期初未缴和期末未缴栏到底是什么意思？

期初未缴和期末未缴栏到底是什么意思？

有读者留言让说说一般纳税人申报表主表上期初未缴税款和期末

未缴税款的问题。我们翻开增值税申报表主表。这个读者其实说的就

是下面这两个栏次。怎么回事自然是说的这两个栏次的填写规则，怎

么填写的问题。其实这两个栏次的数据都是自动生成的，我们弄清楚

它是如何生成的，自然就知道是怎么回事了。

我们看看第 25 栏“期初未缴税额（多缴为负数），填表说明是这

样写的，“本月数”按上一税款所属期申报表第 32 栏“期末未缴税额

（多缴为负数）”“本月数”填写。“本年累计”按上年度最后一个

税款所属期申报表第 32 栏“期末未缴税额（多缴为负数）”“本年累

计”填写。

所以这个栏次的本月数据就是上个月（一般纳税人按月申报）的

32栏的本月数据直接带过来的，自动的。

那么我们关键就是看看这个32栏次是如何生成的。填表说明对第

32 栏“期末未缴税额（多缴为负数）是这样说明的，“本月数”反映

纳税人本期期末应缴未缴的增值税额，但不包括纳税检查应缴未缴的

税额。按表中所列公式计算填写。“本年累计”与“本月数”相同。

然后我们也可以看出，其也是自动生成的，是由24、25、26、

27栏计算而得的。24栏是当期的应交税额25是上期应缴未缴税额第

26 栏“实收出口开具专用缴款书退税额”：本栏不填写。第27是本

期已缴纳的税额，具体包括而32 栏=24+25+26-27意思就很简单了，

就是本期你要交的+上期你还没交的-本期已经缴纳的，就是期末应缴

未缴的增值税额。就是这么简单的一个逻辑而已。二哥举个例子你就

明白了，比如二哥税税念公司是一家新企业，2023年1月开始营业，

2023年2月申报1月增值税，这是第一次申报。假设当月销项税200，

进项税100。那么填写后申报表就是下面的情况：24栏当期应纳税额

是100，销项减去进项的结果。25栏为0，因为第一次申报，没有期

初未缴税款。

27也是0，因为1月没有缴纳增值税。期末未缴就是100，这

100是2月才会缴纳的。好了，接下来2023年2月，假设公司销项

税200，进项税300，当期是留抵100，当期应纳税0，那么申报表如

何填呢？如图：24栏当期应纳税额是0，销项减去进项的结果，留抵。

25栏为100，期初等于上期32栏的本月数。

27也是100，因为2月申报缴纳了1月的100的增值税。期末

未缴32栏就是0，期末就没有未缴增值税了。假如二哥税税念公司2

月申报了未缴纳增值税，那么实际上就形成了欠税了。如图：24栏当

期应纳税额是0，销项减去进项的结果，留抵。25栏为100，期初等

于上期32栏的本月数。

27也是0，因为2月申报1月增值税未缴纳税款。期末未缴32

栏就是100，期末还是留了100的未缴增值税，而且这100不是本期

形成的，是以前期间形成的，所以也体现在33栏欠税栏次。其实这几

个栏次就是这个逻辑。现在相关栏次其实都是自动生成，我们申报时

候根本不用自己去填写，系统自动会采集你相关数据。但是之前我知

道系统有时候不会采集，纳税人又忘记填写本期缴纳上期的税款的栏

次。最后就导致期末未缴不对劲。期末未缴不对劲，下个月期初又不

对劲，循环往复，时间长了，自己都搞不清楚数据的逻辑关系了，只

有往回去一期一期核对一下，然后相应调整。温馨提醒：二哥税税念

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的标准，欢迎交流学习。

1、你快要失去二哥税税念了...

2、以前年度损益调整，一个神奇的科目

3、一文讲清汇算补缴或退了企业所得税的账务处理