450+60)×25%=127.5(万元)。

101.(单选题)某企业2018年税前会计利润为2000万元，当年8月，该企业将持有

的A公司40%的股权捐赠给红十字会，该股权系2016年以300万元购得，现评估

价值为400万元，假设无其他纳税调整事项。则该企业2018年所得税应纳税额为()

万元。

A.500

B.515(正确答案)

C.525

D.565

答案解析：本题考核企业所得税的计算。以股权对外捐赠需要做两步处理，首先

是视同销售，要确定转让所得，根据法律规定，企业向公益性社会团体实施的股权

捐赠，应按规定视同转让股权，股权转让收入额以企业所捐赠股权取得的历史成本

确定。本题中转让所得为300-300=0。其次是计算公益性捐赠的扣除限额，扣除限

额=2000×12%=240万元，实际扣除了300万，需要纳税调增60万元，当期的应纳

税所得额=2000+60=2060万元，应纳所得税额=2060×25%=515万元。

102.(多选题)根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额

时准予按一定比例扣除的公益、救济性捐赠有()。

A.纳税人直接向某学校的捐赠

B.纳税人通过企业向自然灾害地区的捐赠

C.纳税人通过公益性社会团体向灾区的捐赠(正确答案)

D.纳税人通过民政部门向贫困地区的捐赠(正确答案)

答案解析：本题考核特殊扣除项目。允许税前扣除的公益性捐赠，是指企业通过

公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《公益事业捐赠法》规定的

公益事业的捐赠，直接捐赠不可以扣除。

103.(单选题)(2019)2017年12月1日，甲居民企业因生产经营需要向银行借款

3000万元，年利率6%。2018年4月1日，甲居民企业将该笔借款全部用于建设新

厂房，同年12月31日，该厂房竣工结算并交付使用，甲居民企业在计算2018年

度企业所得税应纳税所得额时，可以直接扣除的该项借款费用为()万元。

A.180

B.135

C.45(正确答案)

D.15

答案解析：(1)企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准

予扣除。(2)企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能

达到预定可销售状态的存货发生的借款，在有关资产购置、建造期间发生的合理的

借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照有关规定扣除。(3)

甲居民企业可以直接扣除的借款费用=3000×6%÷12×3=45(万元)。

104.(单选题)(2016年)甲公司向乙公司临时拆借资金200万元，借款期限为4个

月。甲公司支付利息8万元。已知金融机构同期同类贷款的月利率为0.3%，同期

存款的月利率为0.1%。甲公司在计算企业所得税应纳税所得额时，该项借款利息

允许扣除的金额为()万元。

A.8

B.2.4(正确答案)

C.0.8

D.0.6

答案解析：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期

同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。准予扣除的利息

为200×0.3%×4=2.4(万元)。

105.(单选题)某企业注册资本为3000万元。2008年按同期金融机构贷款利率从其

关联方借款6800万元，发生借款利息408万元。该企业在计算企业所得税应纳税

所得额时，准予扣除的利息金额为()万元。

A.408

B.360(正确答案)

C.180

D.90

答案解析：根据规定，企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，其接

受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业为5:1；除金融企业外的其

他企业为2:1。该企业的注册资本为3000万元，关联方债权性投资不应超过

3000×2＝6000(万元)，现借款6800万元，准予扣除的利息金额是6000万元产生

的利息，即6000÷6800×408＝360(万元)。

106.(单选题)甲公司为一家化妆品生产企业，2018年3月因业务发展需要与工商

银行借款100万元，期限半年，共计支付利息4万元；5月又向自己的供应商借款

200万元，期限半年，年利率10%，上述借款均用于经营周转，该企业无其他借

款，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2018年可以在所得税前扣除的利息

费用为()万元。

A.8

B.10

C.12(正确答案)

D.14

答案解析：本题考核税前一般扣除项目。向银行借款的利息准予扣除。向工商银

行借款100万元，期限半年，共计支付利息4万元，因此年利率=4×2÷100=8%。

向供应商的借款，在8%以内的可以扣除，为200×8%×50%=8万元，2018年可以在

所得税前扣除的利息费用为4+8=12万元。

107.(单选题)高老庄农商银行，注册资本为5000万元，为扩建营业网点，当年从

关联方借款3亿元，发生借款利息1800万元。该企业在计算企业所得税应纳税所

得额时，准予扣除的利息金额为()万元。

A.1800

B.1500(正确答案)

