出纳实务

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《出纳实务》教案

第一章基本工训练

共2学

时

课题：会计与出纳基本训练

教学目标：掌握会计数字与文字书写格式及数字大写读法

教学重点

：

数字与文字书写及大写读法

教学难点：数字大写读法

教具准备：课件

授课类型：讲授、分析与练习相结合。

教学过程：

一、引入主题：不管会计还是出纳工作，都离不开数字与文字

二、新课内容：

1、数字书写要求

（1）每个数字要大小匀称，笔划流畅；每个数码独立有形，使人一目了然，不能连笔书写。

（2）书写排列有序且字体要自右上方向左下方倾斜地写，(数字与底线通常成60度的倾斜)。

（3）书写的每个数字要贴紧底线，但上不可顶格。一般每个格内数字占1/2或2／3的位置，要

为更正数字留有余地。

（4）会计数码书写时，应从左至右，笔划顺序是自上而下，先左后右，防止写倒笔字。

（5）同行的相邻数字之间要空出半个阿拉伯数字的位置，但也不可预留间隔(以不能增加数字为

好)

（6）除“4”、“5”以外数字，必须一笔写成，不

能人为地增加数字的笔划。

（7）“6”字要比一般数字向右上方长出1/4，“7”和“9”字要向左下方（过底线）长出1/4。

（8）对于易混淆且笔顺相近的数字，在书写时，尽可能地按标准字体书写，区分笔顺，避免混同，

以防涂改。例如：“1”不可写得过短，要保持倾斜度，将格子占满，这样可防止改写为“4”、

“6”、“7”、“9”；书写“6”时要顶满格子，下圆要明显，以防止改写为“8”；“7”、

“9”两字的落笔可延伸到底线下面；“6”、“8”、“9”、“0”的圆必须封口。

2、大写数字：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、零

亿、佰、仟、万、元、角、分、整

3、常用符号：

￥——表示人民币。

‰——千分号

％——百分号0

/

000————

万分号

4、数字大写规则：

（1）中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，

也应受理。

（2）中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字；到“角”为止的，在“角”之

后可以不写“整”（或“正”）字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。

（3）中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有

空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。

（4）阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改要求

进行书写。

（5）票据的出票日期必须使用中文大写。在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、

贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。如：2月12日，应写

成零贰月壹拾贰日；10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。票据出票日期使用小写填写的，银

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行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行

承担。

（6）零在元位和万位上时，这个零一般可写可不写

（7）阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。如￥1，409.50，应写

成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。

(8)阿拉伯数字中间连续有几个“0”，中文大写金额中间可以只写一个“零”字，如￥6，007.14，

应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。

(9)阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，

但仟位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个零字，也可以不写“零”字，如￥1，

680.32，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零三角贰分，或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元三角贰分；

