财务收支审计

公司财务收支审计报告

今天为大家准备了公司财务收支审计范文，希望对大家有帮

助。

市审计局：

根据审综字[19]号审计方案安排，审计小组于

19年月日至月日，对市日用杂品公司19年

度财务收支进展了就地审计。审计总金额825万元，违纪总金额为

344144.07元。应缴金额为48166.40元。现将审计结果报告如

下：

市日用杂品公司是市供销社所属中型企业19年度

与市供销社签订承包，实行利润递增包干。公司下属11个独立核算

单位。

该公司于l9年月由行政管理型公司变成了经济实体公

司(由原日杂采购站和生活采购站合并而成)。现分为3个业务经营

科室和8个行政职能科室。主营日用杂品、兼营五交化及家用电

器、家具等。现有职工111人，固定资产103万元，自有流动资金

39万元。全年销售额l972万元，实现利润总额67.4万元。

1.弄虚作假套取资金，给路仓库发奖金8000元。l9

年末，市日杂公司日杂站和生活站给路仓库(都是公司所属独立

核算单位)承担8000元劳动分红奖。该款应该在税后留利中支付，

而两站采取弄虚作假的手段，在1998年1月份分别用转账支票，从

销售款中套出现金给仓库，分别用仓库开出的两张4000元“苫布”

假发票列入费用，该仓库没有入账，直接给职工发奖金，严重违反

了《国营企业本钱管理》和《现金管理暂行条例》。

2.挪用流动资金22万元，建造营业楼。该公司日杂大楼属

于用自筹资金搞的基建工程。由于专项贷款缺乏，19年从日杂

和生活两站借用流动资金24万元，扣除两站19年月末自

有资金账面余额2万元，实际挪用22万元用于根本建立。

3.挪用流动资金22000元，为职工买有奖储蓄。该公司动用现

金和转账支票(流动资金)，从农行买有奖储蓄22000元。其中，生

活站19年月和月共买ll000元，日杂站19年月和

19年月共买11000元。此款存期为一年，利息以中奖形式

支付。现已全部还本。该储蓄应由职工个人承担，但公司一直挂在

往来账上未扣回。收到的330元中奖款，企业没有入账，直接给职

工搞福利。

4.鞭炮回扣收入款未进决算，随匿利润81164.07元。该公司

19年末鞭炮回扣收入112704.28元挂账，未进当年决算。按年

末鞭炮库存额813505.15元和厂方进货回扣率4%(最高)计算，

库存应留回扣32540.21元，实际多留了80164.07元未进决算，

影响了当年利润的真实性。

5.截留出租收入列账外3620元。该公司出租门前摊床一事，经

查财会账目，没有反映有关租金收入。经多方查证和有关人员证实.

租金由行政科收到。其中.19年月到月收入1105元。

l9年月至月收入2515元，分别在保卫科和行政科有关人

员手中。

1.对该公司弄虚作假套取现金给路仓库大班班级工作计划 发放奖金8000元问

题，根据《国务院关于违反财政法规处分的暂行》第五条第一款和

《现金管理暂行条例实施》第二十条第十款详细规定，应将违纪金

额全部收缴，并处以50%罚款。合计应缴金额12000元。

2.对挪用流动资金22万元建造营业楼问题，根据《国务院关于

违反财政法规处分的暂行规定》第五条第四款和第九条，应itit整

账目归复原资金渠道，并按违纪额的l0幽默的 %罚款22000元。

3.对挪用流动资金22000元为职工买有奖储蓄问题，根据《国

务院关于违反财政法规处分的暂行规定》第九条，按违纪额10%罚

款2200元，中奖330元全额上缴，合计应缴金额2530元。

4.对截留鞭炮回扣收入80164.07元，隐匿利润问题，根据

《国务院关于违反财政法规处分的暂行规定》第五条第四款和第六

条，调整有关账目，并按违纪额的10%罚款8016.40元。

5，对截留出租摊床收入列账外3620元问题，根据国务院有关

文件规定，应全额上缴。

针对审计中发现的问题，提出以下建议：该公司有关领导及财

会科，今后应严格执行会计法，遵守财经法规，实事求是地处理各

项经济业务;合理使用资金，认真贯彻专款专用的原那么，加强会计

根底工作，提高财会人员素质，按财务规定，正确摊提各项费用.如

实、准确地反映企业财务成果。

商粮贸审计处审计小组

组长：(签名)

