内控制度建设

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《内部管理制度和控制制度的建立和执行

情况》

1、内部控制管理

根据上级部门的要求，我部门不断加强自身的制度建设，进行不

断的梳理和完善，对内控管理的各个环节加强制约，不断完善新业务

的操作沉淀的爱 规程和流程，同时加强考核，以考核促提高，以提高促发展。

从制度、会计、审计、安全等多方面，形成相互融通相互制约机制。

我部门专门成立业务检查小组，定期、不定期对人员进行考核、检查，

并结合案件“专项治理”工作，全面提高制度执行力。

2、财务会计管理

对财务会计方面，实行领快乐造句 导负责制，对我单位进行管理和检查，

实行报告制。①加强学习和内部管理。对上级部门下发的各类文件和

规章制度及时组织内部人员进行学习，并严格按照操作流程办理各项

业务，确保结算和核算质量；②加强核算，提高经营效益。③切实加

强财务管理制度，合理使用资金。严格按上级部门规定列支各项费用，

坚持勤俭节约，不铺张浪费。

重大经济事项的决策方式与程序

一、决策原则

（一）坚持依法决策。重大决策必须以宪法、法律和法规为依据，

事先进行法律分析或法律审查，防止和纠正违反宪法、法律和法规的

行政决策。

（二）坚持科学决策。重大决策，必须以基础性、战略性研究或

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发展规划为依据，对一些专业性强、情况复杂、影响深远的问题，要

组织有关专门机构进行论证，并在综合分析的基础上，形成相对完善

的方案，或多个比较方案。

（三）坚持民主决策。重大决策，应充分征求相关部门的意见；

要广泛听取其他部门和社会各界的意见。

三、决策程序

对重大事项的决策，一般分为决策准备、决策提交、决策反馈三

个阶段。

（一）决策准备阶段。包括提出建议、调查研究、拟订方案、论

证评估及征求意见等工作。

（二）决策提交阶段。包括确定提交、准备材料、通知落实、审

议决策、形成纪要等。

（三）决策反馈阶段。在作出决策后，负责决策实施的部门或实

施单位要定期向上级领导报告决策贯彻落实情况，及时反映决策实施

过程中遇到的新情况、新问题，以便进行追踪决策。

第二篇：建立和完善内部控制制度的思考建立和完善内部控制制

度的思考

众所周知，红极一时的亚细亚集团曾因其在经营和管理上的创新

创造了一个平凡而奇特的现象——“亚细亚现象”。来自全国30多个

省市的近200个大中城市的党政领导、商界要员来到亚细亚参观。并

且亚细亚商场自xx年5月开业以来，仅7个月就实现销售9000万元，

xx年达1.86亿元，实现税利1315万元，一年就跨入全国50家大型

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商场行列，到xx年，销售额一直呈增长趋势，xx年达4.8亿元。然

而，xx年8月15日，郑亚商场悄然关门。面对这残酷的事实，人们

众说纷纭。笔者认为，导致亚细亚倒闭的原因是多方面的，而其内部

控制的极端薄弱是促成其倒闭的主要原因之

一。下面我们对亚细亚内部控制进行系统，从而引发在我国建立

和完善内部控制的思考。

（一）控制环境失败

控制环境是对建立、加强或削弱特定政策程序及其效率产生的各

种因素，具体包括企业的董事会，企业管理人员的品行、操守、价值

观、素质与能力，管理人员的管理与经营观念，企业文化，企业各项

规章制度，信息沟通体系等。企业控制环境决定其他控制要素能否发

挥作用，是内部控制其他要素发挥作用的基础，直接影响到企业内部

控制的贯彻和执行以及企业内部控制目标的实现，是企业内部控制的

核心。据悉，在郑亚集团内部，董事会一直处于瘫痪状态，注册于

xx年10月的郑亚集团公司直到xx年6月才最后确定董事会。在近两

年时间内，集团公司决策层一直处于不断演变的状态之中，没有按章

程规范运作，董事会从未召集董事们就重大决策进行过表决，凡事都

由总经理一人拍板。在人事政策上，以貌取人、随意用人、任人唯亲、

排斥异己的现象屡见不鲜。过于乐观、自信、想当然的管理层一手遮

天，缺乏必要的监督和控制，使郑亚集团的经营隐患重重。

（二）风险意识不强

我们来看看原郑亚集团总经理王某在谈到对风险的认识时是怎

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么说的，“对市场认识不足，对形势认识不足”。“在我们前进的过程