又如￥107，000.53，应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成人民币壹拾万柒仟元

伍角叁分。

三、板书设计：

四、课堂练习：数字大写读法

五、作业：熟记数字大写读法规则

写十页数字

六、总结：数字书写必须让学员多练习

课后分析：这节课较重要，为了学员在实际工作中表现的更好打基础

第二章出纳基础知识

共2学时

课题：第一节出纳工作概述

教学目标：掌握出纳的概念、职责、对象、内容和特点

教学重点

：

出纳的基本涵义、基本职能、日常工作任务

教学难点：日常工作任务

教具准备：课件

授课类型：讲授、分析与练习相结合。

教学过程：

一、前提测评

：在一个单位中管理货币资金的收付、存取活动，要经常跑银行等工作，由谁来负责？

二、学生讨论并回答

三、教师启发式讲解，并给出答案

四、引入主题：

1、出纳的定义

——出纳是指收入和发出的管理工作。包括出纳工作和出纳人员两种含义。

出纳工作：出即支出，纳即收入。出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。

出纳人员：从广义上讲，既包括会计部门的出纳工作人员，也包括业务部门的各类收款员(收银员)。

狭义的出纳人员仅指会计部门的出纳人员。

2、对象——指企事业单位的现金和银行存款收付经济业务的会计事项。

1

．按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。

3、职责：○

2

．根据会计制度的规定，在办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证，○

再据以编制收付款凭证，然后根据编制的收付款凭证逐笔顺序登记现金日记帐和银行

存款日记帐，并结出余额。

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3

．按照国家外汇管理和结购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。○

4

.掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租出借银行账户为其它单位办理结算。○

5

．保管库存现金和各种有价证券(如国库券、债券、股票等)的安全与完整。○

6

．保管有关印章、空白收据和空白支票。出纳人员的权限有哪些○

4、特点

——社会性．专业性．政策性．时间性

5、职能

——收付职能。反映职能。监督职能。管理职能。

6、出纳工作的基本原则——内部牵制原则或者说钱帐分管原则。出纳人员不得兼管稽核、会计档案

保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。”钱帐分管原则是指凡是

涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以

上分工办理，以起到相互制约作用

7、职业道德

——(1)敬业爱岗(2)熟悉法规(3)依法办事(4)客观公正(5)搞好服务(6)保守秘密以

及清正廉洁、坚持原则。

8、出纳工作的任务——设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记出纳账簿、货币和财产清查、

编制出纳收支报告、保管出纳文件，按规定办理移交

9、出纳工作的方法

——机构设置、出纳人员的配备、出纳人员的内部分工、出纳人员的回避制度

10、出纳工作的基本要求——

政策水平、业务技能、工作作风、安全意识、道德修养

。

五、板书设计：同上

六、作业：熟记出纳工作任务内容、原则

七、总结：本节课主要让学员初步了解出纳的工作基本情况，为做好出纳工作打下基础

课后分析：这节课主要让学员对出纳知识全面了解，我学习下节课做铺垫

第二章出纳基础知识

共2学时

课题：第二节出纳工作范围

教学目标：掌握出纳工作的业务范围、工作的流程

教学重点

：掌握出纳工作的业务范围

教学难点：出纳工作的业务范围

教具准备：课件

授课类型：讲授、分析与练习相结合。

教学过程：

一、复习：出纳概念及工作任务

二、引入主题

：

通过出纳概念向学员提出日常工作中出纳做哪些业务？

三、学生讨论并回答

四、通过学生回答，教师给出正确答案，进入本节课主要内容

1、出纳的业务范围

一般业务——货币资金的核算和管理、工资结算等方面。

具体业务——现金收付的核算与管理、银行存款的收付核算和管理、设置并登记出纳日记账、复核

收入和支付凭证，办理购、销结算、办理往来结算，建立清算制度、办理工资的结

算、其他工作

2、

资金收入的处理——清楚收入的来源和金额、清点收入、收入的退回

出纳的工作流程

资金支出的处理——明确资金支出的金额和原因、检查付款审批手续、办理付

款

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五、板书设计

：

六、作业：熟记出纳工作流程

七、总结：主要让学员了解出纳日常工作及范围

课后分析：

为让学员更好学习出纳工作，必须要理论与实际相结合

第三章现金管理与核算

共4学时

课题：第一节现金管理

教学目标：掌握现金的概念、结算的范围、长春社保查询 现金收支的原始凭证及程序；现金管理制度

教学重点

：现金的概念、结算范围、管理制度

教学难点：现金收支原始凭证及程序

教具准备：课件、真实发票

授课类型：讲授、分析与练习相结合。

教学过程：

一、复习

：

出纳一般业务、具体业务

二、引入主题：根据出纳业务

1、现金的概念

会计范畴中的现金又称库存现金，是指存放在企业并由出纳人员保管的现钞，包括库存的人民币和

各种外币。

2、现金管理的基本原则是：

第一，开户单位库存现金一律实行限额管理。

第二，不准擅自坐支现金。坐支现金容易打乱现金收支渠道，不利于开户银行对企业的现金进

行有效地监督和管理。

第三，企业收入的现金不准作为储蓄存款存储。

第四，收入现金应及时送存银行，企业的现金收入应于当天送存开户银行，确有困难的，应由

开户银行确定送存时间。

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第五，严格按照国家规定的开支范围使用现金，结算金额超过起点的，不得使用现小学数学教材教法 金。

