注册税务师考试

1.问：税务师职业资格制度的设立依据是什么?

答：税务师职业资格制度是依据国务院、人力资源社会保障部、国家税务总局文件设立的。

2014年7月22日，《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》(国发

〔2014〕27号)公布取消注册税务师等11项准入类职业资格许可和认定事项。为贯彻落实国

务院决定，人力资源社会保障部印发了《关于减少职业资格许可和认定有关问题的通知》(人

社部发〔2014〕53号)和《关于做好国务院取消部分准入类职业资格相关后续工作的通知》(人

社部函〔2014〕144号)，规定“取消国务院部门设置的没有法律法规或国务院决定作为依据

的准入类职业资格，行业管理确有需要且涉及人数较多的职业，可报国务院人力资源社会保障

部门批准后设置为水平评价类职业资格。经与住房城乡建设部、税务总局、国土资源部、财政

部等国务院相关行业主管部门研究，决定将取消的房地产经纪人、注册税务师、土地登记代理

人、矿业权评估师、注册资产评估师等5项准入类职业资格调整为水平评价类职业资格。”“调

整为水平评价类的职业资格不再实行执业准入控制，不得将取得职业资格证书与从事相关职业

强制挂钩;对取得职业资格证书的人员不再实行注册管理”。并就取消准入类职业资格的后续

工作作了原则性规定：“水平评价类职业资格由国务院部门依法制订职业标准或评价规范，按

照有序承接、规范管理、平稳过渡的原则，具体认定工作逐步由有关行业协会、学会承担。”

“国务院人力资源社会保障部门会同国务院相关行业主管部门，做好行业协会、学会认定水平

评价类职业资格的监督指导工作，制定行业协会、学会有序承接水平评价类职业资格具体认定

工作的管理办法”。

据此，人社部会同税务总局共同研究制定了《税务师职业资格制度暂行规定》和《税务师

职业资格考试实施办法》，由于水平评价类职业资格不再实行注册管理，因此注册税务师更名

为税务师。依据上述文件规定，税务师仍属于国家职业资格，纳入全国专业技术人员职业资格

证书制度统一规划管理。

2.问：税务师职业资格“含金量”如何?

答：税务师职业资格的重要性主要体现在以下四个方面：

(1)税务师职业资格是税务专业人员职业能力的重要标识。取得税务师职业资格证书的人

员，通过考试、培训和继续教育，应当具备下列职业能力：

①熟悉并掌握涉税服务相关的法律、法规和行业制度、准则;

②有丰富的税务专业知识，独立开展包括涉税鉴证、申报代理、税收筹划、接受委托审查

纳税情况在内的各项涉税专业服务工作;

③运用财会、税收专业理论与方法，较好完成涉税服务业务;

④独立解决涉税服务业务中的疑难问题。

(2)税务师职业资格是设立税务师事务所的必要条件。国家税务总局目前正在公开征求《税

务师事务所行政登记和监管办法(征求意见稿)》规定，设立合伙制或有限责任制税务师事务所

应符合对合伙人和股东的税务师数量的条件要求;从事鉴证服务、申报准备、税收筹划和接受

委托审查纳税情况等特定行为须向税务机关申请行政登记，未经行政登记不得使用“税务师事

务所”名称，除法律法规及相关规定授权的专业服务机构外，不得从事上述特定行为。

(3)税务师职业资格是选拔优秀税务干部及税务专业人员的优先条件。根据国家税务总局

《“十二五”时期税务干部教育培训改革发展规划》(国税发〔2011〕9号)《全国税务领

才培养规划(2013-2022年)》(税总发〔2013〕97号)《关于选拔首批全国税务领才税务

系统外培养对象的通告》(2013年第1号通告)及“数字人事”管理方式等相关规定，拥有税

务师或其他与税收工作密切相关的资格证书者给予加分或优先录取。

(4)税务师职业资格是积分落户的加分项目。《中央关于制定国民经济和社会发展第十三

个五年规划的建议》中指出，要推广专业技术职称、技能等级等同大城市落户挂钩做法。在目

前已经实施积分落户的'天津市，注册税务师证书是积分落户的加分项目。税务师职业资格证

书属于全国专业技术人员职业资格证书，也将是积分落户的加分项目。

3.问：注册税务师职业资格证书的效用有何变化?注册税务师职业资格考试的成绩如何与

税务师职业资格考试的成绩进行衔接?

