待摊投资

基本建设工程支出管理及核算细则

为加强公司基建工程项目的财务管理，规范基建工程投资支出的会

计核算，真实、准确地反映公司基建工程投资支出的完成情况，特制订

本细则。

第一条基建工程投资支出构成基本建设工程支出是指公司在进行基

本建设过程中发生的各种支出，包括应计入交付使用资产的固定资产、流

动资产、无形资产、长期待摊费用等一切支出。按其投资性质构成分为：

设备投资、建筑工程投资、安装工程投资、待摊投资和其他投资。其

中，设备投资、建安工程投资、其他投资直接计入交付使用资产价值，待

摊投资则按受益原则分摊计入交付使用资产价值。

第二条基建核算基本要求为满足基本建设项目管理需要，监督工程

投资概算执行情况，基建项目会计核算在遵循公司下发的《江苏顺源会

计科目使用说明》，满足会计报表编制及对外信息披露基础上，要对工程

项目依据批准的项目立项、可研、初步设计概算文件，按项目管理层次从

大到小的顺序，分建设项目、单项工程逐级对工程核算涉及的所有会计

科目按下达的项目编号设臵项目核算。其中，“工程物资-预付设备

款”、“在建工程-预付工程款”、“应付账款”还应按合同、单位

等进行辅助核算。如会计系统本身无法做到，则必须能够通过合同台账

提供相应数据，合同台账数据必须每月按项目、往来单位与会计核算的

往来科目进行核对、保持数据一致。

第三条设备投资设备投资，指建设单位发生的构成基本建设投资完

成额的各种设备的实际支出,包括需要安装设备、不需安装设备及不够

固定资产标准的工具、器具的实际支出。

设备价值包括设备的购臵价款、手续费、代理费、包装费、运杂

费、采购及保管费、关税及增值税、保险费等各种成本支出。

一、设备、材料的出入库管理

（一）设备材料计价由于基建工程设备、材料是按照批复工程项目

初步设计概（预）算进行的专项采购，工程设备、材料的专用性强，单位

价值大，因此日常收发核算可按照实际成本计价，以提高核算的准确

性。

（二）基建工程设备、材料到达公司当月，物资部门应组织办理工

程物资到货验收入库手续，财务部门依据“工程物资入库单”，与合同

审核无误后记入“工程物资-工程设备或工程材料－XX物资［XX项

目］”科目，对于物资入库价值中已包含了合同中单独计价的不应计入

设备价值的费用如生产培训费、续保费等，应要求物资部门进行更正，重

新办理“工程物资入库单”。

三）工程物资领用时，财务部门依据《工程物资出库单》借记

“在建工程-设备投资[XX项目]”，贷记“工程物资”，

同时按工程项目建立相应的在建工程-设备投资明细辅助账。

（四）物资管理部门在做好设备验收入库、保管维护和点交出库等

工作的同时，必须做好工程物资明细分类核算工作，及时依据“工程物

资出库单”、“工程物资入库单”登记“工程物资明细账”，按物资种

类、名称、型号、合同、所属项目记录工程物资收、发、存数量、金额。

（五）月末物资管理部门应编制“工程物资收发存汇总表”和“工

程物资项目领用汇总表”，分别与财务部门、工程建设部门进行账账核

对工作。其中，“工程物资收发存汇总表”与财务部门“工程物资”

（剔除预付设备款二级明细）科目的期初余额、本期借方发生、本期

贷方发生、期末余额按物资大类进行核对；“工程物资项目领用汇总表”