C.1200

D.600

答案解析：本题考核资本弱化管理。企业实际支付给关联方的利息支出，不超过

规定比例的部分，准予扣除。企业接受关联方债权性投资与权益性投资比例为：金

融企业5:1，其他企业2:1。本题是属于金融企业关联方借款。准予扣除的利息是

2.5亿(即5000×5=25000万元)对应的借款，所以可以扣除的利息

=25000×(1800÷30000)=1500万元。

108.(判断题)非金融企业向金融企业借款的利息支出可以据实扣除，非金融企业向

非金融企业借款的利息支出不允许在税前扣除。()

A.正确

B.错误(正确答案)

答案解析：本题考核税前一般扣除项目。非金融企业向非金融企业借款的利息支

出不超过金融企业同期同类贷款利率部分准予扣除。

109.(判断题)(2018年)企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款

费用，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。()

A.正确(正确答案)

B.错误

110.(单选题)(2017年)2016年5月，甲生产企业因业务需要，经某具有合法经营

资格的中介机构介绍与乙企业签订了一份买卖合同，合同金额为20万元。甲生产

企业向该中介机构支付佣金2万元。甲生产企业在计算当年企业所得税应纳税所得

额时，该笔佣金准予扣除的数额为()万元。

A.0.5

B.1.5

C.1(正确答案)

D.2

答案解析：企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过限额的，准予

扣除，超过部分，不得扣除。非保险企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或

个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收

入金额的5%计算限额。佣金扣除限额＝20×5%＝1万元＜2万元，准予扣除的是1

万元。

111.(判断题)在计算企业所得税应纳税所得额时财产保险企业按当年全部保费收入

扣除退保金等后余额的10%计算与生产经营有关的手续费及佣金的扣除限额()。

A.正确

B.错误(正确答案)

答案解析：本题考核税前一般扣除项目。财产保险企业按当年全部保费收入扣除

退保金等后余额的15%计算扣除限额。

112.(单选题)某小型微利企业经主管税务机关核定，2018年度亏损20万元，2019

年度盈利200万元。该企业2019年度应缴纳的企业所得税为()万元。

A.13(正确答案)

B.18

C.16.25

D.9

答案解析：根据规定，企业如果上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得额进行

弥补，可连续弥补5年，并按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额。对

小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得

额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300

万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2019年

应纳税所得额为200-20=180(万元)；应纳企业所得税＝

100×25%×20%+80×50%×20%＝13(万元)。

113.(单选题)某企业2012年发生亏损20万元，2013年盈利12万元，2014年亏损

1万元，2015年盈利4万元，2016年亏损5万元，2017年盈利2万元，2018年盈

利38万元。则该企业2018年应缴纳企业所得税税额的下列计算中，正确的是()。

A.9.5

B.7.5

C.8(正确答案)

D.8.25

答案解析：企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得

弥补，但结转年限最长不超过5年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算

税额。2018年的所得只能弥补2013年之后的亏损，因此应纳所得税额＝(38-1-

5)×25%=8(万元)。

114.(多选题)(2018年)根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应

纳税所得额时不得从收入总额中扣除的有()。

A.企业缴纳的房产税

B.企业发生的合理的劳动保护支出

C.企业的不征税收入用于支出所形成的费用(正确答案)

D.企业的不征税收入用于支出形成的资产所计算的折旧(正确答案)

答案解析：企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额

时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计

算应纳税所得额时扣除。

115.(单选题)根据企业所得税法律制度的规定，纳税人的下列支出中，准予在计算

企业所得税应纳税所得额时扣除的是()。(2017年)

A.为投资者支付的商业保险费

B.向投资者支付的股息

C.合理的劳动保护支出(正确答案)

D.内设营业机构之间支付的租金

答案解析：(1)选项A：除企业依照国家规定为特殊工种职工支付的人身安全保险

费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费(例如，企业职工

因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费)外，企业为投资者或者职工支付的

商业保险费，不得扣除。(2)选项B：企业向投资者支付的股息、红利等权益性投

资收益款项，不得扣除。(3)选项C：企业发生的合理的劳动保护支出，准予在当

年扣除。(4)选项D：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和

特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，均不得在税前扣除。

116.(单选题)(2017)根据企业所得税法律制度的规定，纳税人的下列支出，在计算

企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是()。

A.支付给投资者的股息(正确答案)