答：税务师职业资格制度是注册税务师资格制度的延续，证书效用不变，考试成绩有序衔

接。

根据《税务师职业资格制度暂行规定》第二十条的规定：“取得的注册税务师职业资格证

书效用不变”。同时，根据《人力资源社会保障部办公厅国家税务总局办公厅关于做好取消注

册税务师职业资格许可和认定事项后续工作的通知》(人社厅函〔2014〕374号)的规定，“已

取得注册税务师职业资格证书的人员，原有证书继续作为具有相应专业技术能力和水平的凭

证，原有资格仍作为聘任经济系列相应专业技术职务的依据。”注册税务师职业资格证书仍然

是全国专业技术人员职业资格证书，并且属于中级职称，不用换发新证。

根据《税务师职业资格考试实施办法》第四条的规定：“考试成绩实行5年为一个周期的

滚动管理办法，在连续的5个考试年度内参加全部(5个)科目的考试并合格，可取得税务师职

业资格证书。截至2015年，在原制度文件规定的有效期内的各科目合格成绩有效期顺延。”

根据原《注册税务师执业资格考试实施办法》(人发〔1999〕4号)第四条的规定：“注册税务

师执业资格考试的考试成绩实行三年为一个周期的滚动管理办法。参加全部五个科目考试的人

员必须在连续三个考试年度内通过全部科目”。在2012年及其以前年度参加注册税务师执业

资格考试且尚未通过全部5科考试的考生，其各科合格成绩已经无效;在2013年及其以后年

度参加注册税务师执业资格考试的考生，其各科合格成绩今年仍然有效，并按照5年为一个周

期的要求顺延。

4.问：税务师职业资格考试由谁负责组织和实施?

答：税务师职业资格考试由全国税务师行业协会负责组织和实施，目前由中国注册税务师

协会组织和实施。

《国务院关于印发〈2015年推进简政放权放管结合转变政府职能工作方案〉的通知》(国

发〔2015〕29号)提出：“制定行业组织承接水平评价类职业资格具体认定工作管理办法，推

进水平评价类职业资格具体认定工作由行业协会等组织承担。”《税务师职业资格制度暂行规

定》规定：“人力资源社会保障部、国家税务总局共同负责职业资格制度的政策制定，并按职

责分工对税务师职业资格制度的实施进行指导、监督和检查。全国税务师行业协会具体承担税

务师职业资格考试的评价与管理工作。”“全国税务师行业协会负责税务师职业资格考试的组

织和实施工作。”

国家税务总局办公厅发函要求：中国注册税务师协会按照人社部和总局《税务师职业资格

制度暂行规定》的有关规定办理更名手续，在办理更名期间，全国税务师行业协会的职能由中

国注册税务师协会承担。

5.问：税务师职业资格考试报名条件和内容有变化吗?

答：税务师有考试报名条件比注册税务师降低。

依据《税务师职业资格制度暂行规定》第十条规定：符合下列条件之一，可报名参加税务

师职业资格考试。

(一)取得经济学、法学、管理学学科门类大学专科学历，从事经济、法律相关工作满2年;