第六，不准编造用途套取现金。企业在国家规定的现金使用范围和限额内需要现金，应从开户

银行提取，提取时应写明用途，不得编造用途套取现金。

第七，企业之间不得相互借用现金。

3、现金开支的范围

(l)职工工资、津贴。

(2)个人劳务报酬。

(3)根据国家规定颁发绘个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。

(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。

(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。

(6)出差人员必须随身携带的差旅费。

(7)结算起点以下的零星支出。

(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

4、现金收付手续和程序

第一，企业应按规定编制现金收付计划，并按计划组织现金收支活动。

第二，企业的会计部门，出纳工作和会计工作必须合理分工，现金的收付保管应由出纳人员负责办

理，非出纳人员不得经管现金。

第三，严格执行现金清查盘点制度，保证现金安全完整。出纳人员每天盘点现金实有数，与现金日

记账的账面余额核对，保证账实相符。企业会计部门必须定期或不定期地进行清查盘点，及

时发现或防止差错以及挪用、贪污、盗窃等不法行为的发生。如果出现长短款，必须及时查

找原因。

第四，一切现金收入都应开具收款收据，即使有些现金收入已有对方付款凭证，也应开出收据交付

款人，以明确经济职责；收入现金签发收据与经手收款，按要求也应当分开，由两个经办人

分工办理。

第五，一切现金收入必须当天入账，当天送存银行，如收进的现金是银行当天停止收款以后发生的，

也应在第二天送存银行。当日送存确有困难的，应取得开户银行同意后，按双方协商的时间

送存。

第六，不准利用银行存款账户代其他单位、个人存人或支取现金。

第七，一切现金支出都要有原始凭证，由经办人签名，经主管和有关人员审核后，出纳人员才能据

以付款，在付款后，应加盖“现金付讫”戳记，妥善保管。

5、现金收支的原始凭证并举例

(一)发票——指企业、事业单位在购销商品，提供和接受劳务以及从事其他经营活动中开具的票据。

（二）收据——收据分为非经营性收据和内部收据

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6、现金管理制度——

钱账分管制度、现金开支审批制度、日清月结制度、现金清查制度

7、库存现金的管理

超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行。

为加强对现金的管理，除工作时间需要的小量备用金可放在出纳员的抽屉内，其余则应放人出纳

专用的保险柜内，不得随意存放；

限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放在保险柜内，不得放在办公桌内过夜。

单位的库存现金不准以个人名义存入银行，以防止有关人员利用公款私存取得利息收入，也防止

单位利用公款私存形成账外小金库。银行一旦发现公款私存，可以对单位处以罚款，情节严重的，

可以冻结单位现金支付。

库存现金，包括纸币和铸币，应实行分类保管。

三、板书设计：

现金提取处理流程

出纳员

制证会计

现金支票

银付凭证

银行审核

员

银行结算

员

出纳或经办

出纳

现金送存的处理流程

审

查

核对密码及预留印签,办理付款

回答金额并清点收款

相应核算处理

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出纳员

整理现金

出纳

填送解款单

银行收款员核对收款盖章交回回单

制证会计现付凭证

出纳

相应核算处理

四、作业：熟记现金收付手续和程序、现金开支的范围

五、总结：这节课使学员了解现金管理日常工作，通过实物教材举例说明

课后分析：通过实际工作中原始凭证来讲解本节内容

第三章现金核算

共4学时

课题：第二节现金核算

教学目标：掌握现金的核算

教学重点

：

现金的核算、日记账登记

教学难点：现金的核算

教具准备：课件

授课类型：讲授、分析与练习相结合。

教学过程：

一、复习：现金管理制度、内容

二、提问：日常工作中现金管理工作如何核算

三、新课内容：

1、现金收付凭证的审核

——现金收款凭证的复核、现金付款凭证的复核、现金收付凭证的审核

2、现金的核算

收入分录：借：现金贷：相关科目

支出分录：借：相关科目贷：现金

3、备用金核算

定额备用金——企业对实行定额备用金的单位先核定发放其定额,今后报销费用时直接记入费用账户,

补足其定额.其特点:一次领用、定期报销、简化核算、

补足定额。

非定额备用金管理——用款单位根据实际需要向财会部门借款，凭各种支付凭证向财会部门报销时，

作为冲减备用金处理，如需再用，重新办理借款手续。这种方法适用于预借

差旅费等备用金的管理。

4、现金的清查

(一)清查的方法及其具体做法。

基本方法：实地盘点

具体做法：定期清查（出纳和清查组）与不定期清查

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处理：编制现金盘点报告表

（二）长、短款处理：

现金短缺：

批准处理前：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：现金

批准处理后：借：其他应收款或现金（应由责任人赔偿的部分）