中，不但遇到了国内商业同行的压力，而且国外零售业的大举进入也

给我们造成了很大的冲击，导致我们认为较先进的经营模式一下子就

被冲得体无完肤。”“面对零售业艰难的状况，我们的应变能力差，整

个经营进入死胡同，最后到了山穷水尽的地步。”“抗风险能力差，一

遇事阵脚就乱了。”不难看出，在郑亚集团管理层的思想中缺乏风险

概念，没有设置风险管理机制，因此，抗险能力极低。

（三）缺乏适当的控制活动

郑亚集团运作中几乎不存在控制活动，或者即使存在所谓的政策

和程序，也是名存实亡。且看一组数据：亚细亚一年一度的场庆花费

都超过70万元；集团某股东从郑亚商场借出800万元，连借条也没

有，后来归还300万元，剩余500万元商场账面和收据显示是工程款。

郑亚集团的控制活动若此，何以确保管理层的指令得以实现。

（四）信息沟通不顺畅

一个良好的信息与沟通系统有助于提高内部控制的效率和效果。

在郑亚集团内部，信息沟通几乎不存在。据称，集团内部一不需要成

本信息，二不投资回收期及投资回报率，三不收集市场方面的信息。

信息系统由管理层随意控制，资金被大量挪用，却不知去向何方。在

郑亚集团，信息系统已经不再是一个管理和控制的工具，而是上层管

理者的话筒，信息随其意愿而变。

（五）内部监督缺乏

在亚细亚，自开业以来，没有进行过一次全面彻底的审计。偶尔

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的局每一天英文 部的内部审计中曾发现几笔几百万元资金被转移出去的事，后来

也不了了之。任何事情都是总经理说了算，属下当然包括内部审计人

员在内，全无发言权，可见内部控制极度缺乏是既成事实。

在亚细亚，内部控制的各要素皆存在，最终必然走向倒闭。在知

识环境下，如何建立适合本单位的内部控制体系，是企业发展面临的

主要难题之一，下面从内部控制的方式入手来谈谈如何建立和实施内

部控制。

（一）实施内部控制的方式

通常情况下，一个单位要实行内部控制，重点应当在组织结构及

职责分工、授权批准、会计记录、资产保护、职工素质、预算管理和

报告制度等主要环节组织实施，同时还要通过强化外部会计监督对企

业施加压力，从而使内部控制最有效地发挥作用。

1.组织结构控制

根据内部控制的要求，单位在确定和完善组织结构的过程中，应

当遵循不相容职务分离的原则。单位的经济活动通常可以划分为五个

步骤，即：授权、签发、核准、执行和记录。一般情况下，如果上述

每一步骤由相对独立的人员（或部门）实施，就能够保证不相容职务

的分离，便于内部控制作用的发挥。郑亚集团内部组织结构混乱，总

经理一手遮天，董事会形同虚设，最高决策机构、监督机构几乎瘫痪，

决定了其走向没落的命运，而公司制企业应该如何改进和完善组织机

构控制呢。《中共中央关于加强国有企业改革和发展若干重大问题的

决定》指出，公司制是现代企业制度的一种有效组织形式。公司法人

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治理结构是公司制的核心，要明确股东会、董事会、监事会和经理层

的职责，形成各负其责、协调运转、有效制衡的法人治理结构。

2.授权批准控制

授权批准是指单位在处理经济业务时，必须经授权批准以进行控

制。在公司制企业中，一般由股东会授权给董事会，然后再由董事会

授予企业的总经理和有关管理人员。企业每一层的管理人员既是上级

管理人员的授权客体，又是对下级管理人员授权的主体。因为企业的

经济业务既涉及企业与外单位之间资产与劳务的交换，也包括企业内

部资产和劳务的转移和使用。因此，每笔经济业务都有一系列内部相

互联系的授权批准程

序。案例中，郑亚集团在处理经济业务时，实行总经理“一支笔”

审批的做法。许多理应经董事会讨论通过的事项，如冠名权，却只要

总经理签字同意，别人就可以建个“亚细亚”。实践证明，权利要受

到制约，失去制约的权利极易导致腐败。因此，各项工作人员必须在

获得批准和授权后，方能执行或处理，绝不能超越权限去处理不属于

自己职权范围内的事项，比如非出纳人员不能收付货币资金，非采购

人员不能办理采购业务等。

3.会计记录控制

会计记录控制的要求是保证会计信息反映及时、完整、准确、合

法。在实际工作中，要严格遵照会计制度要求，从会计人员岗位责任

制开始，对会计人员进行的分工，使之相互分离和制约；并对会计凭

证进行编公休假条 号，防止经济业务的遗漏、重复，并可根据连续编号的凭证

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是否缺号，揭示某些弊端和问题；记账方式要采取复式记账并进行科