19年月日

市审计局：

根据(19)审代字第10号《审计任务书》，我们于19

年月日至月日对国营百货商场19年的财务收支

情况进展了审计。审查了该商场1994年度资金表、经营情况表、有

关财务收支的帐薄，抽查了年度内的有关记帐凭证和原始凭证，盘

点了库存现金，按照审计方案如期完成了审计任务。查明：该商场

1994年度尽管经营业务有所开展，较好地完成了商业任务，但由于

财经法纪观念不强，财会工作薄弱，仍存在内部控制制度执行不

严，会计处理不及时，财务收支不真实等错弊行为。计发现并落实

的有：隐匿各项收入16，152元，扩大各项开支40，321元，人为

加大销售本钱25，625元，造成偷漏管业税826.5元，偷漏所得税

36，265元。现报告如下：

(一)被审计单位概况

国营百货商场系市百货公司所属的中型百货企业，以

零售为主，兼营少量批发业务。19年月开业，经营大小百

货、文化用品、针纺织品、五金交电、服装、鞋帽、家具、家用电

器等类商品17，000多种。商场设党支部，1994年实有干部职工

1225人，除支部书记1人、经理1人、副经理2人等党政管理干部

18人外，直接从事营业的人员207人，占全体人员的92%，财会专

职人员6人，占全体人员的2.67%，按商品大类设十五个商品柜

组，每个柜组的副组长为不脱产核算员。

近年来，在商业经济体制改革中，商场的经营业务有所开展，

较好地完成了商业任务。该商场1994年的流动资金平均占用额为

145万元(其中商品资金占82.7%)，年销售总额为1，387万元，实

现毛利176万元，毛利率为12.73%(比1993年增长12%)，实现利润

总额85万元，利润率为6.13%(比1993年增长13.33%)，开支商品

流通费41万元，费用水平为2.95%，比上年下降3.06%，全年全员

劳动效率为61，664元，人均利润为3，778元，总的看来，各项主

要经济指标完成方案较好。

但是，据有关部门介绍并从审计结果证实，商场的管理工作、

财会工作处于中间状态，需采取措施，进一步加强。

(二)发现的问题和处理意见除内部控制制度不严，存在漏洞，

以及帐务处理不及时，长期挂帐，致使会计材料不实等问题已分别

指出纠正外，查实的属于财务收支错弊问题和处理意见如下：

1.加大销售本钱，压低销售利润

(1)经查，该商场经营的两种电扇，19年月份进货的价格

每台已调低30元，而月末计算销售本钱时仍按当月初本钱计算，而

未按先进先出法计算，使当月售出的780台电扇，每台多计本钱30

元，共计加大本钱23，400元，压低了销售利润，造成偷漏所得税

12，870元。商场财计股长成认有弄虚作假的错误并做了书面

检查。

(2)该商场的小百货、文化用品和粮果烟酒三个商品柜组的库存

商品分别实行售价金额核算，分柜组计算已销商品的进销差价。经

审核计算发现，该三个商品柜组12月份的已销商品进销差价并未实

际计算，而是按11月份的三个商品柜组的进销差价率计算的，致使

12月份实际实现的进销差价少计2，225元，造成少计利润，漏交

所得税1，223.75元。商场财计股长成认错误，并称当时因年

终财会业务繁忙，图省事造成，并非成心作弊，经查证，所述

属实。

以上两项人为地扩大销售本钱，压低利润，造成偷漏所得税

14，039.75元。虽已作出检查，但情节较为严重，除应立即调整帐

项，补缴所得税外，对1994年6月所售电扇780台有意多计本钱偷

漏所得税12，870元，已征得税务局同意，处以一倍的罚金。

2.隐匿收入，偷漏所得税

(1)该商场自19年月起将6个临街门面橱窗租借给本市

六家工厂商品宣传广告栏用。商场每月收取租金1，200元(每个橱

窗200元)，全年合计14，400元，记入“应付款——其它应付款”