借：管理费用（按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额）

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

现金溢余：

批准处理前：借：现金贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

批准处理后：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的）

贷：营业外收入（现金溢余金额超过应付给有关单位或人员的部分）

5、现金日记账登记

1

企业应当设置“现金日记账”○

2

现金日记账必须采用订本式账簿，一般为三栏式账页格式（如果收、付款凭证数量较多时，也可以采○

用多栏式），

3

由出纳人员根据现金收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。○

4

每日终了，应当计算当日的现金收人合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核○

对，做到随时发生随时登记，日清月结，账款相符。

5

现金日记账凡是取得的收入记在“借方”，发生的支出记在“贷方”，○

借方余额=上月余额+本月借方发生额合计数-本月贷方发生额合计数。

四、板书设计

五、课堂练习：根据实际业务登记现金日记账

六、答疑：

七、总结：企业应按现金的管理制度和结算范围收付现金。认真复核、审核现金收、付款凭

证，做好现金的核算工作。定期清查现金。

课后分析

：本节必须让学员亲自动手登记现金日记账

第四章银行存款核算

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共2学时

课题：第一节：银行账户的管理

教学目标：银行账户的管理

教学重点

：

银行账户分类

教学难点：银行账户使用规定

教具准备：课件

授课类型：讲授、分析与练习相结合

教学过程：

一、引入主题：出纳工作经常到银行办理，具体业务。

二、新课内容：

1、银行账户开设程序

(一)填写开户申请书。

(二)提交有关的证明文件

(三)填制并提交印鉴卡片

(四)开户银行审查

2、银行账号的设立

基本存款账户：企业只能在一家银行的一个营业机构开设一个基本存款账户。

一般存款账户：不得在一家银行的几个分支机构开设一般存款账户；不办理现金支取业务。

临时存款账户

专用存款账户

3、银行账户使用规定

➢认真贯彻执行国家的政策法令，遵守银行信贷结算和现金管理规定。

➢不得出租、出借或转让给其他单位或个人使用。

➢各种收支凭证必须如实填明款项来源用途，不许套取现金。

➢不准签发中头或远期支票，不允许套取银行信用。

➢银行在办理结算过程中，必须严格执行银行结算办法的规定，及时办理结算凭证

4、银行结算纪律：单位和个人办理支付结算四不准。

➢

➢

➢

➢

不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用。

不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人的资金。

不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。

不准违反规定开立和使用账户。

三、板书设计：同上

四、作业：熟记银行账户分类

五、总结

：通过这节课内容使初学者对银行有所了解

课后分析：本节课让初学者对银行有所认识，为了实际工作打基础

第四章银行存款核算

共8学时

课题：第二节：银行结算方式

教学目标：银行结算概念、种类、方式

教学重点

：

银行结算种类及使用

教学难点：结算票据填写

教具准备：课件、票据

授课类型：边讲边练，实际操作。

教学过程：

一、引入主题

：到银行办理业务，需要填写一些票据，具体如何填写

二、新课内容

：

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1、银行转账结算概念

指不使用现金，通过银行将款项从付款单位(或个人)的银行账户直接划转到收款单位(或个人)

的银行账户的货币资金结算方式。

2、银行转账结算的

方式

银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、委托收款、异地托收承付结算方式等七种。

3、支票概念

：

出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额

给收款人或者持票人的票据。支票分现金支票和转账支票。支票上印有"现金"字样的为现金支票，

现金支票只能用于支取现金。支票上印有"转帐"字样的为转帐支票，转帐支票只能用于转帐

现金支票——是支票上印有“现金”字样的现金支票，现金支票只能用于支取现金；

填写现金支票

：

（1）支票票面日期的填写：一般书写的数字为“零壹贰叁肆伍陆柒捌玖”

举个例子：2006年8月20日可以书写为“贰零零陆年捌月零贰拾日”

2006年10月10日可以书写为“贰零零陆年零壹拾月零壹拾日”

遇到10、20、30的数字大写时前边要加零，一般在月份3～9的填写前面可以不用加零;

（2）填写收款单位;(提取现金的，只需填写本单位名称即可)

（3）填写贵公司的银行帐号;

（4）填写大、小写金额;

注意在书写时要顶格不要留空位，若留空位的话容易让别人添加文字造成支票大小写金额不符，小写金

额前面要填写人民币符号;

（5）填写用途一般5万元以内的填备用金、差旅费等都是可以的;

