个税怎么算

怎样计算年薪制个⼈所得税

个⼈所得税的纳税义务⼈，既包括居民纳税义务⼈，也包括⾮居民纳税义务⼈。居民纳税义务⼈负有完全纳税的

义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个⼈所得税;⽽⾮居民纳税义务⼈仅就其来源于中国境内的所

得，缴纳个⼈所得税。

那么企业怎样计算年薪制个⼈所得税呢？下⾯店铺⼩编就带⼤家去了解⼀下相关的内容。

在实⾏年薪制和绩效⼯资的单位，个⼈平时按⽉取得的⽣活费或部分⼯资，应按⽉依照⼯资、薪⾦所得计算缴纳

个⼈所得税。年终取得的年薪和绩效⼯资，应按全年⼀次性奖⾦计税办法计算缴纳个⼈所得税。

⼀些企业对企业经营者实⾏年薪制,即企业经营者平时按规定领取基本收⼊,年度结束后根据其经营业绩的考核结

果再确定其效益收⼊。

以下是最新改⾰前的税率计算⽅法，最新的计算请关注店铺。

那么年薪制个⼈所得税是怎么计算的呢?

在年薪制的情况下，发放年薪⽅式有三种，⼀是全年集中⼀次发放;⼆是将年薪全部平均分摊到12个平均发放;三

是将年薪当中的部分按⽉度⼯资形式发放，另⼀部分作为年终⼀次性奖⾦形式发放。

例⼀，假设某企业⾼层管理⼈员为年薪为60万元，分别不同发放⽅式下的应纳个⼈所得税额。

年薪制个⼈所得税计算⽅法⼀：

发放⽅式⼀：全年⼀次性发放⽅式下：根据(国税发[2005]9号)通知规定计算。

根据商数查税率表为“超过35000元⾄55000元的部分”，对应的税率为30%，速算扣除数2755元。再依据(国税发

[2005]9号)通知规定计算公式：

应纳税额=雇员当⽉取得全年⼀次性奖⾦×适⽤税率⼀速算扣除数

应纳税额=600000×30%-2755=177245元。

年薪制个⼈所得税计算⽅法⼆：

发放⽅式：将年薪平均分摊到12个平均发放。

1、⽉发放数600000÷12=50000

2、⽉应纳税所得额=50000-3500=46500(查税率表，对应税率30%，速算扣除数2755元)

3、⽉应缴税额=46500×30%-2755=11195

4、全年应纳个税额11195×12=134340

年薪制个⼈所得税计算⽅法三：

发放⽅式：将年薪当中的部分按⽉度⼯资形式发放，另⼀部分作为年终⼀次性奖⾦形式发放。

由于年薪⼀定的情况下，年终奖与年基本⽉薪存在此消彼长的关系。

这就需要在⼆者之间作出合理分配，如何合理分配发放才能使个⼈收⼊最⼤化，这是⼀个现实的课题。笔者也曾

上⽹查阅了相关⽅⾯的资料，但⽤数学模型⽅法计算实在太深澳，让⼈难以理解，于是想通过朴实的⽅法进⾏试算。

即分别采⽤⽤⾜对应档次税率的上限额的⽅法进⾏试算。

A⽅案：运⽤平均发放适⽤税率的上⼀档税率，并⽤⾜该档次税率对应的应纳税所得额级距的上限额。

例如全部平均按⽉发放的适⽤税率为30%，那么上⼀档税率为25%。查税率表中应纳税所得额级距的上限额为

35000元，加上扣除费⽤标准3500元，所以每⽉发放按38500元计发，余下的采⽤年终⼀次性发放奖⾦的⽅法。

平时每⽉发38500元，全年⽉度应缴个税[(38500-3500)×25%-1005]×12=92940元

年终⼀次发放(600000-38500×12)=138000元，按(国税发[2005]9号)政策规定的计算⽅法计算，138000除以12的

商数为11500，查税率表⼀对应的适⽤税率为25%，速算扣除数为1005.应缴个税为：

将⽉度应缴税额与全年⼀次发放的应缴税额相加得全年应纳税额为：92940+33495=126435

B⽅案：如果先⽤⾜年终奖适⽤税率对应级距的上限额，余下的按12个⽉平均发放。

根据前⾯⽅案年终奖⾏⽤税率为25%，查税率表中应纳税所得额级距的上限额为35000元，那么将年终奖发放安

排35000×12=420000，那么⽉度发放为180000元，则每⽉15000元。

那么全年⽉度应缴个税[(15000-3500)×25%-1005]×12=22440元

年终⼀次发放420000元，按(国税发[2005]9号)政策规定的计算⽅法计算，应缴个税为：420000×25%-

1005=103995

全年应缴纳个税22440+103995=126435

得到结果是A⽅案与B⽅案应纳税额相等。

但是第三种发放⽅式⽐第⼀种发放⽅式节税50810元，⽐第⼆种发放⽅式节税7905元。所以实⾏年薪制的情况

下，应该将年薪制中的部分按⽉度⼯资形式发放，另⼀部分作为年终⼀次性奖⾦形式发放。

上例中第三种发放⽅式A⽅案与B⽅案应纳税额相等。但并等于所有年薪制下⼆者随意分配都是相等的。本例相

等的原因是⼆种⽅案的最后适⽤税率均为25%，如果出现⼆者适⽤税率不同的情况下就会出现差异。

以上便是⼩编为⼤家整理的相关知识，相信⼤家通过以上知识都已经有了⼤致的了解，如果您还遇到什么较为复

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