的有关明细帐户下，长期悬挂，不作清结。商场成认此项收入准备

用作“意外”支出，但尚未动用，以致偷漏营业税744元和所得税

7，510元。

(2)该商场1994年10月为“家用电器厂代销”33台滞销收录

机，每台代销手续费50元，共得手续费1，650元，采用以上手

段，计偷营业税82.5元和所得税862.13元。

查以上两项均属营业外收入，应计入企业“其他收入”帐户，

并应照章缴纳营业税，计算经营成果。长期悬挂，备作“意外”开

支，属隐匿收入行为。虽均未动用，但已造成严重后果应立即补交

所漏营业税826.5元，余额转入1994年3月份“其他收入”倾心相爱 帐户计

算损益。

3.扩大商品流通费开支

(1)19年月日支付购蒸笼9只一笔，单价35元，计

315元，支付炊事用具款307元，两项合计622元列入“费用——

其他费护士感谢信 用”。该项开支均属商场集体食堂所用，按商业财务制度规

定应由企业福利基金列支，违反规行制度，造成漏缴所得税342.10

元。

(2)19年月日支付“购消防运动会奖品”一笔，计

493元，列入“费用——其他费用”。根据财务制度规定，职工运

动会奖品属于福利基金开支范围，乱计费用造成漏交所得税271.15

元。

(3)1994年7月20日支付“修仓库围墙”款20，503元，以

“费用——修理费”列支;7月26日支付“打水井”款6，052元，

以“费用——保管费”列支。经查两项工程的有关文件证实，该工

程均系批准的自筹资金更新改造工程，应由企业“更新改造基金”

列支，其乱计费用，造成偷漏所得税14，605元。以上工签合计扩

大费用开支27，670元应立即进展帐项调整，应由专项存款支出，

造成偷漏所得税15，218元应补缴入库。

4.乱对其他支出

(1)1993年财六一儿童节主持词 税大检查中，因乱计费用偷漏所得税受到罚款

11，000元的处理。按现行会计制度规定，支付罚款应由“企业留

利基金”承担，但该商场将此项罚款于2月11日支付时，以“待转

罚款”为名先在“应收款——其他应收款”帐户列帐，后于4月25

日和5月25日分别由“其他支出”列支，造成财务成果不实，又偷

漏所得税6，050元。1994年6月20日在商场经理的同意下，

将截止6月份的医药费超支1，642元，由“其他支出”列帐，违反

了现行财务制度，并漏缴所得税903.10元。

以上两笔乱列其他支出12，642元，均属有意违反制度弄虚作

假行为，特别是将罚款列支其他支出更是错上加错，情节更为严

重，理应受到严肃处理。对上述乱列其他支出应立即纠正，由企业

留利基金承担，转由企业专项存款支付，为维护财经纪律，除将偷

漏所得税6，953.10元补缴入库外，其罚款乱列支出偷漏所得税

6，050元，已征得税务局同意处以一倍罚金。

(三)评价和建议从这次审计中发现的以上问题可以看出，国营

百货商场主要负责人法制观念淡薄，财会工作质量较低，并未

从历次财务检查所发现的错弊行为中吸取教训，以致仍发生有意、

无意隐匿收入、扩大开支、财务收支严重不实、偷漏国家收等一系

列违反国家财经纪律和财会制度的好为。为了维护国家利润，严肃

财经法纪，促进改善管理，我们建议：

(1)除对上列问题分别按各项处理意见进展纠正、调整、补缴营

业税826.50元，所得税36，2什么是现货 65元，处以罚款18，920元外，并应

将转作企业留利基金prove 部分补缴相应的能源交通建立费。

(2)责成市百货公司对该商场的财会工作进展整顿，从此次审计

所发现的问题中吸取教训，并采取措施予以改进。(3)该商场经理

和财计股长对上述舞弊行为负有直接责任，应向市公司作

出检查。

本报告各项内容及建议，该商场已出具书面材料，表示完全同

意。以上报告妥否，请审核。

审计组组长(印)

审计员(印)

(印)