与工程建设部门的项目领用物资记录核对。如有不符，必须立即查找原

因，当月调整。同时，财务部门应当定期（至少每年两次，即半年报、年

报审计前）会同相关部门组织账实核对。

二、按照设备采购合同支付预付款时，以实际付款金额确认支出，

借记“工程物资-预付设备款”，贷记“银行存款”。

三、设备到货后，按照设备到货方式和合同约定的所有权转移方式

做如下财务处理：

（一）设备所有权已移交买方的，无论是否已收到全额发票及是否

支付货款，应由物资管理部门依据合同（或协议）、运

单、

发货单、装箱单进行验收核对，填写《工程物资入库单》,财务

部门依据《工程物资入库单》按设备到货金额全额确认支出，借记“工程

物资”，贷记“应付账款”,同时冲转预付款金额（“工程物资－

预付设备款”、“应付账款”），以便在应付账款科目贷方全面反

映合同到货情况，借方反映合同价款支付情况。若无预付款，采用货到

付款支付方式的，应依据《工程物资入库单》按设备到货金额全额确认支

出，借记“工程物资”，贷记“应付账款”，同时按照实际付款金额

借记“应付账款”，贷记“银行存款”。

（二）设备采购合同中规定设备安装验收后，设备所有权移交的，

应在设备所有权移交后按权责发生制全额确认设备实际成本。工程实施部

门依据合同条款提出付款申请，应附“合同到货进度确认表”和“发

票”，财务部门在资产所有权移交前，支付设备预付及到货款付款申请

时，按照合同约定支付款项借记“工程物资－预付设备款”，贷记

“银行存款”。工程完成验收时，应由供货商填写“XX合同设备交付使

用清单”，由工程实施部门、物资管理部门共同验收后，物资管理部门填

制《工程物资入库单》、《工程物资出库单》提交财务部门，分别参照物

资到货验收入库和物资领用作相应账务处理。

（三）对于购入的需要安装设备，由供货商直接发往施工现场并

在施工现场投入工程建设，未经过仓库管理的物资，也应依据物资管理

办法同时办理《工程物资入库单》、《工程物资出库单》分别参照物资

到货验收入库和物资领用作相应账务处理。

（四）设备到货确认时仅确认到货箱数，暂时无法开箱清点的，物

资管理部门依据“合同设备清单”及“装箱清单”暂估确认到货，编

制“工程物资入库单（暂估）”，月末工程会计参照第三（一）条进

行账务处理，实际清点完成后由物资管理部门根据实际验收情况编制《工

程物资入库单》，同时对已暂估确认到货的工程物资编制红字《工程物

资入库单（暂估）》，红字冲销上月暂估工程物资，并按实际《工程物

资入库》调整“工程物资”。季度末应对暂估进行清理。暂估出入库单

单独装订，逐单核销。

（五）设备分次分批到货的，物资管理部门按照合同清单验收计价

并填制《工程物资入库单》,财务部参照第三（一）条进行账务处理，

及时入账。设备物资到齐后，物资管理部门应当对该合同项下分批到货情

况进行汇总，与合同价值、合同清单核对，如有差异，由物资管理部门

根据实际验收情况对差异部分编制《工程物资入库单》，并及时提交财

务部门按实际调整财务账面“工程物资”。

（六）对于确实急需的设备、物资且有符合公司相应审批手续，但

暂时无项目归属、未签合同的，当月按暂估价格和过渡项目办理验收入

库、领用出库和财务核算手续，待项目确定、合同签订后原样冲销暂估手

续和财务核算记录，同时依正常程序重新办理。

