业务活动费用

哪些费用属于广告费和业务宣传费

企业发生的广告费和业务宣传费，一般企业不超过当年销售（营

业）收入15%的部分，化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造企业

不超过30%的部分，可在企业所得税前扣除，超过部分可无限期结

转。

可以税前扣除的广告费和业务宣传费限额提高。那么，哪些费用

属于广告费和业务宣传费？

一、广告费和业务宣传费的定义

根据《企业所得税法实施条例》第四十四条的规定，企业发生的

符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门

另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；

超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

“符合条件”具体应具备什么条件？参考国家税务总局的释义，

“符合条件”的广告费和业务宣传费支出将从广告的制定主体、播放

渠道、相应票据依据等多方面予以明确。因此，企业可以从上述三个

方面进行判断。

1、纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件：

1）广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；

2）已实际支付费用，并已取得相应发票；

3）通过一定的媒体传播；

2、企业发生的符合条件的业务宣传费，指未通过媒体的与其生产

经营活动相关的广告性支出，并取得能够证明该支出确属已经实际发

生的真实、合规凭据。

二、具体费用的判断

根据上述规定，广告费一般应通过媒体传播，例如利用图书、报

纸、杂志、广播、电视、电影、灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯

箱等形式，并且是为介绍本企业的商品、经营服务项目、文体节目或

通告、声明等进行宣传。

业务宣传费也是一种广告推广，是企业开展业务宣传活动所支付

的费用，主要是指未通过媒体的广告性支出，包括：

1）企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品；

2）新产品上市新闻发布会；

3）企业印刷的各种产品宣传册（不包括说明书）

4）一些活动的冠名费用

5）在一些内部刊物上刊登的广告

6）为推广产品召开宣讲会而发放的会议用品；

7）为展览会消耗的宣传资料、参展样品；

8）为宣传公司产品而发生的群发短信费用等。