或者取得其他学科门类大学专科学历，从事经济、法律相关工作满3年。

(二)取得经济学、法学、管理学学科门类大学本科及以上学历(学位);或者取得其他学科门

类大学本科学历，从事经济、法律相关工作满1年。

而原《注册税务师资格制度暂行规定》(人发〔1996〕116号)第七条规定：具备下列条件

之一者，可申请参加注册税务师资格考试

(一)经济类、法学类大专毕业后，或非经济类、法学类大学本科毕业后，从事经济、法律

工作满六年。

(二)经济类、法学类大学本科毕业后，或非经济类、法学类第二学士或研究生班毕业后，

从事经济、法律工作满四年。

(三)经济类、法学类第二学位或研究生班毕业后，或获非经济类、法学类硕士学位后，从

事经济、法律工作满两年。

(四)获得经济类、法学类硕士学位后，从事经济、法律工作满一年。

(五)获得经济类、法学类博士学位。

可以看出，经济学、法学、管理学本科及以上学历(学位)的毕业生，取消了工作年限，可

以在毕业当年报名参加税务师职业资格考试，其他学科的本科毕业生报考的工作年限从满4

年减为了满1年;经济学、法学、管理学专科毕业生报考的工作年限从满6年减为了2年，其

他学科的专科毕业生报考的工作年限从满6年减为了满3年。

报名条件与免试条件中所涉工作年限截止时间为2015年12月31日。

虽然税务师报名条件有降低，但是考试水平与注册税务师资格考试内容维持“三不变”。

一是考试科目不变。考试科目仍为五科，分别为《税法(一)》《税法(二)》《涉税服务实务》(原

《税务代理实务》)《涉税相关法律》(原《税收相关法律》)和《财务与会计》。二是考试内容

不变。虽然有部分科目的科目名称有所改变，但是考试内容仍与原注册税务师资格考试内容相

同。三是考试难度不变。考试试卷难度与原注册税务师资格考试试卷难度不变，延续原注册税

务师资格考试命题原则，不增加或降低试卷难度。

6.问：税务师职业资格考试报名资格审核如何进行?

答：税务师职业资格考试报名资格审核改为网上审核和领证前终审。

《税务师职业资格考试实施办法》第七条明确：考试实施机构按规定的程序和报名条件审

核合格后，核发准考证。考试报名资格审核采用网上审核方式：

(1)报名人员应按要求如实填写信息，并按要求上传个人电子照片、学历(学位)证书照片、

工作证明照片等相关电子材料;持国外学历证书的报名人员，应当录入教育部留学服务中心出

具的学历认证书编号，未录入毕业证书或学历认证书编号的，属不符合报名条件。

(2)提交虚假、失效等证明材料的责任自负。

7.问：2015年度税务师职业资格考试何时举行?

答：2015年度税务师职业资格考试时间有所推迟。

依据《税务师职业资格考试实施办法》第八条规定：考试日期原则上为每年的11月份。

2015年为原注册税务师资格考试向税务师职业资格考试过渡的特殊时期，为了让广大考生有

更多时间复习备考，2015年税务师职业资格考试时间定为2016年2月27日-28日，具体考

试信息请考生关注中税协网站和微信平台。2016年度的税务师职业资格考试仍将在11月份

举行。

8.问：怎样报名2015年度税务师职业资格考试?

答：税务师职业资格考试在中国注册税务师协会网站(网址：)统一报名，

报名时需填写学历、工作经历等必要信息。

9.问：税务师考试还收费吗?

答：税务师职业资格考试收费为生产经营性收费，将按照考务成本合理收费。

原注册税务师资格考试收费为行政事业性收费。2015年9月29日《财政部国家发展改

革委关于取消和暂停征收一批行政事业性收费有关问题的通知》(财税〔2015〕102号)，取消

了原注册税务师执业资格考试的行政事业性收费。依据《税务师职业资格考试实施办法》第八

条规定：全国税务师行业协会负责税务师职业资格考试的组织和实施工作。行业协会为了保证

考试的顺利实施，按照考试成本合理收费属于生产经营性收费，不属于行政事业性收费。

10.问：税务师职业资格考试如何能免试科目?

答：税务师职业资格考试免试条件更加细化。

《税务师职业资格考试实施办法》第八条规定：(一)已评聘经济、审计等高级专业技术职

务，从事涉税工作满两年的，可免试《财务与会计》科目。(二)已评聘法律高级专业技术职务，

从事涉税工作满两年的。可免试《涉税服务相关法律》科目。

11.问：税务师职业资格考试违纪违规人员将如何惩戒?

答：《税务师职业资格考试实施办法》第十一条规定：对违反考试工作纪律和有关规定的

人员，按照国家专业技术人员资格考试违纪违规行为处理规定处理。《专业技术人员资格考试

违纪违规行为处理规定》(人社部2011年第12号令)共5章21条，自2011年5月1日起施

行。

12.问：通过全部5科考试后，如何领取《全国税务师职业资格证书》，领取证书时需要

审核哪些材料?证书的制作和用印是由哪个部门负责?