学的凭证传递程序，每一笔经济业务不仅要记入总账，而且要记入相

关的明细账，实行平行登记。这种方式要求对每种经济业务的处理程

序和手续制定出标准化模式，形成各环节之间步步核查、环环监督的

格局，以便及时发现差错和弊端，加以处理。

4.资产保护控制

广义的资产保护控制可以包括对实物的采购、保管、发货及销售

等各个环节进行控制。而狭义的资产保护控制主要包括接近控制、定

期盘点控制等，案例中，郑亚集团由于缺乏适当的控制措施，集团股

东从商场借钱，无人催要，当账面余额不平时，便巧立名目，人为抹

平，导致资产严重流失。在实际工作中，现金、银行存款、其他货币

资金、有价证券和存货等变现能力较强的资产必须限制无关人员直接

接触，货币资金的收支管理只能限于特定的出纳员，支票等重要票据

的签发，必须是单位指定的负责人，存货的实物保护可以有专职的仓

库保管员控制，对一些特殊的存货还应采取一些必要的其他保护措

施，达到保护单位资产的安全完整，防止资产流失的目的。

5.职工素质控制

职工素质控制包括单位在招聘、使用、培养、奖惩等方面对职工

素质进行控制。招聘是保证单位的职工应有素质的重要环节，单位的

人事部门和用人部门应共同对应聘人员的素质、水平、能力等有关情

况进行全面的测试、调查、使用，以确保受聘人员能够适应工作的要

求。同时注重人力资源的合理配置，打破平均主义的分配制度，推行

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优胜劣汰的市场机制，还要实行良好的管理方式，充分调动劳动者的

积极性，使充满生机和活力。郑亚集团任人唯亲，排除异己，不尊重

作为人力资源载体的职工的心理需求，令不行禁不止，也是其失败的

原因之一。

6.预算控制

预算控制是内部控制的一个重要方面。它的可以涵盖单位经营活

动的全过程，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等诸

多方面。也可以就某些方面实行预算控制。在实际工作中，预算编制

不论采用自上而下或自下而上的方式，其决策权都应落在内部管理最

高层，由这一权威层次进行决策、指挥与协调。预算的执行层由各预

算单

位组织实施，并辅之以对等的权、责、利关系。由内部审计部门

负责监督预算的执行。各单位要通过预算的编制和实施，检查预算的

执行情况，对内部各单位未完成预算的原因进行比较，对未完成预算

的不良后果采取改进措施。

7.风险控制

风险一般是指某一行动的结果具有变动性。风险控制就是尽可能

地防止和避免出现不利的结果。风险分为来自生产经营方面的经营风

险和举债带来的财务风险。由于原材料供应地的情况变动，运输路线

改变，原材料价格变动，新材料、新设备的出现等因素带来的供应方

面的风险，以及由于产品生产方向不对头，产品更新时期掌握不好，

生产质量不合格，新产品、新技术开发试验不成功等因素带来的风险

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是经营风险，所有这些生产经营方面的不确定性，都会引起企业的利

