关于奖金的个人所得税问题？

关于奖金的个人所得税问题？

图片与文字无关、侵权必删！

个人所得税法对相关奖金问题的规定：

一、全年一次性奖金

1、范围

A、年终加薪；

B、实行年薪制、绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和

绩效工资。

2、处理规则：属于工薪（综合所得），但在 2023年12月31日

前可选择：

A、不并入当年综合所得， 单独计算纳税；

B、并入当年综合所得计算纳税。

3、计算方法

时间 计税方法 说明

（1）选择单独计算：不并入当年综合所

得，将全年一次性奖金，除以 12 个月，按

其商数查按月换算后的综合所得税率表确

定适用税率和速算扣除数，计算税额。即：

（1） 单独计算办法：

①均摊奖金商数＝取得的全年一次性奖金

一个纳税年度内，对

2023 年

每一个纳税人，只允

÷12

12月 31

许采用一次。

日前使用

②税率：按月度换算的税率表

③应纳税额＝全年一次性奖金×税率－速扣

数

（2）也可以选择并入当年综合所得计算纳（2） 扣缴义务人发放

税。 时代扣代缴

居民个人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半

年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与 当月工资、薪金

收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

4、按月换算后的综合所得税率表

级数 应纳税所得额 （按 月） 速算扣除数

税率

％

1 不超过 3000 元 3 0

2 超过 3000 元至 12000 元的部分 10 210

3 超过 12000 元至 25000 元的部分 20 1410

4 超过 25000 元至 35000 元的部分 25 2660

5 超过 35000 元至 55000 元的部分 30 4410

6 超过 55000 元至 80000 元的部分 35 7160

7 超过 80000 元的部分 45 15160

例1：中国居民个人李某 2021 年在我国境内 1－12 月每月的税

后工资为 10000 元，12 月 31 日又一次性领取年终含税奖金 60000

元。假定选择单独计算（不并入当年综合所得）

解： 年终奖金适用的税率和速算扣除数为按 12 个月分摊后，每

月的奖金＝60000÷12＝5000（元）

根据按月换算后的综合所得税率表，适用的税率和速算扣除数分

别为 10％、210 元。年终奖应缴纳个人所得税＝60000×10％－210

＝6000－210＝5790（元）

例2：选择并入当年综合所得、或选择单独计算，哪个选择可以少

缴税？

纳税人 除年终奖之外的综合所得 预扣预处理

年终奖税务

缴税额 选择

5790 综合预扣预缴税额= 0

并入

所得

单独

计算

小王月工资 10000 元，有专项扣

除 2000 元、专项附加扣除（老

人、子女、房贷、继续教育）；年

终奖 60000 元。

老王月工资 10000 元，有专项扣预扣预缴税额=(10000-

除 2000 元、无专项附加扣除；年5000-2000)×12×3%=10805790

终奖 60000 元。 元

二、中央企业负责人取得年度绩效薪金、延期兑现收入和任期奖

励的规定。

1、任期内：取得绩效薪金的 60％，发放时并入工薪所得（两种

方法二选一）；

2、任期结束后：取得的 延期兑现收入（绩效薪金 40％部分）和

任期奖励，在 2023 年 12 月 31 日前参照上述居民个人取得全年一次

性奖金的计税规定执行（两种方法二选一） 。

三、雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款（即个人取得不含

税全年一次性奖金收入计税问题）——代付税款

1、定额负担税款

应纳税所得额＝雇员取得的全年一次性奖金（税后）+雇主替雇员

定额负担的税款（税款）

2、按一定比例负担

【步骤】不含税全年一次性奖金收入÷12 ——以商数 不含税级

距对应的税率——再计算含税全年一次性奖金——含税全年一次性奖

金收入÷12——税率——计算税额

3、单位代付职工工薪的个人所得税， 不得作为费用在企业所得

税前扣除。

四、在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员

取得工资、薪金所得

1、凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的：

A、雇佣单位：减除费用，预扣个人所得税；

B、派遣单位：不再减除费用，以支付金额直接确定适用税率，预

扣个人所得税。

2、提供有效合同或有关凭证，证明中方工作人员工资、薪金所得

的一部分按照有关规定上缴派遣（介绍）单位的，可扣除其实际上缴

的部分，按其余额计征个人所得税。

抛砖引玉！点赞、关注、转发、交流！