答：申请领取税务师职业资格证书，必须具备《税务师职业资格制度暂行规定》第十条规

定的报名参加税务师资格考试的条件。考生通过全部考试后，应在规定的时间内，向所在地省

级税协申请领取。

证书发放前，申领证书人员需要提供报名材料的原件，包括身份证、学历(学位)证书、所

在工作单位人事部门出具的工作年限证明等相关材料。如有免试的，还需要提供高级职称证书

原件和所在工作单位人事部门出具的聘任材料。经省级税协审核通过后，根据《税务师职业资

格制度暂行规定》第十六条，领取资格证书时应进行登记。

根据《税务师职业资格制度暂行规定》第十一条，税务师职业资格证书由人力资源社会保

障部、国家税务总局监制，在行业协会更名前，由中国注册税务师协会用印，省级税协负责具

体发放

注册税务师考试科目

现行注册税务师考试共考五个科目：《税法(一)》、《税法(二)》、《税务代理实务》、《财

务与会计》、《税收相关法律》。其中，《税务代理实务》为主观题，在试卷上作答;其余4

个科目均为客观题，在答题卡上作答。

考试形式

考试均采用闭卷笔试的办法。《税法(一)》、《税法(二)》、《财务与会计》、《税收相

关法律》均为客观题，题型为单项选择题、多项选择题、计算题和综合分析题;《税务代理实

务》为主观题、客观题相结合的形式，客观题题型为单项选择题、多项选择题，主观题为简

答题和综合分析题。

考试级别

注册税务师考试科目包括税法(一)、税法(二)、税务代理实务、税收相关法律和财务与会

计5个科目。每个考试科目的.考试时间均为150分钟，卷面分数除税务代理实务科目为100

分外，其余4个科目均为140分。

《税法(一)》主要考核现行增值税、消费税、营业税、资源税的政策规定及其计算;

《税法(二)》主要考核现行企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、

土地增值税、印花税等其他税种的政策规定及其计算;

《财务与会计》主要考核会计与财务管理方面的基本知识及实际应用;

《税收相关法律》主要考核与涉税事宜相关的行政法、民商法、经济法、刑法、刑事诉讼

法与民事诉讼法行政复议法与行政诉讼法等。

《税务代理实务》主要考核现行各税种的计算征收、管理及检查、涉税会计核算与涉税文

书制作等方面内容。

报名条件

基本条件

凡中华人民共和国公民，遵纪守法，并具备下列条件之一者，可申请参加注册税务师执

业资格考试。

(一)参加全部科目考试的报名条件：

1、经济类、法学类大专毕业后，或非经济类、法学类大学本科毕业后，从事经济、法律

工作满6年;

2、经济类、法学类大学本科毕业后，或非经济类、法学类第二学士学位或研究生班毕业

后，从事经济、法律工作满4年;

3、经济类、法学类第二学士学位或研究生班毕业后，或取得非经济类、法学类硕士学位

后,从事经济、法律工作满2年;

4、取得经济类、法学类硕士学位后,从事经济、法律工作满1年;

5、获得经济类、法学类博士学位;

6、实行专业技术资格考试前，按照国家有关规定已评聘了经济、会计、统计、审计和法

律中级专业技术职务或参加全国统一考试，取得经济、会计、统计、审计专业中级专业技术

资格者，从事税务代理业务满1年。

7、按照国家税务总局有关规定，已取得税务师执业证书，虽在税务代理机构内从事税务

代理业务工作，但不符合免试条件者。

特殊规定

(一)关于港澳台的规定

根据人事部办公厅、国家税务总局办公厅《关于同意香港、澳门居民参加全国注册税务师

执业资格考试的通知》(国人厅发[2004]107号)规定，香港、澳门居民可以参加注册税务师

执业资格考试。申请参加考试的香港、澳门考生，应符合报名条件，并根据报名条件规定，

提交中华人民共和国教育行政部门认可的大学专科以上学历或学士以上学位证书;从事经济、

法律或税务代理工作年限证明和居民身份证明。

税务师报考科目搭配建议

1科组合

报考科目：5科目任选一科

建议：税法(一)、税法(二)、涉税服务相关法律3科难度较低，如果是练练手，建议在这

3科目中任选其一;如果基础较好，可以挑战财务与会计、涉税服务代理实务。

2科组合

报考科目：税法(一)、税法(二)

建议：税法(一)和税法(二)联系紧密，囊括了五大税种和10余种小税种，一起报考可以确

保知识点的连贯性。

3科组合

报考科目：税法(一)、税法(二)、涉税服务代理实务

建议：将此三科一起报，是因为在涉税服务代理实务的'考试中需要税法(一)、税法(二)的

知识，并且要会综合运用。三科一起报考避免第二年重复备考。

4科组合

报考科目：税法(一)、税法(二)、财务与会计、涉税服务代理实务

建议：建议会计基础较好的考生按此组合报考，会计与税法之间联系紧密，一起复习能对

两者进行更加深刻正确的理解。

5科组合

报考科目：参考上面报考科目组合建议