润或利润率的高低变化，从而给企业带来风险。企业息税前资金利润

率和借入资金利息率的差额具有不确定性，从而引起自有资金利润率

的高低变化，这种风险即为财务风险。单位要牢牢树立风险意识，对

市场和形势谨慎估计，并能随着国内外经济环境和形势的变化转换经

营方式和理念，设置风险管理机制，比如，对财务风险的控制，关键

是要保证有一个合理的资金结构，维持适当的负债水平，既要充分利

用举债经营这一手段获取财务杠杆收益电器英文 ，提高自有资金盈利能力，同

时要注意防止过度举债而引起财务风险的加大，避免陷入财务困境。

（二）强化内部控制的宏观政策

强化企业内部控制，关键在于管理者是否有动力和压力。从内部

来说，是经营管理者有搞好监督的内在需求，从外部来说，通过强化

外部会计监督对企业施加压力。促使内部控制最有效的发挥作用。

1.加快经济体制改革的步伐，建立产权清晰、代理关系明确的公

司法人治理结构。充分发挥股东大会、董事会、监事会对经营管理者

的监督效力，使所有者监督到位。在这种情况下，经营者为适当的履

行职责，避免被解聘，客观上需要依据真实可靠的会计信息进行决策

而不是主观臆断，需要依赖会计采取有效的手段对企业生产经营活动

进行协调、监督，这样就能使内部控制成为企业的内部需求，自发行

动。

2.加大《会计法》的执法力度。新修订的《会计法》明确了单位

负责人是会计责任主体，要切实履行赋予的职责，不断提高执行财经

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法纪法规的自觉性，带头执法，维护国家财经纪律，切实加强对本单

位会计工作的领导，完善内部会计监督制度。单位负责人应当支持、

保证会计机构和会计人员依法履行职责，保障会计人员的合法权益，

在单位内部为会计人员实行有效监督创造一个良好的工作环境；财政

部门作为会计工作的主管部门和执法监督部门要加大执法力度，完善

与《会计法》相配套的有关法规制度建设，加强对会计工作的监督检

查，依法查处会计工作中的违法违纪行为，维护国家法律的尊严。

3.协调运作国家监督方式，使其形成监督合力。我国国家监督的

方式很多，包括财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监督

等，但监督效果却不理想，原因是各种监督的功能交叉，标准不一，

加之分散管理缺乏横向信息沟通，未能形成有效的监督合力。因此，

新《会计法》规定上述监督检查部门在对有关单位的会计资料依法实

施

监督检查后，应当出具检查结论。有关监督检查部门已经做出的

检查结论能够满足其他监察部门履行职责需要的，其他监察部门应当

加以利用，避免重复查账，从而提高外部监督的质量，节约资源。

4.加强社会监督，提高注册会计师审计的质量。注册会计师在整

顿会计工作秩序、规范和加强会计工作、保证会计信息质量方面具有

举足轻重的作用，注册会计师在执行审计业务时，要坚持独立、客观、

公正的原则，促使单位加强内部控制，提供真实、完整的会计信息，

做好“经济警察”的监督作用。

5.改革会计人员管理体制。会计部门是企业的内部管理机构，会

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计人员应当回归企业。应当建立一种会计资源社会管理，企业聘用会

计的管理体制。会计人员的任职资格已通过会计证由政府部门进行了

认定。另外，还应成立类似会计行业协会的自律性组织，由行业协会

进行全社会会计资源管理，利用机建立全国会计人员档案信息库，实

行全社会会计人员档案的统一管理，这样，就形成了一个全国统一的

会计市场，用人单位和会计人员可进行双向选择，如此，将会促进会

计人员提高整体专业技术水平和遵守道德规范，提高会计工作质量。

6.充分运用现代化高手段。指纹识别、密码校验是诸单位实施各

岗位授权批准控制的新，重大的筹资行为、投资决策、大额资金收付

等业务人员均要经过授权批准，方可进行处理。实施网络内部控制是

我国许多单位普遍于内部控制的有效方式。在货币资金的收付、存货

保管、购销等业务实施各岗位间横向与纵向的相互牵制，从而预防发

生错误和舞弊。

第三篇：关于内部控制制度建立和完善的若干问题（1）摘要

xx年由美国次贷危机引发的金融危机迅速波及全球，置身于经济

全球化之中的中国企业无法独善其身。许多企业在危机冲击下损失惨

重，有的甚至破产倒闭。这让我们不得不思考一个问题，这些企业在

危机面前为何这样不堪一击。笔者认为长期的粗放式的经营管理，忽

视企业内部控制制度建设，使企业缺乏对风险的敏感和把控能力，经

营中风险长期潜伏在企业中，并不断地积累下来，一旦环境变化便会

暴发出来。

教训使我们警醒，让我们认识到建立和完善企业内部控制制度的

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必要性和紧迫性。笔者从建立和完善内部控制制度的必要性入手，通

