存货核算

存货核算是ERP系统的重要功能之一，能够从资金的角度管理存货的出入库业务，主要用于

核算企业的入库成本、出库成本、结余成本；反映和监督存放存货的收发、领退和保管情况；

反映和监督存货占用情况。一般ERP软件的存货核算也可分为工业版存货核算和商业版存货

核算。

存货管理系统与采购管理、库存管理、销售管理、总帐、应付管理等系统可以集成使用：

1、当与采购管理系统集成使用时，可以设置存货暂估入库的成本处理方式，查看、修

改采购入库单等，采购入库单是两系统间的接口。已经结算了的采购入库单，在存货系统中

不能修改，只能记账。未结算时，存货系统可以先暂估单价，再记账；

2、当与销售管理系统集成使用时，可从销售系统获取分期收款发出商品期初数据、委

托代销发出商品期初数据，可对销售系统生成的销售发票、发货单进行记帐，两个系统间的

接口体现为销售出库单。

3、当与库存管理系统集成使用时，期初结存数量、结存金额可从库存管理系统获取并

对账，采购入库单、销售出库单、产成品入库单、材料出库单、其他入库单、其他出库单可

由库存管理系统输入，存货系统不能生成以上单据。也可填入库存管理系统的调拨单、盘

点单、组装拆卸单、形态转换单生成的其他出入库单的存货单价、成本并记账。当两者的期

初余额分开后，可分别先后独立启用。

4、当与总账系统集成使用时，应对当存货科目、对方科目进行设置。本会计月进行月

末结账之前，可对本会计月的记账单据生成凭证，将生成的凭证传递到总账系统。

5、与成本核算系统集成使用时，从材料出库单中取得材料成本。未启用成本系统时，

不能使用“产成品成本分配表”中的部分功能，如“全取”和“单取”等。

存货核算系统可按工业企业和商业企业及其核算类型不同有不同的应用方案，比如按实

际成本核算的工业企业、按计划成本核算的工业企业、商品流通企业等。

存货核算系统的操作按出入库业务不同而不同：

1、入库业务包括采购入库、产成品入库和其他入库。采购入库单在库存管理系统中录

入，在存货核算系统中可以修改入库金额。产成品入库单在填制时只填写数量，单价与金额

可以由存货核算系统的产成品成本分配功能自动计算，但记帐与成本分配要同时进行；如入

库单有单价、金额，则按照入库单上的成本手工修改录入。

2、出库业务。出库单据包括销售出库、材料出库和其他出库。在存货核算系统修改出

库单据上的单价或金额。红字出库单记账时，单据上无成本，按照选项参数的相关设定带出。

3、存货成本核算。在存货出入库业务实物管理的同时，还需要对存货成本进行核算，

必须在存货档案中设置存货的计价方式。不同的存货计价方式有不同的处理流程。存货计价

方式主要有全月平均法、计划价法、移动平均法、先进先出法、后进先出法、个别计价法等。

其中,前两者在单据记账之后,在期末对所有记账单据进行计算得出存货成本；其他方法是在

单据进行记账时，根据单据信息和账面信息同时计算该单据的存货成本。因此，存货成本核

算分单据记账和期末处理两个步骤。

具体的计价方式为：

（1）先进先出、后进先出：出库单记账时（包括红字出库单），计算出库成本时，只

按此仓库的同种存货的入库记录进行先进先出或后进先出选择成本，只要存货相同、仓库相

同则将入库记录全部大排队进行先进先出或后进先出选择成本。

（2）移动平均：计算出库成本时要根据该仓库的同种存货按最新结存金额和结存数量

计算的单价计算出库成本。移动平均法是用一组最近的实际数据值来预测未来一期或几期内

公司产品的需求量、公司产能等的一种常用方法。移动平均法根据预测时使用的各元素的权

重不同，可以分为：简单移动平均和加权移动平均。

（3）个别计价：采用这一方法是假设存货的成本流转与实物流转相一致，按照各种存

