结转增值税

一般纳税人月末增值税结转会计分录

1、一般纳税人上交增值税的会计处理

借：应交税金——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

如果企业收到税务机关退回多缴的增值税时，作相反的会计分录。

2、月份终了，企业应将当日发生的应交未交增值税税额自“应交

税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。

借：应交税金——应支增值税（转出未交增值税）

贷：应交税金——未交增值税

3、当月上交上月应交未交的增值税时

借：应交税全——未交增值税

贷：银行存款

所以买卖一次改制股票的费用总计为2060+6060=8120

一般纳税人的账务处理如下:

1、月末，企业应将当月应纳增值税金额由“应纳增值税”改为

“未缴纳增值税”，使“应纳增值税”明细账户无信用余额，会计分

录为:

借款:应纳税额-应纳税额(转出增值税)

贷款:应纳税额-不缴纳增值税。

2、月底，公司将本月已缴纳的增值税由“应缴增值税”改为“11

月”，即:

借款:应纳税额——不缴纳增值税

贷款:应纳税额-应纳税额(增值税转让)

3、在本月实现的增值税(例如，为特殊付款开具预付税款)支付时，

借记“应纳税额-应纳税额(已纳税)”贷记“银行存款”。

4、提示：前一个月或前一个月实现的增值税在当月缴纳时，如按

一般报告期征税，则应于上月纳税，“应纳—未缴纳增值税”抵扣

“银行存款”。

5、“应纳税额-应纳税额”账户的期末借方余额反映的是未扣除

的进项税额，贷方无余额。

6、“应纳税额-未缴纳增值税”账户的期末借项余额反映超额缴

纳的增值税，贷项余额反映未缴纳的增值税。