税务会计

税务会计的特点

第一篇：税务会计的特点

税务会计的特点

税务会计作为融税收制度和会计核算于一体的特殊专业会计，具

有以下特点：

1.法律性

从税收的概念中可以知道，税务会计以税收法律为准绳，也就是

说，税务会计必须以国家的税务法规为依据。同时，税务会计还要依

据会计法规，因为会计法规是进行纳税核算的依据，是税收法律法规

的具体化。所以，税务会计具有直接受制于税收法律规定的显著特点，

这也是税务会计区别于其他专业会计的一个重要标志。

2.相对独立性

税务会计并不是和企业财务会计并列的专业会计，它只是企业会

计的一个特殊领域，即对企业生产经营活动中涉税部分的核算和反映，

其核算也依据会计学的理论，但和其他会计相比较，税务会计具有其

相对的独立性，因为国家规定的征税依据与企业会计制度的规定是有

一定差别的，其处理方法、计算口径不尽相同。所以，税务会计有一

套自身独立的处理准则，如自产自用货物视同销售的有关规定等就反

映了税务会计核算方法与内容的相对独立性。

3.差异互调性

财务会计是为了满足投资者、债权人和管理者的需要，而税务会

计是为了满足国家征税和管理者进行税收筹划的需要，因此两者在收

入确认、存货计价、计提折旧和坏账准备等方面都存在着一定的差异，

造成了税前会计利润和应纳税所得额也存在一定的差异，但两者之间

的差异可以根据产生差异的原因相互调节。

4.计划性

计划性是指企业的纳税负担可以通过合理地计划安排达到避税的

目标。比如，存货核算中，采用加权平均和先进先出的比较；固定资

产折旧方法上，采用加速折旧和直线法的比较；利用税收优惠等等。

第二篇：税务会计

2013-2014年第一学期《税务会计》科目考查卷

专业：会计班级：会计专11-1任课教师：刘昭云姓名：林俏霞学

号：成绩：

“会计准则在国际经济一体化形势下对税务会计的模式影响”