四、包含在设备采购合同中的记入设备价值的手续费、代理费、包

装费、运杂费、采购及保管费、关税及增值税、保险费等费用支出，在

办理《工程物资入库单》时直接分配记入设备价值；如在设备采购合同

中未包含的上述费用支出，应在实际支付并取得发票后确认支出，直接

计入该合同所属项目支出。对于工程已完工，上述费用未支付的，应由

合同执行部门依据合同规定费率清理确认并提交财务暂估入账。实际支

付后存在差异的，调整暂估工程支出，工程竣工财务决算批复后，合

理判断直接记入损益或调整资产价值。

五、不需安装设备和工具、器具也应当在物资到货、验收合格后办

理《工程物资入库单》，领用时办理《工程物资出库单》,以完整反映

设备的购入和发出情况（参照第三条进行账务处理）。对于由维护部门

领用并使用的应视同交付使用资产借记“在建工程”，贷记“工程物

资”,同时，借记“固定资产”等资产科目，贷记“在建工程-暂估

结转”，次月计提折旧或进行摊销。对于建设部门直接领用的，应借记

“在建工程-设备投资”，贷记“工程物资”，建设期内可暂不做交

付使用资产处理，待项目完工时一并办理交付使用资产手续。

第四条建安工程投资支出

建筑安装工程，指建设单位发生的构成基本建设投资完成额的建筑

工程和安装工程的实际支出，不包括被安装设备本身价值以及按照合同

规定付给施工企业的预付备料款和预付工程款。

建筑安装工程按施工方式不同分为建筑工程和安装工程。建筑工程

包括各种房屋（如办公楼等）、建筑物（如道路等）及列入房屋工程预

算内的暖气、卫生、通风、照明、煤气、消防等设备的价值、装饰、油饰

工程以及列入建筑工程预算的各种管道（如给水排水、电力、通信）的

建设工程；设备的基础、支柱、工作台、梯子、金属结构等工程；建筑场

地布臵、原有建筑物和障碍物的拆除、土地平整、地质勘探以及完工后

的场地清理和绿化工程。安装工程包括各种设备的安装、电力安装；与设

备相连的工作台、梯子、栏杆的装设；被安装设备的绝缘、防腐、保温油

漆

建筑安装工程按施工单位不同分为出包工程和自营工程，建设单位

不论采取哪种施工方式，都应设臵建筑工程投资或安装工程投资科目进

行核算。

一、出包合同分为包工包料和包工不包料两种。

（一）包工包料工程：支付预付工程及材料款时，依据合同及付款

金额借记“在建工程-预付工程款”，贷记“银行存款”；工程建设

阶段每月月末依据施工单位编制的“建筑安装工程合同进度报告单”，

经监理单位、公司项目管理员确认当期完成工程进度，确认当月实际投

资完成额，借记“在建工程-建筑工程投资或安装工程投资”，贷记

“应付账款”（对于在初步设计概算中列入设备投资的支出，应根据

“建筑安装工程合同进度报告单”中实际安装使用情况同时记“在建工

程-设备投资”），同时冲转预付款金额（“在建工程－预付工程

款”、“应付账款”）；实际办理付款时依据经监理单位、公司项目

管理员确认的“建筑安装工程合同进度报告单”及内部付款审批表、

发票等办理资金结算，借记“应付账款”，贷记“银行存款”；工程

完工投入使用且初验合格后，若合同约定需按规定审定工程造价的，办

理资产暂估前应先依据施工单位提交的经监理单位、项目管理员初步审

查、复核确认的“建筑安装工程合同进度确认表”，全额暂估确认项

目投资支出，按照扣除前期已确认金额后的余额，借记“在建工程”，