过解读内部控制体系，对内控制度建立、组织、实施过程中应注意的

问题及如何充分利用现代信息技术完善和改进内控制度建设进行了

阐述。

关键词：内部控制体系解读实施要点

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关于内部控制制度建立和完善的若干问题

内部控制成为当下企业管理中的一个热门词汇，但是许多企业在

建立和完善内部控制制度的过程中常常会遇到许多问题，诸如为什么

要建立企业内部控制制度，谁来负责建立企业内部控制制度等等，下

面就这些常见问题做些探讨：

一、为什么要建立企业内部控制制度

一方面，建立企业内部控制制度是提高企业管理质量，加强企业

风险管理的要求。内部控制制度在我国企业中的发展较晚，一些企业

对内部控制制度建设忽视，对经营缺乏风险意识，对风险处理不当，

导致企业经营失败。特别是xx年由美国次贷危机引发的金融危机迅

速波及全球，这场危机也给许多中国企业，尤其是民营企业，带来了

不小的冲击，有的甚至是灭顶之灾。究其根源，主要是这些企业普遍

缺乏严格的内部控制和风险防范能力，经营中过失与舞弊形成的累疾

使企业在风险面前不堪一击。惨痛的教训，使我们痛定思痛，进一步

唤起企业家们对企业内部控制的重视。在世界经济全球化背景下，面

对日益激烈的市场竞争，建立企业内部控制制度，提高企业管理质量，

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加强企业风险管理是中国企业的必然选择。

另一方面，建立并实施内部控制制度是现代企业管理的重要手

段。从内部控制制度本身功能和目标来说，内部控制是为合理保证单

位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提

高经营效率和效果，促进单位实现发展战略，所采取的一系列必要的

管理措施。内部控制不仅包括企业决策层用来授权与指挥经济活动的

各种方式方法，还包括对企业经济活动进行综合计划、控制和评价而

制定的各项规章制度。它是一个能够通过一系列方法、程序和制度实

现自我检查，自我调整和自我制约的系统。不断完善企业内部控制制

度，有利于企业对经营活动进行风险评估，并通过控制手段规避和降

低风险，更好地实现企业经营目标；对于企业规范会计行为，保证会

计资料真实完整、堵塞漏洞、消除隐患、减少损失，确保国家有关法

律法规和单位规章制度的贯彻执行具有积极的意义。

二、谁来负责建立企业内部控制制度

长期以来，由于企业对内部控制制度建设不重视，许多概念对于

企业决策层和企业普通员工比较模糊。企业决策层对内部控制体系的

功能缺乏了解，不能科学、合理营造内部控制环境。有的企业领导者

认为内部控制只是财务部门的事，将所有的控制活动都

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放在财务部门执行，而财务部门实际上能够控制的环节只是整个

内部控制系统中的一部分，结果往往是拣了芝麻丢了西瓜，企业的内

部控制行为缺乏相应的系统化的支持。

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那么究竟谁应该对企业建立内部控制制度负责呢。根据《企业内

部控制基本规范》的要求，“董事会对股东（大）会负责，依法行使

企业的经营决策权。董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监

事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企

业内部控制的日常运行。企业应当成立专门机构或者指定适当的机构

具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。”这里明确提出

董事会负责建立企业内部控制制度，是就上市公司而言的，扩展和延

伸一下，对所有企业来说就是企业经营管理决策层。这样要求的原因

是什么，让我们从企业经营的目标出发来寻找答案。企业经营的目标

是生存、获利、发展，以求实现股东权益最大化。在当前两权分立的

经营模式下，股东将企业的经营决策权赋予了董事会或类似决策层，

企业决策层则就企业的经营成果、财务状况向股东会负责，那么企业

决策层对建立一套旨在加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理

水平和风险防范能力，促进企业可持续发展的企业内部控制制度则责

无旁贷。但是值得注意的是，我们说企业内部控制制度的建立健全和

有效实施由企业决策层负责，并不是意味着只有企业决策层参与。建

立企业内部控制制度并使其有效实施，是一项较为复杂的系统工程，

光靠某个人或某个部门来单独完成是不可能的，需要由企业决策层、

管理层，监督者和全体员工共同实施来完成。

三、如何认识内部控制制度体系

前面我们对建立和完善企业内部控制制度的必要性和实施人有

了初步的认识，下面我们来了解一下企业内部控制制度体系。企业内

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部控制制度体系主要由内部控制基本目标、控制环境、风险评估、控

制活动、监督和信息与沟通等要素构成，它们之间的关系是：基本目

标是总领，控制环境是基础，风险评估是依据，控制活动是手段，信

息与沟通是载体，内部监督是保证。

1、内部控制的基本目标。内部控制的基本目标是合理保证企业

经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高

经营效率和效果，促进企业实现发展战略。基本目标总领整个内部控

制体系，内部控制的原则方法程序都建立在这个目标之上，它是所有

内部控制活动所要到达的终点。

2、控制环境。控制环境是企业实施内部控制的基础，一般包括

治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文

化等。它是所有其他内部控制组成部

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分的基础要素，也是内部控制与风险管理架构建设的第一步。它