21世纪以来，随着全球经济一体化的慢慢成形，全球的税务财会

模式也向着同化方向发展。我国越来越多的企业融入外资或在海外投

资，致使多数企业已经接受或熟悉了欧美国家先进的税务财会理论和

计算模式。

在我国，由于种种原因，税务财会并没有完全从管理会计和财务

会计体系中脱离出来，自己形成一个独立的体系。同时，税务会计理

论和执行方式在西方等一些发达国家得到了很好地发展，理论与实践

知识都相对较为科学及先进。而我国在这个领域处于一个比较落后的

地位，相对于欧美等发达国家的模式及理念还有一定差距。

一、欧美等发达国家的税务会计模式税务会计是在企业日常运作

中进行筹划税务、核算税金以及申报纳税的一类会计系统的统称。人

们通常认为，税务会计是管理会计和财务会计的一种自然延伸。这种

在业务上的自然延伸是因为现在社会的各种税务法规越来越完善，也

越来越复杂，需要一个专门的形式来完成这一系列的纳税操作。税务

会计与财务会计密切相关，财务会计中的核算原则，大部分或基本上

也都适用于税务会计。但又因税务会计与税法的特

定联系，税收理论和立法中的实际支付能力原则、公平税负原则、

程序优先于实体原则等，也会非常明显CTAC论文地影响税务会计。

下面分析下国际先进的税务财会管理模式。

1．税务会计独立模式

独立税务会计模式的特点表现为：财务会计与税务会计之间存在

差异，财务会计有相对独立性，不受税法的相应约束。纳税人纳税相

关的事宜都是有税务财会专门办理的，这使得税务会计相对于财务会

计独立存在。英美等国家现行的就是这种税务会计模式。英美国家使

用经营者导向性财会模式，相比较更重视保护经营者的利益。财务会

计的行为准则是业内公认的会计准则，不需要受到税法的相关约束，

使得会计所提供的相关信息的真实性更加可靠。因此，该税务会计模

式有助于财务会计制度的完善以及税务会计制度的形成与发展。代表

国家有英国、美国。

2．税务会计合一模式

合一税务会计模式的特点表现为：税务当局即为会计信息的使用

者，会计基本完全受税法的约束，并对会计做出了明确的要求。要求

在会计准则和税务准则方面与税法保持一致，禁止两者之间出现差异。

对企业内部的财会相关模式与规定必须严格遵循税法规定进行。欧洲

部分国家采取的就是这种导向性的会计模式。这种模式下，对企业投

资者的要求是各股东出具的财务报表和纳税申报表保持一致，企业纳

税前会计利润和企业纳税额度相差不能过大，代写论文企业在纳税的

时候，可以直接根据财务提供的报表为依据进行纳税。基于以上原因，

这种模式下，就没有必要另行设立税务会计。代表国家有法国、德国。

3．税务会计混合模式

混合式税务会计模式最具代表性的国家是日本，他们采取的财会

模式既不同于英美国家独立模式的财税会计分离模式，也区别于法德

等国

家合一模式的财会计税方式，而是采取了一种会合适的会计模式。

特点表现为：在财务会计日常工作中，通过税法进行协调，即税务会

计实际是一种纳税程序的调节会计方法的一种体系。日本的这种“企

业向导形会计模式”，主要强调会计在企业管理中的服务作用。而会

计准则则是为了更好地促进企业会计运作方法的统一，以促进并提高

企业的管理水平，达到公平税负的目的。

二、会计准则在国际经济一体化形势下对税务会计的模式影响

随着全球经济一体化进程的日益加快，会计准则的国际同化趋势

也越来越明显。会计准则的国际趋同是会计国际化目标的一个具体实

现和表达，这一过程经过国际会计准则理事会与各国政府之间的协调，

一定会尽早完成这一构想，使统一的会计准则在各个国家之间形成通

用的准则。其目标是方便企业进行国际化收购、投资等行为，加快经

济全球一体化的进程。

对于应用合一税务会计模式的法、德等国家的一些上市公司和跨

国企业，在财务模式方面脱离了国家原本的合一模式，慢慢将税务会

计和财务会计分离出来，形成各自独立的系统，以满足全球经济的需

要。而主要以独立税务会计模式运行的英、美等国，由于属于非立法

会计国家，其税法会计和财务会计相互分离，并分别发展。美国在

2002年颁布的《小型企业税务会计准则》规定了小型企业根据准则内

编制的会计报表和纳税申报表采用的编制基础一致。我国财政部于

2004年颁布了《小企业会计制度》，基本准则也是财税分离制度，这

种制度在与《企业会计制度》进行对接时，可以相应的降低成本和转

换难度，但是，也增加了小型企业在履行制度时的成本。由此可见，

依照我国国情，现阶段我国不宜采

取统一的税务管理模式，应灵活应变，建议小型企业应选择财税

合一的会计模式，即以税法未想到的税务计算模式。其他企业可以采

取混合会计模式，并慢慢向财税分离会计模式过渡。