（6）支票正面盖上单位开户时的预留银行印鉴，缺一不可办理;背面盖上单位的财务章或公章，取款人

签名即可;支票的左边是要填写的，你可以简单写一下名称，金额和用途，便于做帐

转账支票——是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给

收款人或持票人的票据；在银行开立存款账户的单位和个人客户，用于同城交易的

各种款项，均可签发转账支票，委托开户银行办理付款手续。转账支票只能用于转

账

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填写转账支票

（1）支票票面日期的填写：与现金支票一样

（2）填写收款单位

（3）填写大、小写金额;注意在书写时要顶格不要留空位，若留空位的话容易让别人添加文字

造成支票大小写金额不符，小写金额前面要填写人民币符号

（4）填写用途（货款）

（5）支票正面盖上单位开户时的预留银行印鉴，缺一不可办理;背面盖上单位的财务章或公章，

取款人签名即可;支票的左边是要填写的，你可以简单写一下名称，金额和用途，便于做帐

4、银行汇票概念：

汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额

无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票有使用灵活、票随人到、兑现性强等特点，

适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。

填写银行汇票

（1）填写“银行汇票委托书”一式三联，其中第一联是存根，由汇款人留存作为记帐传票；第二联是支

款凭证，是签发行办理汇票的传出传票；第三联为收入凭证，由签发行作汇出汇款收入传票。

中国银行汇票委托书(存根)1

收款人

账号

或住址

兑付地

点

汇款金

额

备注

汇款人

账号

或住址

市

县

汇款

用途

省

人民币

(大写)

百

十

万

千

百

十

元

角

分

科目

对方科目

财务主管复核经办

（2）签发银行受理“银行汇票委托书”，经过验对“银行汇票委托书”内容和印鉴，并在办妥转帐或收妥现金之后，即可向汇款人签发转帐或支取现金的银行汇票。对个体经济户和个人需要支取现金的，在

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汇票“汇款金额”栏先填写“现金”字样，后填写汇款金额，再加盖印章并用压数机压印汇款金额，将

汇票和解讫通知交汇款人

（3）银行汇票一式四联，第一联为卡片，由签发行结清汇票时作汇出汇款付出传票；第二联为银行汇票，

与第三联解讫通知一并由汇款人自带，在兑付行兑付汇票后此联作联行往来帐付出传票；第三联是解讫

通知，在兑付行兑何后随报单寄签发行，由签发行作余款收入传票；第四联诞生的近义词 是多余款通知，在签发行结

清后交汇款人

。

银行汇票流程

受理银行汇票：

（1）在汇款金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算金额和多余金额准确、清晰填

入银行汇票和解讫通知的有关栏内(实际结算金额和多余金额如果填错，应用红线划去全数，

在上方重填正确数字并加盖本单位印章，但只限更改一次)。银行汇票的多余金额由签发银行

退交汇款人。全额解付的银行汇票，应在“多余金额”栏写上“０”符号。

（2）填写完结算金额和多余金额后，收款人或被背书人将银行汇票和解讫通知同时提交兑付银行，

缺少任何一联均无效，银行将不予受理。

在银行开立帐户的收款人或被背书人受理银行汇票后，在汇票背面加盖预留银行印鉴连同解讫

通知和二联进帐单送交开户银行办理转帐。

（3）进帐单一式二联。第一联(回单或收帐通知)由收款单位开户银行盖等级观念 章后退收款单位作收款通知；

第二联(收入凭证)由收款单位开户银行作收入传票

。

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（4）将“银行汇票联”、“解讫通知联”和进帐单送其开户银行办理收帐手

5、汇兑结算的概念

汇兑是汇款单位委托银行将款项汇往异地收款单位的一种结算方式。

汇兑票样

汇兑流程图

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6、商业汇票概念：

指由付款人或存款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人

支付款项的一种票据。商业汇票按其承兑人的不同又可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

（1）商业承兑汇票是出票人签发并承诺在汇票到期日支付汇票金额。

（2）银行承兑汇票是指银行承诺在汇票到期日支付汇票金额。银行承兑汇票有银行的信誉作付款保

证，其安全性高于以一般企业的商业信用作保证的商业承兑汇票。

（3）商业汇票贴现所谓贴现，就是持有汇票的收款人将未到期的商业汇票交给银行，银行将票面金

额扣除贴现日至汇票到期前一日的利息以后的款项支付给持票人

商业汇票流程图

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三、板书设计：

支票——现金支票、转账支票

银行汇票

银行结算方式商业汇票——银行承兑汇票、商业承兑汇票

银行本票

汇兑

委托收款

异地托收承付结算

四、作业：熟记银行结算方式种类及使用

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五、总结：这节课主要让学员了解银行结算方式使用及有关票据样式，必须让学员亲自