为其他要素提供约束和结构，为企业建立起风险管控的整体框架。

3、风险评估。风险评估是企业及时识别、科学分析经营活动中

与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。企业必须

了解它所面临的风险，并加以控制。在这个过程中，企业通常开展的

活动有：建立企业风险管理分析框架；梳理流程，识别和记录企业风

险点；形成风险管理流程。风险评估的结果为控制活动的实施提供了

关键节点和行动路线，搭建起整个控制活动的骨架。

4、控制活动。控制活动是企业根据风险应对策略，采用相应的

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控制措施，将风险控制在可承受度之内，它是实施内部控制的具体形

式。常见的措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会

计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控

制等。在本环节中企业需要基于风险评估的结果订立控制风险的政策

及程序，以确保管理层的指令得以执行，并通过控制系统的建立将控

制活动的管理贯穿于整个企业组织。企业控制活动是企业内部控制制

度实施的最核心和最直接的环节，其他环节都为之服务，故控制活动

执行的好坏直接影响整个企业内部控制制度实施的结果。

5、信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与

内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有

效沟通。企业通过沟通机制，让内部控制的流程管理从管理层的推动

到达终端的执行层。该机制让执行对象理解哪类信息是实现控制目标

所需要的，以及以何种形式去交流信息可以帮助员工履行自己的职

责。

6、内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行

监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加

以改进。企业的风险点会随着时间变化。曾经有效的风险应对可能会

变得不相关，控制活动可能会变得不太有效，或者不再被执行，新的

风险可能会产生。面对这些变化，管理层需要确定企业风险管理的运

行是否持续有效。所以，在内部控制与风险架构建设过程中，监督作

为最后一步尤其重要。因此企业需要通过内部监督机构来对风险管控

的效果进行评估，并通过信息沟通及时反馈于其他各环节，以达到企

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业风险控制的目的。

四、企业内部控制制度建立、组织、实施过程中，应注意哪些问

题

1、应切合实际，注意吸取成功经验。企业在建立内部控制制度

体系过程中，即不能闭门造车，也不能生搬硬套，应具体问题具体分

析。企业要结合所属行业环境、所有制形式、规模及管理水平等自身

业务特点建立一套真正适合企业实际的内部控制制度，

第4页

同时也应该充分学习和借鉴其他企业的成功案例。

2、应注重人员培训。首先是与内部控制相关专业知识的培训，

内部控制制度涉及知识面非常广泛，包括财务会计、投资、金融、市

场、营销、法律、材料、信息等多方面知识的融合，没有相应的知识

支持，内部控制不可能完全到位。其次是对人员素质的培训，无论是

企业的决策层管理人员还是普通员工都是企业内部控制活动的参与

者，他们的素质的高低直接影响到企业内部控制制度执行的效果。同

时内部控制主要是做人的工作，矫正人的行为，需要有相应的组织、

指挥和协调工作能力，培训大批这样的“全才”，显然需要很长的过

程。

3、应以变化的眼光发掘问题，以发展的眼光处理问题。随着时

间的变化企业的风险点也在不断地变化着。通过监督和信息沟通，我

们会发现内部控制过程中新的缺陷，这时我们应当分析缺陷的性质和

产生的原因，提出整改方案，采取适当的形式及时向董事会、监事会

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或者经理层报告。企业应当跟踪内部控制缺陷整改情况，并就内部监