三、我国税务模式构建的趋势

在我国，尤其是改革开放以后，企业会计改革以及税制建设得到

了长足的发展。会计模式和税务模式改革的目标明确，且符合我国基

本国情。1994年，我国进行了税务改革，明确了我国对税制立法的严

肃性和强制性。使得税务和财务会计之间相互分离，强调了税法的重

要性和权威性，任何有出入的情况均以税法为准。经过规定之后的纳

税人要在会计准则之下计算会计利润，并按照相关税法规定进行调整，

然后得出纳税人最后应缴纳税金。这样做就避免了我国税法在应用以

来财务会计的弊端，实现了真正意义上的财税分离。

2006年，我国颁布了新会计准则，新会计准则加快了税务会计和

财务会计的分离进程，充分表明了我国在财务模式上与国际接轨的意

愿。会计制度相较于税法存在的功能各不相同，导致了在制度运行上

的一些差异。我国会计准则如果要很好地和国际准则接轨，就要实行

会计制度和税法相分离的制度，最终实现和国际会计制度的全面接轨。

我国自改革开放以来，对于财务会计的认知从陌生到慢慢地熟悉，一

直到现在的与国际接轨，表现了我国的财务制度不断地发展、完善。

我国会计、税务、税法等相关课程的开设，也表明了税务会计在

理论和实际应用上都具有可行性和应用性。在目前我国的财会制度中，

税务财会已经慢慢实现独立，并能够更好地去迎合和遵守税法。我国

现在的财务现状是财税混合，大量纳税的调整事件出现在财务会计的

工作过程中，由于财务报告目标和纳税的目的在会计政策上的选择，

必须做到

统一，使得它只能以放弃一方作为代价。因此，从经济发展等大

方向着眼，应该积极努力，实现税务会计从财务会计中的完全税务会

计毕业论文脱离，从而在市场经济中更好地使会计发挥出应有的重要

作用。

四、结论

在不同的国家和经济体系中，市场和管理者都会选择适合自己国

家或经济体制的一种财会模式进行运作，会计模式的选择会受到很多

外部因素的影响。

但是，不管怎样，在任何一种经济形势下，都应该选择最适合本

身的一种会计模式，才能促进经济的发展，保证税收的稳定。同时，

没有哪一种固定的形式必须适合我国国情，应该根据国情发展一套既

可以和世界接轨又可以保证发展的模式，来帮助经济发展和国家的税

收。笔者认为，在我国目前的经济环境下，应该选择最适合我国自身

国情的会计模式，来保证经济高速稳定的发展。

第三篇：会计税务

东莞市广贸外语科技专修学校，（简称东莞广贸学校）是经省教

育厅、东莞市教育局批准成立具有法人资格和办学许可证的民办学校。

学校座落在东莞东城中路，办学条件优越，有独

立的教学大楼面积4000余平方米校园环境优雅，是理想的办学场

所，现拥有160台高配置

电脑各种专业的多媒体设备，所有课室都有空调装置。会计真账

实操班：真账实操、电算会计账实操、税务实操A班（服务业、工商

小规模纳税

人国税地税申报),能独立从事工商企业全盘财务账目处理，适用于

有志于从事财务会计、税

务会计职业的人员学习，结业后相当于有一年以上的财务会计工

作经验。

会计税务全能班财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会计

电算化、真账实操、电算会计实操、税务实操A、B班（服务业企业、

工商小规模纳税人与一般纳税人国税地税

申报）零点起，结业后可考取《会计证》，能独立从事工商企业

全盘财务会计、税务会计处

理，适用于有志于从事财务会计、税务会计职业的人员学习，结

业式相当于有三年以上财务

会计、税务会计工作经验。*已取得会计证学员进行会计税务全能

岗进修班学习之缴纳2380

元（不含会计证课程）。收费：3380元

会计主管训练营班财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会

计电算化、真账

实操、电算会计实操、税务实操A、B、C、D班、外汇核销、电

子口岸、成本会计实操班、助理会计师考前辅导班零起点，可考取

《会计证》、《助理会计师证》，学完此课程可达到大

中型企业会计主管能力，能独立从事工商企业全盘财务会计、税

务会计工作、能独立操作生

产企业出口退免税，外汇核销、电子口岸退税及收付汇操作，能

进行外资企业复杂的成本会

计工作，能胜任大中型企业财务经理工作岗位。

*已取得会计证学员进行会计税务全能岗进修班学习之缴纳5880

元（不含会计证课程）。收

费：9880元

本校优势:

1、是东莞市财政局批准的正规办学机构;

2、是东莞是最具品牌价值培训机构;

3、具有十多年的会计培训经验;

4、全部课程投影上课,所有课程循环开班,学员可反复多次听课;