填写

课后分析：本节课内容较重要，在实际工作中会经常应用，必须让学员熟练掌握，严格

按照银行账户的管理制度来办理银行业务

第四章银行存款核算

共6学时

课题：第三节：银行存款的核算

教学目标：银行存款的核算

教学重点

：

余额调节表的编制，票据贴现的核算

教学难点：票据贴现的核算

教具准备：课件

授课类型：讲授、分析与练习

教学过程：

一、复习：银行结算方式分类及使用

二、引入主题：发生各种银行结算方式，不同结算方式下银行存款的核算。

三、新课内容

1、支票结算：

出纳开出支票（存根）——借：相关账户贷：银行存款

受到支票，出纳填进帐单并连同支票交存银行，后取得进帐单回单——借：银行存款贷：相

关帐户

2、银行汇票结算

交存票款，向提交汇票申请（申请）——借：其他货币资金

贷：银行存款

付款单位

业务员持汇票结算——借：材料采购

应交税费

贷：其他货币资金

受到银行汇票结算的余款退回通知（汇票余款通知）——借：银行存款

贷：其他货币资金

收款单位：受到汇票，填置进帐单，交银行（回单）——借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费

3.委托收款

销售商品，办妥收款手续（回单）——借：应收账款

收款单位贷：主营业务收入应交税费

受到委托收款的收帐通知（收帐通知）——借：银行存款贷：应收账款

付款单位：受到委托付款的（付款通知）正常情况应急时付款——借：材料采购

应交税费

贷：银行存款

4、汇兑结算

付款单位将款项汇往结算单位（汇款回单）——借：预付帐款贷：银行存款

收款单位受到以后汇款收帐通知——借：银行存款贷：预收账款

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5、商业汇票结算

收款单位账务处理：

（1）销货企业收到购货企业交来已承兑的商业承兑汇票，应作分录如下：

借：应收票据——商业承兑汇票

贷：应交税金——应交增值税（销项税额）

商品销售收入

（2）销货企业把将要到期的汇票交存开户银行办理收款手续以后，接到银行收款通知时应作分录如

下：

借：银行存款

贷：应收票据——商业承兑汇票

（3）如果销货企业将银行承兑汇票背书转让给其他企业，用以购买商品时，作分录如下：

借：商品采购

应交税金——应交增值税（进项税额）

贷：应收票据——银行承兑汇票

付款单位的账务处理

（1）购货企业签发银行承兑汇票，并经开户银行承兑，交纳承兑手续费后作分录如下：

借：财务费用——手续费

贷：银行存款

（2）购货企业将银行承兑汇票交给销货企业时，作分录如下：

借：商品采购

应交税金——应交增值税（进项税额）

贷：应付票据——银行承兑汇票

汇票到期，购货企业支付票款，收到开户银行付款通知时，作分录如下：

借：应付票据——银行承兑汇票

贷：银行存款

6、商业汇票贴现

例：某商业企业因资金周转需要，持一张6个月到期、面值为100000元的不带息银行承兑汇票向银

行贴现。该汇票的出票日为7月1日，到期日为12月31日，企业于9月1日向银行贴现，银行的

贴现率为9％。

贴现息=1000009%（120/360）=3000（元）

贴现净额=lOOOOO-3000=97000（元）

企业收到款项时作分录如下：

借：银行存款97000

财务费用3000

贷：应收票据100000

12月31日该汇票到期，因承兑人银行账户资金不足而不能支付，银行退回应收票据并寄来支款通知，

企业应作分录如下：

借：应收账款100000

贷：银行存款100000

7、银行结算费用的核算

凭证工本费的核算——借：财务费用贷：现金/银行存款

银行手续费和邮电费的核算——借：财务费用贷：现金/银行存款

结算罚款——借：营业外支出贷：银行存款

8、银行日记账的概述

（1）银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。

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（2）银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。由出

