出租房屋个人所得税怎么算

出租房屋个⼈所得税怎么算

不少⼈会通过出租房屋来进⾏房屋保值、增值，每个⽉出租房屋的时候就拿到了⼀笔收⼊，既然有了收⼊就需要

依法缴纳税费。很多⼈对于出租房屋的税费计算⽅式⽐较好奇，那么，出租房屋个⼈所得税怎么算?更多相关知识，

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出租房屋怎么算个⼈所得税

《财政部、国家税务总局关于全⾯推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2第⼀条规定，

个⼈出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。《国家税务总局关于发布〈纳税⼈提供不动产经营租赁

服务增值税征收管理暂⾏办法〉的公告》(国家税务总局公告2016年第16号)第⼋条规定，其他个⼈出租不动产，按照

以下公式计算应纳税款：(⼀)出租住房：应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%;(⼆)出租⾮住房：应纳税款=含税销售额

÷(1+5%)×5%。

《财政部、国家税务总局关于营改增后契税房产税⼟地增值税个⼈所得税计税依据问题的通知》(财税

〔2016〕43号)，个⼈出租房屋的个⼈所得税应税收⼊不含增值税，计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租

缴纳的增值税。个⼈转租房屋的，其向房屋出租⽅⽀付的租⾦及增值税额，在计算转租所得时予以扣除。

举例说明

1.按⽉收取租⾦

例1某省会城市居民王某出租⾃有商铺取得⽉租⾦收⼊63000元，当⽉应缴纳多少个⼈所得税?

应缴纳增值税=63000÷(1+5%)×5%=3000(元)

应缴纳城建税及附加=3000×(7%+3%+2%)=360(元)

应缴纳房产税=63000÷(1+5%)×12%=60000×12%=7200(元)

应缴纳印花税=60000×0.1%=60(元)应缴纳个⼈所得税=[63000÷(1+5%)-360-7200-60]×(1-

20%)×20%=8380.8(元)。

2.按年收取租⾦

例2某省会城市居民王某出租住房，出租期限为1年，租⾦为30万元，应缴纳多少个⼈所得税?

《国家税务总局关于全⾯推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年

第23号)规定，其他个⼈采取预收款形式出租不动产，取得的预收租⾦收⼊，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，

分摊后的⽉租⾦收⼊不超过3万元的，可享受⼩微企业免征增值税优惠政策。个⼈出租房屋取得的租⾦收⼊可在租赁

期内平均分摊，分摊后的⽉租⾦收⼊不超过3万元的，可享受⼩微企业免征增值税优惠政策。

不含增值税收⼊=300000÷(1+5%)=285714.29(元)

房产税=285714.29×4%=11428.57(元)

应缴纳个⼈所得税为每⽉租⾦收⼊扣除已缴纳的税费后，减除税法规定的费⽤扣除标准，乘以适⽤税率得出每⽉

应纳个⼈所得税，再乘以租赁⽉份数，得到该笔租⾦收⼊应纳个⼈所得税。

应缴纳个⼈所得税=(285714.29÷12-11428.57÷12)×(1-20%)×10%×12=21942.85(元)

注意，若上述案例年租⾦分摊后的⽉租⾦收⼊超过3万元，则要缴纳增值税，相关个⼈所得税计算结合例1和例

2。

何谓个⼈所得税

个⼈所得税是调整征税机关与⾃然⼈(居民、⾮居民⼈)之间在个⼈所得税的征纳与管理过程中所发⽣的社会关系

的法律规范的总称。个⼈所得税的纳税义务⼈，既包括居民纳税义务⼈，也包括⾮居民纳税义务⼈。居民纳税义务⼈

负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、的全部所得缴纳个⼈所得税;⽽⾮居民纳税义务⼈仅就其来源于

中国境内的所得，缴纳个⼈所得税。个⼈所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个⼈的所得和个⼈来源于

本国的所得征收的⼀种所得税。在有些国家，个⼈所得税是主体税种，在财政收⼊中占较⼤⽐重，对经济亦有较⼤影

响。2011年9⽉1⽇起，中国内地个税免征额调⾄3500元。

个⼈所得税怎么算连续

如果没有出现断年的纳税，纳税是指申请购房上⼀年开始，往前推算连续5年，每年⾄少有⼀次个⼈所得税不为

零，缴纳的年份不能中断，补缴⽆效。

社保是指申请的上⼀个⽉开始，往前推算60个⽉连续缴纳养⽼保险，不能断⽉。如果近期因⼯作断缴，从A单位

换到B单位，只要B单位在断缴90天之内补缴，有效，不过只能补缴三个⽉的。其他情况需具体咨询住建委。

出租房屋怎么算个⼈所得税?在出租房屋的时候该怎么样缴纳个税要完全结合个⼈实际的情况来算⼀算，记得不

要去偷税、漏税等等。关于出租房屋个税或是其他税费的计算上存在疑问，可能你还不了解这时可以店铺律师⼀对

⼀为你讲解。