贷记“应付账款”。项目结算审计后依据“基本建设工程决算审计认定

书”调整暂估值，以蓝字或红字作调整分录，借记“在建工程”，贷

记“应付账款”。

（二）包工不包料工程：工程施工费用的核算原则同包工包料工

程。工程材料费用核算，应按物资管理程序办理材料、物资出入库手续并

提交财务部门在“工程物资”核算，材料物资领出后按设备投资核算原则

借记“在建工程--建筑工程支出”，贷记“工程物资”。工程完

工后，施工单位办理余料退库，依据红字《工程物资出库单》，红字借

记“在建工程”，贷记“工程物资”。

二、自营工程是由公司自行组织施工力量进行施工的建筑、安装工

程，同独立工程项目核算成本，实际发生人工费、材料费、机械使用

费、其他直接费时，依据费用发票、工程物资出库单直接借记“在建工

程”，贷记“银行存款”、“现金”、“工程物资”等对应科目。

第五条待摊投资

待摊投资是指在工程项目建设期内发生的费用性支出，按照

规定应当分摊计入交付使用资产成本，如设计费、监理费、审计费、建管

费、借款利息、报废工程损失、工程质量监督费等。待摊投资虽不直接构

成固定资产，但有助于固定资产形成，是属于各个单项工程共同发生的

费用。待摊投资在投资支出总额中占的比重不大，但发生支出的范围较

广，内容较多，必须加强管理，认真严格地做好核算工作。

一、在工程项目建设期内，待摊投资支出主要依据付款情况

及实际收到发票及费用确认单据确认投资支出。工程完工前，应

按照待摊投资包含内容逐项进行清理，对于尚未执行的合同（如

设计费、监理费、审计费、在建工程保险费）需经合同执行部门

确认的，应取得合同执行部门书面确认后，进行估价确认工程支出；对

按规定应该对外支付的费用支出（如工程质量监督费），

尚未支付的应按照规定金额取得建设部门确认后确认工程支出。上述费用

实际结算后存在差异的，在竣工财务决算审计完成前，调整暂估价值，决

算审计完成后，差异较小的直接计入当期损益，差异较大的应按规定程序

报批，经资产管理部门批准后调整固定资产原值。

二、在建设项目中单项或单位工程报废或毁损，应在工程完

工前及时进行处理。按照规定报经批准后，若为管理不善、设计方案变更

等原因，造成部分报废或毁损的，计入继续施工读书格言 的工程成本，借记“在

建工程－待摊投资[XX项目]”科目，贷记“在建工程－设备投资、

建筑工程投资或安装工程投资[XX项目]”；建设项目全部报废或毁

损，应将其净损失直接记入当期营业外支出。

三、工程物资盘盈盘亏处理。对于盘盈、盘亏、毁损的工程物资，

要按照公司规定的手续和程序，报经批准后，再转入相关账户核销。其中

盘盈、盘亏、毁损的工程物资，减去保险公司、过失人赔偿部分，工程

项目未完工的，记入或冲减所建工程成本；工程完工的，记入营业外收

支。

四、建设项目贷款利息，在建设项目达到预计可使用状态前的，可

予以资本化，列入所属工程项目。达到预计可使用状态后的,作当期费

用处理。实务中以工程项目开通通知书的时点作为暂估资产的依据，开通

后次月所属项目（单项或单位工程）支出形成利息费用的即作当期财务费

用处理。

五、建设单位管理费中人工成本的列支，必须同时符合以下二个南瓜鸡蛋煎饼 条

件，除此外不得列支人工成本。

（一）由公司人力资源部门为该建设项目单独设立人员编制，其人

员工资等单独支出计量;