督中发现的重大缺陷，追究相关责任单位或者责任人的责任。

4、应充分利用好内部管理手册。企业内部管理手册是企业内部

控制制度的“说明书”，是对企业内控体系的详细解读。企业应当精

心组织全员参与编制内部管理手册，通过内部管理手册，使全体员工

掌企业内部控制的目标、内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，

明确权责分配，正确行使职权。企业编制的内部管理手册应当内容严

谨、语言通俗、可操作性强。

5、应选择合适的管理软件。“工欲善其事，必先利其器”，选择

一套合适的管理软件来帮助企业实施内部控制，会达到事半功倍的效

果。目前企业的信息化模式主要有两种：一种是由专业软件开发商开

发的通用管理软件，现在市场有许多优秀的基于企业ＥＲＰ管理的商

业软件，这些软件是由开发商汇聚专业人士，紧扣《企业内部控制基

本规范》的要求开发的，其优点是结构严谨、内容全面，技术比较成

熟，运行稳定，还可以根据不同客户的需求进行数据初始化和二次开

发。另一种是企业根据自身业务流程自行开发或委托软件开发商开发

的内部信息化管理平台。这种软件的优点是软件控制流程能够尽可能

地贴近企业的实际情况，便于操作。通过信息化管理可以降低企业管

理成本、突破绩效瓶颈，优化资源、扩大企业掌控渠道，整合产业链。

有条件的企业可以根据企业自身情况选择适合的信息化平台。

以上是本人在从事企业内部控制工作实践中总结的一些对企业

内部控制的认识和实施过程中的体会，在此与大家做个分享，不妥之

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处，恳请指正。

第5页

参考文献：

1.《企业内部控制基本规范》，财政部文告xx年第七期，发文号

财会〔xx〕7号2.阎达

五、杨有红，内部控制框架的构建[j]会计研究，xx年第2期

3.王金丽，国有企业内部控制的特殊活动要求 问题与相关建议[j]《会计之

友》，xx年第7期

4.辛茂荀主编，《内部会计控制实务》，民主与建设出版社，xx年

第一版

第6页

第四篇：谈企业内部控制制度的建立谈企业内部控制制度的建立

内部控制制度是现代企业管理的一个重要组成部分，是企业内部

各种形式管理控制的总称。内部控制制度产生的基础是管理生产和经

营的需要。其目的在于帮助企业的经营活动更具合理化，具有经济性、

效率性以及效果性；保证管理决策的贯彻；维护资产和资源的安全；

保证会计记录的准确和完整，并提供及时的、可靠的财务和管理信息。

建立内部控制制度对各级管理部门保护本单位财产的安全完整，保证

会计资料的正确性和可靠性，保证国家财经纪律和本单位所定方针、

政策的贯彻执行，提高经营效率具有重要意义。

一、什么是企业内部控制制度

内部控制制度是指企业行政领导和各个管理部门的有关人员，在

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处理生产经营业务活动时相互联系、相互制约的一种管理体系，包括

为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制制度

的重点是严格会计管理，设计合理有效的组织机构和职务分工，实施

岗位责任分明的标准化业务处理程序。按其作用范围大体可以分为以

下两个方面：

（一）内部会计控制。其范围直接涉及会计事项各方面的业务，

主要是指财会部门为了防止侵吞财物和其他违法行为的发生，以及保

护企业财产的安全所制定的各种会计处理程序和控制措施。

（二）内部管理控制。范围涉及企业生产、技术、经营、管理的

各部门、各层次、各环节。其目的是为了提高企业管理水平，确保企

业经营目标和有关方针、政策的贯彻执行。

二、企业内部控制制度的建立

为了保证内部控制制度科学合理，切实可行，建立企业内部控制

制度，应遵循以下几项原则：

（一）合规性。企业在制定内部控制制度的同时，必须遵循国家

有关法律、法规，如《中华人民共和国会计法》等。

（二）适用性。无足轻重的意思 每一个企业制定何种内部控制制度以及各项内部

控制制度包含哪些内容，主要取决于企业生产经营、业务管理的特点

和要求。包括组织机构的设计和企业内部采取的相互协调的方针、措

施等。

（三）可行性。企业在制定内部控制制度时，对经济业务的处理

程序要有明确规定，并要简便易行，便于实际操作和运行。

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（四）有效性。企业在执行内部控制制度时，应定期检查其执行