B.企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出

C.购买劳动保护用品的合理支出

D.在生产经营活动中发生的合理利息支出

答案解析：(1)选项A：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不得

扣除。(2)选项B：企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，

准予扣除。(3)选项C：企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。(4)选项D：

企业在生产经营活动中发生的“合理”利息支出，准予扣除；非金融企业向非金融

企业借款时，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的利息支出不属于合理利息

支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除。

117.(多选题)根据企业所得税法律制度的规定，下列说法中正确的有()。

A.企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，且不能

超过当年销售(营业)收入5‰(正确答案)

B.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入

15%的部分准予扣除(正确答案)

C.企业发生的捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得

额时扣除

D.纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，允许在税前扣除(正确答案)

答案解析：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在

计算应纳税所得额时扣除。

118.(多选题)根据企业所得税法律制度的规定，下列说法中正确的有()。

A.企业融资租入的固定资产，应计提折旧在所得税前扣除(正确答案)

B.企业经营租入的固定资产，租赁期限跨年度，租金提前一次性支付的，其支付的

租金应在租入当期一次性扣除

C.企业发生的汇兑损失除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关

的部分外准予扣除(正确答案)

D.企业按规定提取的环境保护专项资金在提取时准予扣除(正确答案)

答案解析：租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》规定

的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计

入相关年度收入。

119.(判断题)企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分

收回时，应当计入当期收入。()

A.正确(正确答案)

B.错误

120.(单选题)某国有企业2012年度发生亏损，根据《企业所得税法》的规定，该

亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过()

年。

A.2015

B.2016

C.2017(正确答案)

D.2018

答案解析：本题考核企业所得税应纳税所得额的一般规定。根据规定，纳税人发

生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，但延续弥补的期限最长不得超过

5年，自亏损年度的下一年度起连续5年不间断地计算(即2013～2017年)。

121.(单选题)某居民企业2017年度发生亏损，该企业2018年获得科技型中小企业

资格。该亏损可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限不得超过

()。

A.2022年

B.2025年

C.2026年

D.2027年(正确答案)

答案解析：自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格

的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年

度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

122.(单选题)甲公司为符合条件的小型微利企业，经主管税务机关核定，2017年

度亏损8万元，2018年度亏损3万元，假定2019年度甲公司盈利16万元，无其

他需要纳税调整的事项。甲公司2019年度应缴纳的企业所得税税额为()万元。

A.1

B.0.25(正确答案)

C.0.5

D.3.2

答案解析：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入

应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该小微企业应该缴纳企业所得税

=(16-8-3)×25%×20%=0.25(万元)。

123.(判断题)(2019)2019年度甲居民企业新购进一台单价480万元的设备用于生

产经营，该设备采购金额允许一次性计入当期成本费用在计算企业所得税应纳税所

得额时扣除，不再分年度计算折旧。()(

A.正确(正确答案)

B.错误

124.(单选题)(2019)根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所

得额时，下列固定资产中，可以计算折旧扣除的是()。

A.与经营活动无关的固定资产

B.以融资租赁方式租出的机器

C.单独估价作为固定资产入账的土地

D.以经营租赁方式租出的运输用汽车(正确答案)

125.(多选题)(2012年)根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列资产支出项

目中，不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有()。

A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

B.单独估价作为固定资产入账的土地(正确答案)

C.以融资租赁方式租入的固定资产

D.未投入使用的机器设备(正确答案)

126.(多选题)(2010年)根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，计提的折

旧可以在企业所得税税前扣除的有()。

A.生产性生物资产(正确答案)

B.以经营租赁方式租出的固定资产(正确答案)

C.以融资租赁方式租出的固定资产

D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

127.(多选题)根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得

税应纳税所得额时不得扣除折旧费的有()。

A.未投入使用的房屋

B.未投入使用的机器设备(正确答案)

C.以经营租赁方式租入的固定资产(正确答案)

D.以融资租赁方式租出的固定资产(正确答案)