（二）建设单位管理费实际使用累计金额未超出设计概算列示金

额。

第六条其他投资

其他投资是指在工程项目建设过程中取得各种无形资产和

长期待摊费用发生的支出。

第八条零星购臵固定资产

零星购臵固定资产到货时，应同时办理物资出入库单，财务部门

凭领用部门签字确认出、入库单,借“工程物资-（所属项目为**

年零星购臵）”，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，同时借记

“固定资产”，贷记“工程物资”，并同步建立固定资产卡片，次月

计提折旧。此类资产在工程物资科目的月末、年末不能有余额。其投资应

按规定在“**年零星购臵项目支出”中归百度企业 类统计并在相关报表列示，

以便能够及时与年度下达此类工程投资计划完成情况进行核对。

第九条基建工程支出月度对账每月末财务部门依据工程管理部门按

项目、合同统计的“工程投资形象进度统计表（月报）”与财务账面

基建工程投资支出、应付工程款进行比较稽核，如存在异常差异的应及

时提请工程建设部门、物资部门找明原因，补齐当月未及时提交财务部

门的“建筑安装工程合同工程进度报告单”或已到货未及时办理的

“工程物资出入库单”，财务部门收到补齐的相关单据后，及时核算所

属工程投资支出及负债。

第十条在建工程的减值准备

工程项目管理部门应建立工程项目管理台账，按最小项目实施单位

反映工程建设进度，每月编制工程项目管理汇总表和停工项目表。停工

项目表应对每个项目停工时间、停工原因进行说明。

每月对停工项目进行全面检查，如果有证据表明在建工程发生以下情

况，确认已经发生减值的，应当计提减值准备：

（一）对于厂房建设，超过预定工程建设周期1年后，仍未达到可

使用状态的。

（二）所建项目在性能、技术上已经落后，并且给公司带来经济利

益具有很大的不确定性。

（三）其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。对于符合上述

条件需计提减值准备的项目，应当由工程项目管理部门牵头，会同财务

部门、物资管理部门、工程实施部门等相关部门对减值资产清单及减值额

进行确认，必要时可以聘请相关评估机构进行减值评估。最后由工程项

目管理部门出具减值报告并附减值资产清单及其他鉴定依据后提交财务部

门。财务部门在收到手续完备的减值报告后，当月进行账务处理，借

记“营业外支出”，贷记“在建工程减值准备”。

第十一条工程完工暂估资产一、在建工程达到预计可使用状态是指

如下状态之一：（一）固定资产的实体建造（安装）工作已经全部完成或

者实质上已完成。

（二）购建的固定资产与设计要求或合同要求相符，即使有个别与

设计或合同不符，但不影响其正常使用。

（三）不再或很少继续发生新的工程支出。二、依照企业基建工程

投资的特点，对于工程完工转固时点的判定以工程建设部门签署的

“工程项目开通（使用）通知书”签发时间为准。在项目达到预计

可使用状态的当月，工程建设部门对符合开通使用的工程项目

（或单项工程）在开通使用当月及时与资产使用部门办理资产移

交，并同时向财务部门提供书面的“工程项目开通（使用）通知

书”、“交付使用资产清单”，财务部门依据“工程项目开通

（使用）通知书”签发时间确定资产达到可使用状态的时点，当月

办理资产暂估入账（含固定资产和其他资产），次月开始计提折

旧。

工程交付使用时，工程部门应与资产使用部门办理交付使用资产移

交手续，与物资部门办理建设期内领用的剩余设备、材料清点、核实手

续。其中对于有利用价值的剩余设备、材料按规定及时办理工程物资退库

手续，无利用价值的材料，经工程部门确认后，提交财务部门记入当期

工程成本。

三、财务部门应在收到“工程项目开通（使用）通知书”、“交付

使用资产清单”当月,以账务核算资料为依据核对“交付使用资产清

单”并将核对结果反馈工程项目负责人。核对内容应至少包括表式及内

容是否规范、交付资产内容是否与账务资料一致。核对不一致的，由工

程项目负责人进行检查调整。其中，财务账面支出与实际交接清单存在差

异的应由物资部门、工程部门补齐“物资调拨单”“工程物资出库

单”（退库用红字），财务据以调整“在建工程”、“工程物资”

