专项资金审计

专项资金审计思路

■专项资金的特点

专项资金，是国家或有关部门或上级部门下拨行政事业单位具有专门

指定用途或特殊用途的资金。这种资金都会要求进行单独核算，专款专

用，不能挪作他用，并需要单独报帐结算。

专项资金具有金额大、项目多、使用范围广、涉及部门多等特点，这

就需要将有效的资金监管作为重要抓手，从源头上科学界定专项资金的类

别和范围，建立和完善专项资金的预算约束机制，健全项目库建设，有效

清理整合专项资金，形成完备的专项资金审计绩效评价系统。

■专项资金审计内容

专项资金运行涉及设立、分配、使用、管理以及后续评估等环节。

●专项资金设立环节

专项资金设立环节是专项资金管理使用的起点环节。专项资金作为一

种特殊财政手段，需要贯彻国家特定时期的特定政策，应该设立哪些专项

资金、什么时候设立，这些都取决于国家在特定时期的特定政策。该环节

目前存在的主要问题有立项不够科学、部分专项资金多头安排、申报单位

虚假申报等问题。

●专项资金分配环节

专项资金只有分配到资金使用单位，才能真正被使用，产生应有的效

果，达到立项的政策目标。分配环节的真实性、效益性决定了专项资金使

用的效率效果。在专项资金的分配过程中存在简单平均分配、缺乏客观科

学的分配标准、分配结果“小”而“散”等问题，影响了专项资金的实际使用

效果。另外，分配标准和分配结果不公开不透明，影响了资金分配的公正

性。

●专项资金使用环节

专项资金的使用是最重要的环节，其使用情况是决定财政专项资金效

果的关键。该环节也是专项资金绩效审计工作的重中之重，存在的主要问

题有:项目执行单位不按规定用途和范围使用财政专项资金，甚至存在截

留、挪用、克扣、冒领等问题，导致专项资金最终效果的发挥，达不到项

目设立的预期目标。

●专项资金管理环节

该环节的审计贯穿专项资金运动的全过程，主要关注财政专项资金的

设立、分配、使用及监督检查等是否科学有效、有无制度保障等。目前专

项资金的管理存在较大问题:第一，专项资金的设立没有专门的制度加以规

范，存在项目设立过多、过乱、交叉重复等问题，进一步加大了管理的难

度。第二，对每一项专项资金的管理办法在程序、内容上还没有统一的规

范，同为专项资金，程序、内容的管理要求各不相同。第三，专项资金在

管理中普遍存在重分配、轻监管等现象，资金的后续监管缺乏必要制度保

障。

■专项资金审计思路方法

明确以政策落实为前提要件，以资金运动为主线，以时间节点为卡

口，将项目建设情况和资金使用情况进行对比，相互印证。

一要结合审计实践，了解国家、省市、部门相关经济政策、规章制

度，从宏观层面把握重要事项；审阅报表、账薄、凭证等有关财务会计资

料，到项目实施现场进行实地勘察。

二要认真听取预算管理部门、资金具体管理部门、项目实施部门（单

位）有关人员介绍资金收支余、资金管理和项目实施的有关情况。

三要针对审计发现的疑点或没有得到完全印证的问题，策略性地询问

当事人及知情人，以佐证或证实审计人员的判断。四要根据审计查证情况

和专业判断，对资金收支结余和管理中存在的问题进行分析，号准脉搏，

确诊症结。

■如何加强专项资金分配、管理和使用的建议和对策

●规范项目管理

成立项目评审委员会，由相关部门、项目申报部门和专业人员组成评

审委员会，对申请项目的可行性论证和综合效益进行严格审核、筛选。建

立专项资金项目库，规范专项资金项目管理，对项目的“申报、立项、可行

性研究、批准、实施”实行全过程监控，从源头上堵塞漏洞。

●健全监管制度

建立健全行之有效的专项资金管理、使用制度，保证专项资金管理使

用有法可依。各级政府、有关单位和部门要根据国家有关政策规定，建立

健全各项管理制度，防范和杜绝挤占、挪用专项资金等问题。

●拓宽监督渠道

多种形式加大监督力度，监督项目单位使用资金情况；加强对各级各

部门履行监管职责情况的检查和再监督；掌握项目资金使用情况，对结余

资金及时统筹管理，发挥专项资金的最大效益。

●强化问责制度

加大执纪执法力度，对在管理和使用专项资金中出现的违纪违法问题

及时查处，制定专项资金违法违规责任追究制度，并依纪依法追究部门和

单位有关领导责任和直接责任人责任。

■有关专项资金审计的延伸思考

项目库建设是专项资金使用和项目建设的重要基础、首要环节。应坚

持聚焦精准、群众参与、公开透明的原则逐步完善各部门单位的项目库建

设，进而提高专项资金的使用效益。

一是与各单位专项资金实际情况结合起来，与该单位发展规划结合起

来，科学规划，强化项目库体系建设。

二是完善规章，建立项目库准入机制。准入门槛做到五有：有规划、

有论证、有优势、有重点、有对接。

三是规范程序，提高项目库管理水平。项目储备应坚持三个有利于：

有利于争取上级资金支持，有利于可持续发展，有利于民生改善。

四是动态监测，提高项目库管理水平。严格项目分级分类、做好项目

合理排序，强化项目动态管理。一要着力入库数量管理；二要着力项目建

设跟踪管理，对纳入项目库管理的项目按照已建、新建、在建、拟建、待

建五种类别区分管理，常年筛选、滚动储备；三要着力项目退库管理。