城建税的定义是什么

城建税的定义是什么

我们都知道房屋买卖是要缴纳很多种税的，其中有⼀种叫做城建税，不知⼤家对城建税的了解如何呢?想要了解

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⼀、城建税的定义是什么

城建税是城市维护建设税的简称，是对从事⼯商经营，缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个⼈征收的⼀种

税。

⼆、城建税的纳税义务⼈

承担城市维护建设税纳税义务的单位和个⼈。原规定缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个⼈为城市维护建设

税的纳税⼈，1994年税制改⾰后，改为缴纳增值税、消费税、营业税的单位(不包括外商投资企业、外国企业和进⼝

货物者)和个⼈为城市维护建设税的纳税⼈。

按照现⾏税法的规定，城市维护建设税的纳税⼈是在征税范围内从事⼯商经营，缴纳“三税”(即增值税、消费税和

营业税，下同)的单位和个⼈。任何单位或个⼈，只要缴纳“三税”中的⼀种，就必须同时缴纳城市维护建设税。施⼯企

业从事建筑、安装、修缮、装饰等业务，是营业税的纳税⼈，⽽施⼯企业从事⼯业⽣产，其所属预制构件⼚、车间将

预制构件⽤于企业所承包的⼯程等，按规定应当缴纳增值税，为增值税的纳税⼈。⾃然，施⼯企业也是城市维护建设

税的纳税⼈。

另外，施⼯企业代扣代缴营业税、增值税的，也应当代扣代缴城市维护建设税。

三、城建税的计税税率

根据《中华⼈民共和国城市维护建设税暂⾏条例》及其《实施细则》有关规定，城建税是根据城市维护建设资⾦

的不同层次的需要⽽设计的，实⾏分区域的差别⽐例税率，即按纳税⼈所在城市、县城或镇等不同的⾏政区域分别规

定不同的⽐例税率。具体规定为：

(1)纳税⼈所在地在市区的，税率为7%。这⾥称的“市”是指国务院批准市建制的城市，“市区”是指省⼈民政府批准

的市辖区(含市郊)的区域范围。

(2)纳税⼈所在地在县城、镇的税率为5%。这⾥所称的“县城、镇”是指省⼈民政府批准的县城、县属镇(区级镇)，

县城、县属镇的范围按县⼈民政府批准的城镇区域范围。

(3)纳税⼈所在地不在市区、县城、县属镇的，税率为1%。

纳税⼈在外地发⽣缴纳增值税、消费税、营业税的，按纳税发⽣地的适⽤税率计征城建税。

穗地税函[2005]216号⽂明确：随着城市化⼯作进程的不断深⼊，市属各县有的已撤县建市，有的撤市设区。根

据《中华⼈民共和国城市维护建设税暂⾏条例》的规定，地税征收机关对辖区内发⽣变化的区域，须按区域的属性分

别按以下适⽤税率征收城市维护建设税：

纳税⼈所在地为市区的，税率为7%;

纳税⼈所在地为县城、镇的，税率为5%;

纳税⼈所在地不属于市区、县城或镇的，税率为1%。

四、城建税的征收⽅式

(⼀)城市维护建设税的纳税期限和纳税地点

按照规定，城市维护建设税应当与“三税”同时缴纳，⾃然其纳税期限和纳税地点也与“三税”相同。⽐如，某施⼯企

业所在地在A市，⽽本期它在B市承包⼯程，按规定应当就其⼯程结算收⼊在B市缴纳营业税，相应地，也应当在B市

缴纳与营业税相应的城市维护建设税。

(⼆)预缴税款

对于按规定以1⽇、3⽇、5⽇、10⽇、15⽇为⼀期缴纳“三税”的纳税⼈，应在按规定预缴“三税”的同时，预缴相应

的城市维护建设税。

(三)纳税申报

企业应当于⽉度终了后在进⾏“三税”申报的同时，进⾏城市维护建设税的纳税申报。

(四)税款缴纳

对于以⼀个⽉为⼀期缴纳“三税”的施⼯企业，应当在缴纳当⽉全部“三税”税额时，同时按照纳税申报表确定的应纳

税额全额缴纳城市维护建设税。

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