科目下的工程设备、物资投资支出。

四、工程项目负责人在工程验收时应当向资产接收部门提交“交付

使用资产清单”（包括交付使用固定资产、无形资产、流动资产、长期

待摊费用）,以便维护（资产）接收部门验收。验收通过后，工程项

目负责人应依据“交付使用资产清单”向维护（资产）接收部门移交资

产，维护（资产）接收部门应当逐件验收资产，并在点验接收后签字确

认。经过工程建设部门、维护（资产）接收部门签字确认的“交付使

用资产清单”一式三份，其中维护（资产）接收部门留存一份作为日后

资产管理的基础资料，工程项目负责人留存一份作为工程建设资料，终

验时统一归入工程建设档案，工程项目负责人转交财务部门一份，作为

资产移交的依据。工程项目资产移交手续应在15日内完成。资产管理

部门和财务部门应对资产移交工作进行抽查核实。

五、财务部门在取得工程部门、维护（资产）接收部门双方签章的

“交付使用资产清单”后，应在当月将发生的安装费、其他工程费等费

用进行合理分摊并编制“资产暂估清单”，借记“固定资产”、

“无形资产”、“长期待摊费用”、贷记“在建工程－暂估结转[XX

项目]”。资产管理会计应按规定填制固定资产暂估卡片、无形资产台

账等，将交付资产纳入正式资产管理程序。决算批复后，按照批复调整

暂估资产价值及折旧、摊销，同时调整卡片及台账信息。

估列资产价值与工程实际支出存在差异的，待竣工决算批复后作相

应的调整。如果在建工程从暂估入账到竣工财务决算批复期间，有新的

证据表明前次暂估有差错且差错金额占前次暂估金额的比例达到10%或

10%以上的，则对前次暂估的在建工程成本进行调整，同时相应调整暂

估固定资产的价值及已提折旧，调整的折旧进入当期损益。

六、在年度中期和年度截止日前，应对本单位在建工程的情况进行

再一次全面检查，已达到预定可使用状态的资产应全部及时暂估入账，

以保证年度中期和年度会计报表的准确编制。

七、项目整体初验后，其各单项工程或单位工程必须全部完成资产

移交，对于有特殊原因确实不能完工的单项工程或单位工程，应由工程

项目管理部门书面明确为遗留工程并预留相应投资概算。初验通过后，

物资管理部门应对项目剩余在库工程物资进行盘点清理后报工程项目管理

部门，工程项目管理部门对其重新确定项目用途后，书面通知抗疫英雄事迹 物资管理

部门变更该批物资项目归属，无法确定新的项目归属的物资，应调整工

程物资所属项目（可在项目辅助核算中设臵“闲臵”项目）。

第十二条初步竣工决算编制

工程项目应在初步验收通过后（未及时进行初验的，在实际签发

开通使用通知书后）三个月内编制初步决算，并及时提交审计部门。初

验通过后（未及时进行初验的，在实际签发开通使用通知书后）六个月内

完成终验，并在终验后10日内形成竣工验收意见。财务部门依据终验

意见、审计调整意见，编制形成正式竣工财务决算，一个月内完成决算批

复。

特殊情况下对于工程项目终验前，资产使用部门提出设备运行中存

在重大的质量问题，需要办理退出使用的工程项目，资产使用部门应在

设备退出使用当月向财务部门出具“工程项目停止使用通知书”，财务

部门依据资产使用部门出具的“工程项目停止使用通知书”，将已办理

暂估资产的工程项目投资重新转入“在建工程”管理。

第十三条竣工财务决算批复后的账务处理各公司在接到项目竣工财

务决算批复或竣工财务决算审计报告后，按照交付使用资产借记“固定资

产”、“无形资产”、“长期待摊费用”、“流动资产”等科目，贷记

“在建工程－建筑工程投资、安装工程投资、设备投资、待摊投资、其

他投资[XX项目]”，同时红字冲回原暂估结转时的会计分录，并对

原暂估结转时计提的折旧和摊销额进行调整，计入当期损益。

四、在建工程评估增值的核算。根据会计制度规定，符合调账条件

的，应将评估增值分别记入在建工程和资本公积。通常，只有当资产评估

针对的交易事项完成、企业法人资格发生变化等条件同时满足，才可以

依据评估结果调账。

五、审计合同分为工程造价审计合同和工程项目竣工财务决算审计

合同两类。实际发生时记入“在建工程-待摊投资-中介机构审计

费”。

六、土地使用权。指通过出让方式取得土地使用权而支付的土地使