纳员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。每日结出

存款余额。

（3）银行存款日记账的格式。银行存款日记账的格式与现金日记账相同，既可以采用三栏式，也可以

采用多栏式，但必须都使用订本账。

9、银行存款日记账的登记方法。

（1）日期栏：系指记账凭证的日期。

（2）凭证栏：系指登记入账的收付款凭证的种类和编号（与现金日记账的登记方法一致）。

（3）对方科目：系指银行多彩的童年 存款收入的来源科目或支出的的用途科目。如开出支票一张支付购料款,

其支出的用途科目（即对方科目）为“材料采购”科目，其作用在于了解经济业务的来龙去

脉。

（4）摘要栏：摘要说明登记入账的经济业务的内容。文字要简练，但能概括说明问题。

现金支票号数和转账支票号数栏：如果所记录的经济业务是以支票付款结算的，应在这两栏内

填写的支票号数，以使与开户银行对账。

（5）收入、支出栏：系指银行存款实际收付的金额。每日终了，应分别计算银行存款收入和支出的

合计数，结算出余额，做到日清；月终应计算出银行存款全月收入、支出的合计数，做到月结。

银行存款日记账

年

凭证对方科

摘要

月日

号数

目

页

千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分

总

收入（借方）

付出（贷方）

结存

10、银行对账——银行余额调节表的编制

银行对帐单存款余额＋企业已收而银行未收帐项－企业已付而银行未付帐项

＝企业帐面存款余额＋银行已收而企业未收帐项－银行已付而企业未付帐项

三、板书设计

：

银行存款余额调节表

年月日

项目

银行存款日记账余额

加:银行已收企业未收款

减:银行已付企业未付款

调节后存款余额

四、课堂练习：

金额项目

银行对账单余额

加:企业已上银行未收款

减:企业已付银行未付款

调节后存款余额

金额

例：某工厂1998年3月5日与银行对帐和编制余额调节表的情况如下：

（1）3月1日到3月5日企业银行存款日记帐帐面记录与银行出具的3月5日对帐单资料及对帐后

钩对的情况如下：

帐面记录：

1日转支1246号付料款30000元，贷方记30000.00√

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1日转支1247号付料款59360元，借方记59360.00.经查为登记时方向记错，立即更正并调整帐面

余额。调整后划√

1日存入销货款43546.09元，借方记43546.09√

2日存入销货款36920.29元，借方记36920.29√

2日转支1248号上交上月税金76566.43元，贷方记76566.你好韩文 43√

3日存入销货款46959.06元，借方记46959.06√

3日取现备用20000元，贷方记20000.00√

4日转支1249号付料款64500元，贷方记64500.00

4日存入销货款40067.75元，借方记40067.75√

4日转支1250号付职工养老保险金29100元，贷方记29100.00√

5日存入销货款64067.91元，借方记64067.91

5日转支1251号付汽车修理费4500元，贷方记4500.00

5日自查后帐面余额为506000.52元。

银行对帐单记录：

2日转支1246号付出30000元，借方记30000.00√

2日转支1247号付出59369元，借方记59360.0O√

2日收入存款43546.09元，贷方记43546.09√

3日收入存款36920.29元，贷方记36920.29√

3日转支1248号付出76566.43元，借方记76566.43√

4日收入存款46959骨松宝 .06元，贷方记46959.06√

4日付出20000元，借方记20000.00√

4日代交电费12210.24元，借方记12210.24

5日收存货款43000元，贷方记43000.00

5日转支1250号付出29100元；借方记29100.00

5日代付电话费5099.32元，借方记5O99.32

5日余额为536623.05元。

2.银行存款余额调节表编制如表6-9

银行存款余额调节表

1998年3月5日

项目

银行存款日记账余额

加:银行已收企业未收款

委托收款

减:银行已付企业未付款

代付电费

代付电话费

调节后存款余额

金额

项目

加:企业已上银行未收款

5日存入款

金额

536623.05

64067.91

4500.00

64500.00531690.96

506000.52银行对账单余额43000.00

减:企业已付银行未付款

12210.24

转支修理费

5099.32

转支货款

531690.96调节后存款余额

五、答疑：

六、作业：熟记银行日记账与余额调节表编制，银行存款核算

七、小结：应根据企业的业务选择合适的银行结算方式并进行相应的会计核算，定期进行银

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行对账，并编制余额调节表

课后分析：要求学员会登记银行日记账，亲自登记