应收利息

经济研究

为便于同国际金融核算体系接轨，我国农村信用社实行了以权

责发生制为核算原则的新的会计制度，将应收利息作为收人计人当

期损益。通过实际运作发现，反映在应收利息科目上的余额一直持

续增长，成为制约农村信用社生存发展的重要因素。应收利息何以

居高难下，对信用经营有什么负面影响，如何积极有效地加以化解。

本人就此试谈一孔之见。

一、形成原因

应收利息增长的成因是多方面的，既有信用社内部经营上的问

题，又有国家宏观经济环境的影响，同时也有企业微观经营状况的

制约，可归纳为内部因素和外部因素两个方面。

(一)内部因素

1、对应收利息的管理缺乏科学的内控机制。应收利息是信用

社当期发生并应当期收回的收人，是信用社能以货币计量方式来控

制的经济资源，属信用社的财产占有权和收益权，一在提取和管理上

理应科学准确。但由于不少信用社贷款监测流于形式，使应收利息

的提取只能统计加估计，有的甚至把部分非正常贷款计提应收利息

后纳人表内科目核算，把收回往年的应收利息纳人本年度的经营核

算，加之部分联社缺乏对应收利息的有效监管，使基层社在应收利

息的提取上具有相当大的随意性，导致应收利息无原则过快增长，

会计核算失真。另外由于存款的快速增长，不少信用社盲目追求借

款量的扩大，忽视对信贷资产质量的管理。收息责任制已提多年，

由于历史、社会经济环境等因素，不少地方信贷员仍然吃着信用社

的大锅饭，使收息责任制说在嘴上，写在纸上，挂在墙上，无法落

到实处。

2、人为追求虚假利润。利润作为反映信用社经营成果的主要

指标，历年都是层层下达计划，并与各级领导政绩挂钩，促使不少

基层领导为保“政绩”，片面追求利润计划，在经营效益不佳的

情况下，把多提应收利息作为增加利润的一种段，在这种意识驱使

下，不仅忽视应收利息提取的监督，甚至还暗示会计人员无原则扩

大应收利息提取范围，对收回往年应收利息不在相应科目冲减，使

应收利息核算步入老的不消化，新的继续增，数字越来越大。

(二)外部因素

1、企业多头开户，信用社无法监督。人行对企业开户虽然有

明确规定，但落到实处谈何容易。一些金融机构出于拉拢客户的目

的，人为降低开户条件，违规为在本单位开立辅助账户的企业提取

现金，使人民银行对基本账户的管理名存实亡。一些企业抓住基本

账户管理的漏洞，四面出击开立帐户，使信用社对贷款企业资金运

行无法监督。

2、市场经济竞争激烈，企业效益不佳。随着市场经济的建立

和发展，不少企业受经济体制转换的影响，适应市场能力差，缺乏

竞争力，导致经营效益不佳，甚至破产倒闭，无力归还贷款利息。

二、造成危害

应收利息的过快增长，犹如信用社肌体的一块“肿瘤”，如不

采取积极有效的措施加以“切除”，将会严重阻碍农村信用社的稳步

健康发展，归纳起来，应收利息的过快增长对信用社有以下危害:

(一)信用社计提应收利息后，有相当一部分暂时收不回或形

成沉淀，但这部分滞收或根本收不回而记在账上的应收利息，已列

人当期损益，形成信用社收人及利润虚增，而又不得不垫付营业税

及其他附加“费’，。

(二)相对扩大了非生息资金占用，影响资金周转，加大了存

款支付风险。应收利息增多，相对扩大了不生息资金的占用，这部

分资金不能参加周转，信用社将承担相当多的利息损失。同时也反

映出信贷资金周转缓慢，风险加大，资产变现能力弱，久而久之必

然造成信用社资金紧张，一旦遇到客户大幅度取款，将无法保证存

款支付。

(三)不利于调动基层收息积极性。权责发生制的核算方法，实际

是只要贷款放出，就能在账面上反映出利息收人，不管利息实际收回

与否，并不影响会计意义上的“收人”和“利润”，这就无形中助长了基

层社及信贷员的依赖思想，不能调动其收息的主动性和积极性。

(四)造成恶性循环。大量的应收利息不能按期收回，就企业而

言利息包袱越来越重。如果贷款户长期欠息，一方面无力归还，另

一方面也会滋生逃债的念头，就信用社而言，坏账损失将不可避免。

应收利息的滞收和损失，其实质是:信用社并未实现的收人和利润

要提前交纳税费。如利息最终损失，就等于信用社拿自己的钱白白

缴纳税费，损失的“窟窿”还是在以后的收人自行填补。长此以往，

信用社必然产生较高的经营风险。

三、应对措施

应收利息居高难下是枚关信用社生存发展的大问题，必须采取

多种方法，综合施治。

(一)加强宣传，提高认识。要把应收利息对信用社产生的负面影

响向广大职工，特别是信贷人员解释清楚，使广大员工认识到应收利

息不仅是农村信用社的沉重包袱，还会制约农村信用社的生存和发展

壮大，拖拖没啥的糊涂观念和依赖思想，切实提高贷款收息率。

(二)强化收息责任制，加大收息考核力度。切实加强贷款及利息

和管理，强化收息责任，落实收回措施。目前不少地方的管理办法是，

谁放贷款多，提应收利息必然多，账面反映的利润就会随之增长。这种

管理办法不易调动基层收贷收息的积极性。如果把实收贷款利息作为

一项硬指标单独考核，加大责任人和单位负责人的清收责任，就能弥

补单纯考核账面利润的不足，增强和提高基层收贷收息的责任心

和积极性。要加强会计部门与信贷部门的协调配合，对账户卫有钱的

贷款户，要保证按月收取贷款利息，否则追究会计人员的责任。彻底扭

转平时不收息，年底搞突击，企业还不起，信用社无能为力的被动局

面。

(三)多管齐下，加大收贷收息工作力度。加强信贷管理是一项庞

大的系统工程，必须多管齐下、多法并举、多策施治，采取经济、行政、

法律等手段，加大收贷收息力度。一是对经营状况良好、信用程度高的

贷户，要协助、督促其资金尽快到账，并及时扣收利息;二是对挤占挪

用贷款或多头开户逃避信用社监督的，要采用加罚息、计收复利和停

止发放新贷款等经济手段，对逾期贷款计收复利是完全应该的，因为

应收利息已纳人信用社的经营核算，参与信用社分配，上交有关税金;

三是依靠地方党政进行催收。要向党政部门多请示、多汇报，使党政领

导清楚认识到欠贷欠息不仅影响合作金融事业发展，最终也会影响到

地方经济的发展，争取党政部门出面协调和帮助信用社催收和落实债

务。事实上，很多欠贷欠息本身就是因地方行政干预造成的;四是对骗

贷行为和有钱不还的“钉子户”，依靠公、检、法部门强制予以清收，以

起到收回一户、带动一片的功效。

(四)适应新的应收利息核算办法，加强对应收利息的管理和监

督。一是及时调整贷款占用形态，杜绝为完成盘活指标把低质量贷

款确定为高质量贷款，如收息后重新转办贷款手续、借名以贷收息

等，人为扩大应收利息提取范围;二是健全有关账务，使应收利息

的管理按科目核算到户。信用社和联社应分别建立有关台账，以便

对应收利息提取和收回的监督;三是对新增应收利息的合理考核。

四是强化核算制度，确保应收利息足额提取和如实收回或冲销收回。

信用社应做到该提的提，该冲减的冲减，对为完成利润指标多提应

收未收利息和对超期的应收未收利息不做冲减核算的，一经查出，

要严肃处理，以确保财经制度的严肃性和经营核算的真实性。

身教育是知识经济的成功之本。学校可对教师进行相关知识的培训。

学校应有计划的组织教师进行这方面的学习，提高其使用现代化教学

手段的能力，学校可鼓励轮空教师进行学习，为他们提供经费和时间

支持。总之，教师的信息能力和教师本人的知识更新能力与教学效果

的好坏有着密不可分的关系，是高校教学改革中不可忽视的环节。

迎接知识经济的挑战，提高综合国力，培养复合型人才、高等教

育必须从教育观念、管理体制、教学方法等方面进行改革，使之适应知

识经济发展的需要。大学生是未来从事知识创新的主力军，国家的创

新能力的基础是人才的数量、质量、结构和整体作用的发挥。传播知

识、造就创新人才的途径是教育，大学是培养创新人才的重要基地之

一，让我们共同努力为构建我国高等教育的体系，培养出知识经济时

代的合格人才而共同奋斗。

116