情况，对出现的违规违法现象按规定进行惩处及处理，并及时将内部

控制制度执行结果与企业原定的经营战略方针比较，出现薄弱环节及

时幼儿园见习报告 修正并完善。

（五）健全性。即企业的规章制度是否规范了各项经济活动，覆

盖了对人、财、物的全方位管理。

三、企业内部控制制度应考虑的因素

1、组织机构的控制。包括组织机构的设置；分工的科学性；部

门岗位责任制：人员素质的控制。在设置内部机构时，既要考虑工作

的需要，也应兼顾内部控制的需要，使机构设置既精炼又合理。对企

业内部组织结构和职责分工要有整体规划。

2、不相容职务的分离。授权和执行的职务要分离；执行和审查

的职务要分离；保管和记录的职务要分离；对各项业务的处理要能体

现出互相监督的作用。

3、建立、健全内部审计动物濒临灭绝 制度。良好的内部控制制度应包括独立

于企业其他部门的内部审计制度，内审部门负责审查各项内部控制制

度的执行情况，并将审查结果向企业董事会或最高管理当局报告。内

部审计工作越仔细，内部控制制度越健全，越能增强内部控制工作的

效率与可靠性。

4、财会控制管理。可从两方面考虑。财务管理，如货币收支管

理、费用成本管理、资金管理等；财产物资管理，如存货管理、固定

资产管理、在建工程管理等。

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四、技术进步对内部控制制度的影响

随着计算机网络与多媒体技术的高速发展，改变了财务资料的处

理和存储方式，也可能影响各单位为达到理想的内部控制而采用的组

织机构和组织程序，因此应从系统控制和人工控制两方面做好内部管

理。首先，要保证软件程序的合法性、可靠性和稳定性。其次，要设

计合理的操作流程。再次，输入、帐务处理（记帐）、编码表模块要

分开设计与管理，软件程序设计员、数据输入员、帐务处理员要分离。

完善的内部控制制度，不但是审计的基础，而且是各项财产的安

全保证，是防止贪污和浪费的重要措施，对会计数据正确性、合法性

起着保证作用。企业领导人要实现自己的任期目标，不仅需要了解以

往的情况，更重要的是要经常了解掌握现在的各种经济数据资料，这

就有赖于健全和严格执行内部控制制度。从会计资料中要获得的是经

济指标，而经济指标的真实性、合理性的程度就取决于内部控制制度

是否有效。有效的内部控制制度，在客观上可以证实数据的真实性和

正确性，是领导决策的重要依据。在企业单位里，内部控制制度能使

上下配合一致，左右沟通协调，同时也是作出正确决策的重要条件。

作者：徐梅刘锐铬

《企业研究》xx年第10期

第五篇：内部控制和风险控制制度说明（范文）内部控制和风险

控制制度说明

为了提高投资的质量，防范和降低投资的管理风险，切实保障投

资者的利益，启鼎创投建立了一套完整的风险控制机制以及风险管理

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制度。

（一）内部控制的主要内容

1、风险评估

（1）董事会下属的风险控制委员会对公司的内外部风险进行评

估；

（2）执行委员会下属的风险管理委员会负责对公司经营管理中

的重大突发性事件和重大危机情况进行评估，制定危机处理方案并监

督实施；负责对基金投资和运作中的重大问题和重大事项进行风险评

估；

（3）各级部门负责对职责范围内的业务所面临的风险进行识别

和评估。

2、控制活动

控制活动包括自我控制、职责分离、监察稽核、实物控制、业绩

评价、严格授权、资产分离等政策、程序或措施。

控制活动体现为。自我控制以各岗位的目标责任制为基础，是内

部控制的第一道防线。在公司内部建立科学、严格的岗位分离制度、

授权制度、资产分离制度，在相关部门和相关岗位间建立重要业务处

理凭据传递和信息沟通制度，后续部门及岗位对前一部门及岗位负有

监督责任，使相互监督制衡机制成为内部控制的第二道防线。充分发

挥公司风险控制委员会对各岗位、各部门、各机构、各项业务全面监

察稽核作用，建立内部控制的第三道防线。

3、信息与沟通

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公司建立双向的信息交流途径，形成了自上而下的信息传播渠道

和自下而上的信息呈报渠道。通过建立有效的信息交流渠道，保证了

公司员工及各级管理人员可充分了解与其职责相关的信息并及时送

达适当的人员进行处理。公司根据组织架构和授权制度，建立了清晰

的业务报告系统。

（二）投资风险控制

1、投资研究风险的控制措施：

吸引高素质投资研究人才、金融人才、法律人才，定期进行培训，

要求投资研究报告依据详实资料，并尽量进行实地研究等。

2、投资决策风险的控制措施：

（1）设立投资决策委员会，定期召开会议，研究宏观经济形势

及市场状况，审核投资组合方案，决定投资原则，控制基金投资风险；

（2）由投资决策委员会确定基金经理的投资权限，即基金经理

对单一证券的投资规模超过一定金额时，需经过投资决策委员会批准

后方可实施；

（3）投资基金经理对有价证券的投资，要在遵照投资决策委员

会决定的投资原则和授权权限下，依据投资研究报告进行，并对投资

个股进行跟踪、研究。

内容仅供参考