个人所得税计算方法

个人所得税计算方法介绍

个人所得税=(工资-三险一金-个税起征点)x税率-速算扣除数

其中小括号里的“工资-三险一金-个税起征点”通常被称为“应

纳税所得额”或“应纳税额”

工资：即初始收入(合同上所写的收入)

起征点：自2011年起，起征点由2000元上调至3500元

税率：由3%上涨到45%，有7个等级，分别与7个不同区间的应

纳税所得额对应

速算扣除数：由0上涨到13505，也有7个等级，与不同税率相

对应：

注：①表中所列含税级距、不含税级距，均为按照税法规定减除

有关费用后的所得额。

②含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税

级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。

举例说明：假设月工资为6000元，工作地点是广州(养老保险

8%、医疗保险2%、失业保险1%、住房公积金8%)，那么“应纳税

额”=6000-6000x(8%+2%+1%+8%)-3500=1360元。查上表可知，与

1360元对应的税率和速算扣除数分别为3%和0，因此个税

=1360x3%-0=40.8元。也就是说，在广州月工资6000元需要缴纳个

人所得税40.8元。虽然最后实际到手只有4000多元，但至少知道

了，“少了的钱”几乎都用来缴纳五险一金了，只有极少一部分用

来缴纳个税而已。

个人所得税分为境内所得和境外所得。主要包括以下11项内容：

1、工资、薪金所得

工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、

奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的

其他所得。这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，

不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付

的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。

个体工商户的生产、经营所得包括四个方面：

(二)个人经政府有关部门批准，取得营业执照，从事办学、医疗、

咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。

(三)其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得，既个人临

时从事生产、经营活动取得的所得。

(四)上述个体工商户和个人取得的生产、经营有关的各项应税所

得。

3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得

对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、

承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得

的工资、薪金性质的所得。

4、劳务报酬所得

5、稿酬所得

6、特许权使用费所得

特许权使用费所得，是指个人提供专利权、著作权、商标权、非

专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用

权取得的所得，不包括稿酬所得。作者将自己文字作品手稿原件或

复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，应按特许权使用费所得项目计

税。

7、利息、股息、红利所得

8、财产租赁所得

财产租赁所得，是指个人出租建筑物，土地使用权、机器设备车

船以及其他财产取得的所得。财产包括动产和不动产。

9、财产转让所得

财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使

用权、机器设备、车船以及其他自有财产给他人或单位而取得的所

得，包括转让不动产和动产而取得的所得。对个人股票买卖取得的

所得暂不征税。

10、偶然所得

11、其他所得

(一)个人取得“蔡冠深中国科学院院士荣誉基金会”颁发的中国

科学院院士荣誉奖金。

(二)个人取得由银行部门以超过国家规定利率和保值贴补率支付

的揽储奖金。

(三)个人因任职单位缴纳有关保险费用而取得的无偿款优待收入。

(四)对保险公司按投保金额，以银行同期储蓄存款利率支付给在

保期内未出险的人寿保险户的利息(或以其他名义支付的类似收入)。

(五)股民个人因证券公司招揽大户股民在本公司开户交易，从取

得的交易手续费中支付部分金额给大户股民而取得的回扣收入或交

易手续费返还收入。

(七)辞职风险金。

(八)个人为单位或者他人提供担保获得报酬。

个人取得的所得，如果难以定界是哪一项应税所得项目，由主管

税务机关审查确定。

法定对象

我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人，以

及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内

公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。

居民纳税义务人

在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，是

居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境

外取得的所得，依法缴纳个人所得税。

非居民纳税义务人

在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的

个人，是非居民纳税义务人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境

内取得的所得，依法缴纳个人所得税。