第四篇：税务会计

1.应付税款法：是企业将本期税前会计利润与应税所得额之间的

差额所造成的影响纳税的金额直接计入当期损益，而不递延到以后各

期的一种所得税会计处理方法。应付税款法是税法导向的会计处理方

法。

2.纳税影响会计法：是将本期税前会计利润与应税所得额之间产

生的暂时性差异造成的影响纳税的金额，递延和分配到以后各期的一

种所得税会计处理方法。

3.纳税影响会计法的类型：（1）利润表债务法：它是将时间性差

异对未来所得税的影响看作对本期所得税费用的调整。它以利润表为

基础，注重时间性差异。（2）资产负债表债务法：它是以估计转销

的所得税税率为依据，计算递延税款的一种所得税会计处理方法。它

从暂时性差异产生的本质出发，以资产负债表为基础，注重暂时性差

异。

4.土地增值税：是对纳税人转让房地产所取得的土地增值额征收

的一种税。它是一种收益税，是1994年新开征的一个税种。

5.土地增值税纳税范围：转让国有土地使用权、地上的建筑物及

其附着物连同国有土地使用权一并转让。转让是指有偿转让，不包括

继承、赠与的无偿转让。出租房地产行为、受托代建工程，不属于纳

税范围。

6.房产税：是指以房产为征税对象，按照房产租金收入征收的一

种财产税。1986年9月15发布，10月1执行。2009年1月1起，

外企及外籍个人和外商投资企业缴纳房产税

7.房产税的税率：房产税以房产的余值或租金收入为计税依据，

采用比例税率。按房产余值计征的，税率1.2%，按租金收入计征的，

税率为12%。对个人出租住房，不区分用途，按4%征收；对企事业

单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，

减按4%征收。

8.契税：是因房屋买卖、典当、赠与或交换而发生产权转移时，

依据当事人双方订立的契约，由承受人缴纳的一种财产税。

9.契税的税率：实行幅度比例税率，税率3%-5%10.车船税与车

辆购置税的区别：（1）.车船税是2007年1月1日施行；车辆购置税

是2001年1月1日实施（2）.车船税的纳税人是车辆、船舶的所有

人或管理人；车辆购置税的纳税人是

在我国境内购置应税车辆的单位和个人。（3）车船税的纳税范围

是行驶于中国境内公共道路的车辆和航行于中国境内河流、湖泊或领

海的船舶；车辆购置税的纳税范围包括各类汽车、各类摩托车、电车、

挂车、农用运输车。（4）车船税，是以单位税额计征应纳税额；车辆

购置税是以单位税率10%。（5）车船税的纳税期限为车船管理部门

核发的车船登记证书或行驶证书所记载日期的当月；车辆购置税应自

购买日、进口日、受赠、获奖等取得日起，60天内纳税申报（6）车

船税应在“管理费用”账户中列支；车辆购置税应该在“固定资产—

车辆”中列支。

11.应纳营业税的计算：营业税的计税依据是提供应税劳务的营业

额、转让无形资产或销售不动产的销售额。按下列顺序确定营业额：

（1）按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定（2）按其

他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定（3）按公式核

定：营业额=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税

率）应纳营业税额=营业额×营业税率

12.营业税的含义：是以纳税人从事经营活动的营业额为纳税对

象的一种流转税，是典型的传统流转税。1984年10月，营业税第一

次作为我国的一个独立税种正式立法，国务院颁布了《中华人民共和

国营业税条例》。

13.增值税的纳税期限：分别为1日、3日、5日10日、15日、1

个月、1个季度。（1）纳税人以1个月或1个季度为一个纳税期的，

自期满之日起15日内纳税申报；以1、3、5、10、15日为一个纳税