用权出让金。为自行建造房屋建筑物而单独购臵的土地使用权，应在工

程完工后将土地使用权购臵成本转入“固定资产—土地”明细科目核

算（而不能转入“无形资产—土地使用权”核算，在无形资产中核算

的仅指执行《企业会计制度》前未转入固定资产核算的出让土地使用权的

摊余价值），按土地的剩余使用年限进行摊销。占用农民土地，同当

地村委会签订土地使用合同，但没有土地证的属于租用土地，其中属于建

设期内的租金记入“在建工程-待摊投资”，其余一次性支付的非建设

期的租金计入长期待摊费用，转入交付使用后在剩余租期内摊销。

七、在物资采购合同中，对原有固定资产进行改建、扩建应视同工

程物资管理并办理验收入库、领用新西兰国花 出库手续，在编制竣工财务决算时按

新会计准则要求“后续支出，符合固定资产特征，则应计入固定资产价

值。若后续支出属于固定资产重要组成部分，则后续支出单独计价并按固

定资产预计后续使用年限计提折旧；若后续支出属固定资产非重要组成部

分，则后续支出与固定资产一并计价，重新计算使用年限，计提折旧；

若不符合固定资产确认条件的，应当记入当期损益”。

十一、双方单独签署了设备赠送协议的物资，核算时借“固定资

产”，贷“待转资产价值”。在同一设备物资采购合同中部分物资或板

件无报价，合同价格标注为赠送或零折扣后无价值但符合固定资产计价

标准的，应按购入时的市场价格估价或设备报价，与该合同中其他设备价

值进行分摊，并按此折扣后的价值计价办理入库验收手续，进行登记管

理。

综合折扣率=购货合同总价/购货合同报价

或综合折扣率=购货合同总价/（购货合同总价+零折扣、赠送

设备市场价）

零折扣、赠送设备的入账价值=零折扣、赠送设备市场价或报价*

综合折扣率

合同中其他设备价=购货合同价*综合折扣率十二、由总公司统

谈统签、统一支付、内部列账形式发生的投资支出，下级公司在收到物资

时应当按规定办理到货验收入库手续，由物资管理部门填制“工程物资入

库单”，提交本级公司财务部门借记“工程物资”、贷记“应付账款”

科目。在同一会计期内下级公司物资管理部门会同财务部门确认后向上级

公司合同执行部门提交“**分公司付款确认书”,作为上级公司合同

执行部门发起合同付款的依据。上级公司财务部门为确保合同台帐记录

的合同付款信息能够与会计帐面记录进行比较稽核，在实际办理付款

时，应先借记“拨付所属资金”、贷记“应付账款”、同时借记“应

付账款”，贷记“银行存款”，并将合同金额、实际付款金额、设备

厂家、发票取得等信息通过开具“列账通知

单”下发给下级公司财务部门。下级公司财务部门收到“列账通知

单”后，按照“列账通知单”金额借记“应付账款”，贷记“上级拨

入资金”，同时核对合同、“工程物资入库单”和“列账通知单”,如

果有误则按规定进行账务处理，同时书面通知上级公司财务部门,说明

差错原因和金额等,由上级公司财务部门安排统一调整。统谈统签合同

按照内控流程规定与厂家应付款对帐工作由合同签署的上级公司负责。

十三、对于从本系统内上级单位从其他单位无偿转入的设备、物资

等实物资产，调入单位核算时应区别处理。其中调出单位已作为交付使用

资产计算过基建工程投资完成额的调出设备，应办理固定资产调拨手续，

调入方应直接记入“固定资产”，其中为该项资产发生的搬迁、安装等

后续发生支出，记入该项资产价值，编制竣工财务决算时，调入资产原

值不记入基建工程投资成本，以免重复计算基建工程投资成本。对于调

出单位属于工程在建期间内购臵的工程设备物资，应办理“工程物资调拨

单”，调入单位收到设爱国散文诗 备、物资时，应按所属工程项目借记“工程物

资”，贷记“上级拨入资金”。

十四、竣工交付前发生的代维费。工程初验后、竣工交付之前，属

于试运行阶段，由设备供应商、施工企业根据合同有关凉拌藕 培训计划方案模板 规定，承担相应责

任，公司不应支付代维费。

十五、由公司承担建设管理任务，则建设工程和其他工程类似，作

为在建工程管理和核算。

第十五条本细则中涉及文档附表如下：建筑安装类：建筑安装

工程合同进度报告单、工程投资形象进度统计表、在建工程减值准备

计提表。

资产暂估类：工程项目开通（使用）通知书、交付使用资产清

单，资产暂估清单。