货，逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别，分别按其购入或生产时

所确定的单位成本作为计算各批发出存货和期末存货成本的方法。又称“个别认定法”、

“具体辨认法”、“分批实际法”。个别计价法的优点：计算发出存货的成本和期末存货的

成本比较合理、准确。缺点：实务操作的工作量繁重，困难较大。适用于容易识别、存货品

种数量不多、单位成本较高的存货计价。

个别计价法的计算公式：发出存货的实际成本=各批（次）存货发出数量×该批次存货

实际进货单价

（4）全月平均：期末处理计算出库成本时，要根据该仓库同种存货的金额和数量计算

的平均单价计算出库成本。

（5）计划价：期末处理计算差异率时，要根据此仓库的同种存货的差异、金额计算的

差异率计算出库成本。当出库单上手工填写单价，在单价为零时，系统自动取计划成本出

库，并需要调帐处理。

单据记账分为正常单据记账、特殊单据记账、发出商品记账、直运销售记账等。正常单

据包括“采购入库单”、“产品入库单”、“材料出库单”、“销售出库单”等。特殊单据

指组装单、调拨单、形态转换单等。发出商品记账功能可以对分期收款发出商品的成本及委

托代销发出商品的成本进行核算。当企业存在直运业务时，存货核算系统必须与销售管理系

统集成使用，通过直运销售发票对直运业务的成本进行核算。直运采购发票制单时，借方取

存货科目，贷方取应付账款或结算方式对应科目；直运销售发票制单时，借方取收发类别对

应科目，贷方取存货科目。期末处理是指在计算按全月平均方式核算的存货的全月

平均单价及其本会计月出库成本；计算按计划价/售价方式核算的存货的差异率/差价率及其

本会计月的分摊差异/差价。如果使用采购和销售系统，应在采购和销售系统作结账处理后

才能进行。

4、存货价值调整业务。当出入库单据记账后，如果发现单据中的金额有错误，可通过

入库调整单或出库调整单进行调整。这些调整单是对存货的出入库成本进行调整的单据，并

且只调整存货金额，不调整存货数量。它用来调整当月的出库、入库金额，并相应调整存货

的结存金额。

调整业务涉及的调整单有三种。入库调整单是对存货的入库成本进行调整的单据。当发

现入库的成本有错时，可通过入库调整单做相应修改。出库调整单是对存货的出库成本进行

调整时的单据。当有暂估入库业务时，可能会造成出库成本不准确，这时便可通过出库调整

单进行调整。ERP管理系统可以设置“账面为负结存时入库单记账自动生成出库调整”,但

不可随时调整。系统调整单是指系统自动生成的调整单。自动生成出入库调整单的业务主要

有单据记账、存货结算、成本处理、期末处理等。

5、暂估处理。外购入库的货物发票未到时，它的实际采购成本无法确定，财务人员就

需要按照暂估处理的方法来入账----期末暂时按估计价格，启动暂估成本录入界面进行录入

操作，当发票等结算凭证到达时，以结算后的采购入库单按照选择的暂估处理方式进行冲回

或补差处理。在进行“结算成本处理”时，可按月初回冲、单到回冲、单到补差三种情况进

行处理。

月初回冲时，月初对上月未结算的暂估入库单自动在明细账中根据上月的暂估入库单生

成对应的红字回冲单。

单到回冲时，在结算成本处理时，系统将自动在明细帐中根据上月暂估入库单生成红字

回冲单，同时根据发票的结算金额生成蓝字回冲单。

6、生成财务凭证。用于对本会计月已记账单据生成凭证，并可对已生成的所有凭证进

行查询。

学习要点：

存货核算系统的主要功能

存货核算系统与其他子系统的集成使用

存货核算系统的主要业务处理方式，包括出入库处理、成本核算、价值调整、

暂估处理等

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