期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳

税并结清上月应纳税款。（2）以1个季度为纳税期限的仅适应于小

规模纳税人，具体纳税期限由主管税务机关决定。（3）纳税人进口

货物，应自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳

税款。

14.增值税的含义：是对在我国境内销售货物、进口货物以及提供

加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得货物的销售额、进口货

物金额、应税劳务销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。

15.增值税的类型：（1）生产型增值税，不允许扣除外购固定资

产价值中所含的增值税款，增

值额相当于工资、利息、租金、利润和折旧额

之和，大体等同于国内生产总值。（2）收入型

增值税，指在征收增值税时允许扣除外购固定

资产价值中所含的增值税款，但不允许一次性

扣除，只允许按照固定资产的损耗程度扣除当

期计提折旧部分所含的已缴纳的增值税款。增

值额相当于国内收入。（3）消费型增值税，是

指在征收增值税时，允许一次性扣除当期外购

固定资产价值中所含全部增值税款，使纳税人

用于生产应税所耗用的全部外购项目的价值可

以彻底扣除。增值额相当于国民消费总额。

16.税务会计的定义：是以所涉税境的现行税

收法规为准绳，运用会计学理论、方法和程序，对企业经营过程

中的涉税事项进行计算、调

整和税款缴纳、退补等。即对企业涉税会计事

项进行确认、计量、记录和申报（报告），以

实现企业最大税收利益的一门专业会计。

17税务会计特点：税务导向性、税务统筹性、协调性、广泛性

18税务会计原则：税法导向性、以财务会计

核算为基础、应计制原则与实现制、历史成本

计价、相关性、配比、确定性、合理性、划分

营业收益与资本收益、税款支付能力、筹划性

第五篇：税务会计

企业所得税的纳税筹划

摘要:本文从企业所得税纳税筹划的基本内涵及其基本方法出发，

分析了目前企业所得税纳税筹划中存在的问题，并针对相应问题得出

了相应的提高企业所得税纳税筹划的策略方法。

关键词:企业所得税纳税筹划纳税制度纳税筹划风险

一．企业所得税纳税筹划的内涵及其基本方法

(一)企业所得税纳税筹划的内涵

纳税筹划是指纳税人依据现行税法和国际纳税惯例,在税法许可的

范围内,对企业组建、经营、投资及筹资等活动进行的旨在减轻税负、

有利于财务目标的谋划、对策与安排,在不妨碍正常经营的前提下,达到

税负最小化,实现利润最大化的行为。其外在表现是使纳税人纳税最少,

纳税最晚,即实现“经济纳税”。该定义体现了三个含义：在税法许可

范围内体现其合法性，这也是纳税筹划的本质特性；通过对企业组建、

经营、投资、筹资等事项的精心谋划和安排体现了其计划性；而实现

利润最大化就体现了其目的性。由此可见该定义体现了纳税筹划的合

法性，计划性和目的性，是比较准确的。

(二)企业所得税纳税筹划的基本方法

企业所得税纳税筹划的基本方法主要体现在三个方面：第一，环

境利用型纳税筹划方法。第二，优惠政策利用型纳税筹划方法。第三，

结构利用型纳税筹划方法。1.环境利用型纳税筹划方法，该方法是在

不改变企业组织结构的大前提下，利用各种途径来不断的扩大成本，

通过该方法来达到削减企业应纳税所得额，以

此来达到减少所得税税负的目的。该方法主要包括成本调整法和

筹资法。其中，成本调整法是合理调整成本来减少利润，最终就是为

了能够达到逃避纳税义务的方法。而筹资法是企业进行经营活动的先

决条件。通过筹资形式的改变，企业可以减少税负的支出，是企业提

高竞争力的好办法。2.优惠政策利用型纳税筹划方法，该方法是纳税

人利用国家在不同地区，不同行业之间实施的纳税差距进行纳税筹划

的方法。但选择税收优惠作为纳税筹划的突破口时,应注意两个问题:

（1）是纳税人不能曲解税收优惠政策,滥用税收优惠,以欺骗手段骗取

税收优惠;（2）是纳税人应充分了解税收优惠政策,并按法定程序进行

申请，避免因程序不当而失去应有的权益。该方法有三方面的选择，

（1）投资时机的选择：投资时机的不同其纳税的效果是完全不同的，

因此，企业应该审时度势，充分把握时机，在纳税优惠的时间段内决

定投资取舍，则能达到节税的目的。（2）投资地点的选择：选好投资

地点可以减免很多纳税，比如老少边远地区，经济特区，经济技术特

区，西部19省市等等。（3）投资产业和行业的选择：明智的进行投

资产业和行业的选择是纳税筹划的好办法，企业可以利用各种优惠政

策，在有优惠政策的地区设立名义企业，这样再通过转移经营收入，

将负债高的地区的资金转移到负债低的地区，通过该方法达到纳税筹

划的目的。3.结构利用型纳税筹划方法，该方法是依托于企业兼并进

行的，其模式为：（1）亏损企业兼并模式：企业通过调查，可以选择

亏损严重，亏损时间比较长的企业进行兼并投资，这样兼并相当数量

亏损的企业后，可以充分利用盈亏互抵少纳税的优惠政策。（2）股票

交换兼并模式：股票交换兼并模式是指企业在进行兼并投资财务决策

时，采用将被兼并企业的股票按一定比例折换为本企业股票的形式。

二．企业所得税纳税筹划中存在的问题

(一)纳税制度不够完善

对于任何项目来说，如果制度不完善，都会出现很多的问题。我

国的企业所得税纳税筹划也是如此。我国政府对于企业所得税纳税筹

划的制度不够细致，我国现行税法体系有按税种设立的纳税实体法和

纳税征管法等构成，单行法地位平行、排列松散，影响了税法的整体

效力。

(二)纳税筹划风险不够细致

从当前我国纳税筹划的实际情况看，纳税人在进行纳税筹划过程

中都普遍认为，只要进行纳税筹划就可以减轻纳税负担，增加自身收

益，而很少甚至根本不考虑纳税筹划的风险。其实，纳税筹划作为一

种计划决策方法，本身也是有风险的。首先，纳税筹划具有主观性。

其次，纳税筹划存在着征纳双方的认定差异。也就是说，即使是合法

的纳税筹划行为，结果也可能因税务行政执法偏差而导致纳税筹划方

案行不通。

(三)涉税人员水平不高

企业所得税纳税筹划在我国起步较晚，对于目前来说，还没有专

业的税务筹划师、税务精算师等专业队伍，这严重影响了我国的纳税

筹划工作，同时，涉税人员水平距离发达国家还有较大的距离。

三．提高企业所得税纳税筹划的策略方法

(一)强化管理，规范行为

加强管理，规范行为是企业进行一切事物的重要环节。纳税筹划

也不例外。只有加强管理，规范行为，将会计资料规范整齐，资料齐

全，才能更加广泛的进行纳税筹划，才能降低纳税筹划的成本。同时，

必须在税法规定并且合法的前提下进行筹划，才更加有利于纳税筹划

工作。

(二)规避纳税筹划的风险

规避纳税筹划的风险要做到以下几点:1.研究掌握法律规定和充分

领会立法精神，准确把握纳税政策内涵；2.充分了解当地税务征管的

特点和具体要求，使纳税筹划行为能得到当地税务机关的认可；3.聘

请纳税筹划专家，提高纳税筹划的权威性和可靠性。因此，对于那些

综合性的、与企业全局关系较大的纳税筹划业务，最好还是聘请纳税

筹划专业人士(如注册税务师)来进行，从而进一步降低纳税筹划的风险。

(三)定期培训纳税筹划人才

企业所得税纳税筹划是一个高层次的理财活动，高素质的人才是

其成功的首要条件。原因在于:1.纳税筹划人员

要精通国家税法及会计法规，并时刻关注其变化;2.纳税筹划人员

要了解企业的外部市场、法律环境等等，同时熟悉企业自身的经营状

况；3.纳税筹划还必须具有一定的实际业务操作水平。因此，要不断

的加强企业所得税纳税筹划人的水平，定期进行培训工作，对于一些

筹划方面的新知识能够做到尽快掌握。

另外，要想提高企业所得税筹划，还要加强与税务机关的沟通，

寻求技术支持，加强财务法规、税务法规学习，走出申报误区，构筑

纳税筹划稳定平面，加强纳税筹划企业管理，完善纳税筹划的法律环

境等。

四．企业所得税纳税筹划案例分析:利用低价销售进行纳税筹划当

政府规定商品市场上的最高限价或最低限价时,纳税者并不盲目追求最

高价格或最低价格,而是追求对自己来说最大利润总额的价格,这种价格

可能使企业直接获得利润最大,也可能使企业获得的直接利润最小。

例:政府对烤烟生产实行全额累进税率的情况下,企业生产是追求最

大定价还

是追求最大利润,在确定产品价格上存在着差异。例如,当政府规定,

烤烟业生产适用税率如表一所示时,某烤烟厂年产量10万条。企业会采

用哪个价格呢？当企业追求最高限价时,企业的利润收入

为:27×100,000=270(万元)。当企业追求最低限价时,企业的利润收入

为:20×100,000=200(万元)。依照税率表计算270万元纳税额

为:270×50%=135(万元);200万元应纳税额为:200×25%=50(万元)。

在最低限价情况下,10万条香烟的税后实得收入为:200-50=150(万元)。

看来,实行低价反而比实行高价更有利于纳税人。

对案例中的情况,可能有人认为,在全额累进税率情况下是这样,但在

超额累进税率情况下,结果就会不一样,这种认识虽然有一定的道理,但是

在实行超额累进税率情况下,企业增加产量的同时,也必然伴随其他投入

物的增加,而且随着产量的增加,单位产品所获得利润需要的投入也呈增

加趋势。因此,投入产出有一个最佳结合点,在这个结合点上,投入最小,

产出最多。从这个意义上讲,税收的累进增长是影响其投入产出的重要

因素,就企业自身利益而言,在有一定规模或数量的情况下,再增加投入,

其结果是收入中就会有越来越多的部分表现为税收,而企业增加投入中

获得利润收入就会越来越少。

五．总结

总之，企业所得税纳税筹划是一项非常复杂的工作，正确的纳税

筹划是为企业带来经济利益，减轻税负，使企业经营活动合理合法，

财务活动健康进行的一个重要手段，必须引起企业的高度重视。本文

通过对企业所得税纳税筹划基本内涵和基本方法的研究，案例的分析，

目前存在的问题，最后得出了合理的提高企业所得税纳税筹划的策略

方法。

参考文献：

1)舒利敏.新企业所得税纳税筹划探讨[j].科技创业月刊，2010，

(10)

2)刘海燕.企业所得税纳税筹划策略[j].无锡南洋职业技术学院论丛，

2009，(04)

3)李丰延.关于企业所得税纳税筹划的思考[j].新疆电力技术，

2009，(04)

4)李苒.企业所得税纳税筹划方法的探析[j].中国市场，2010，(44)

5)奚卫华.企业所得税法实施操作指南.机械工业出版社,2008.6)夏

仕平.企业所得税纳税筹划误区指正[j].财会月刊，2010，(25)