全年一次性奖金个人所得税税率表

全年一次性奖金个人所得税税率表

适用 公式为： 应纳税额=雇员当月 取得全年一次性奖

金×适用税率-速算扣除数;

适用公式为： 应纳税额=(雇员当月 取得全年一次性奖

金-雇员当月 工资薪金所得与费用扣除额的差额) × 适用

税率-速算扣除数。

这里我们以一个示例进行计算演示：

小王在 2016 年 12 月 工资 6000 元， 同时领到

2016 年的年终奖 20000 元， 当月 所需缴纳的个人所得

税如下：

1) 当月 工资个人所得税=(6000-3500) *10%-

105=145 元

2) 年终奖个人所得税=20000*10%-105=1895 元当

月 个人所得税总额=145+1895=2040 元由于单位发放给

员工的年终奖形式不同， 个人所得税计算方法也不尽相同。

一、 员工当月 的工资薪金超过「3500」 元， 再发放

的年终奖单独作为一个月 的工资计算缴纳个人所得税。

全年一次性奖金， 单独作为一个月 计算时， 除以 12

找税率， 但计算税额时， 速算扣除数只允许扣除一次。

例一： 赵某 2016 年 1 月 工资 5000， 年终奖

24000， 无其它收入。

赵某工资部分应缴纳个人所得税： (5000-3500)

*3%=45元

赵某年终奖(24000) 部分应缴纳个人所得税计算：

先将雇员当月 内取得的全年一次性奖金， 除以 12 个

月 ，即： 24000/12=2000 元，

再按其商数确定适用税率为 10%， 速算扣除数为 105.

赵某年终奖 24000 应缴纳个人所得税：

24000*10%-105=2295 元。赵某 2016 年 1 月 份应

缴纳个人所得税 2340 元。

二、 员工当月 的工资薪金不超过 3500 元， 再发放的

年终奖单独作为一个月 的工资计算缴纳个人所得税。

但可以将全年一次性奖金减除“雇员当月 工资薪金所得

与费用扣除额的差额” 后的余额， 作为应纳税所得额。 其

中“雇员当月 工资薪金所得” 以收入额扣除规定标准的免

税所得(如按规定缴纳的社会保险和住房公积金等) 后的数

额。

例二： 钱某 2016 年 1 月 工资 2000， 年终奖

24000， 无其它收入。

钱某当月 工资 2000 元， 未超过费用扣除标准 3500

元，不需要缴纳个人所得税。

钱某 2016 年 1 月 当月 工资薪金所得与费用扣除额

的差额为 3500-2000=1500 元。

钱某年终奖 24000 元， 先减除“当月 工资薪金所得与

费用扣除额的差额(1500 元) ”， 22500 元为应纳税所得

额。

22500 除以 12 个月 ， 即： 22500/12=1875 元，

再按其商数确定适用税率为 10%， 速算扣除数为 105.钱

某年终奖 24000 应缴纳个人所得税：(24000-1500)

*10%-105=2145 元。

钱某 2016 年 1 月 份应缴纳个人所得税 2145 元。

三、 员工一个年度在两个以上单位工作过， 只能按照

国税发[2016] 9 号文件规定， 在一个纳税年度内， 对每一

个纳税人年终奖计税办法只允许采用一次， 纳税人可以自

由选择采用该计税办法的时间和发放单位计算。

该条款的要点是：

1， 一个员工 2016 年 1 月 发放的年终奖适用了 除

以 12找税率的优惠计算政策， 2016 年其它月 份就不能

再适用了 。

2， 一个员工一年一次， 在两处以上取得年终奖， 也

只能适用一次。

3， 员工即使工作时间不足 12 个月 ， 也可以适用一

次。

例三： 孙某 2016 年 1-3 月 在石油企业工作， 2016

年 4-8月 跳槽到电信企业， 2016 年 9 月 至今跳槽到房

地产企业工作，如果孙某 2016 年 12 月 在房地产企业取

得工资 5000， 年终奖 24000， 其它无收入， 虽然钱某

只 2016 年在房地产企业工作 4 个月 ， 但其应缴纳个人

所得税与例一赵某相同， 即当月 工资部分应缴纳个人所得

税 45， 年终奖部分也是除 12 找税率， 应缴纳个税 2295

元。

房地产企业计提年终奖时， 计提、 发放会计处理同例

一。

四、 员工同一月 份在两个以上单位取得年终奖， 可以

选择一个单位的一次性奖金按照国税发[2016] 9 号文件优

惠办法计算， 从另一单位取得的年终奖合并到当月 工资薪

金项目缴税。

国税发[2016] 9 号文件规定：“在一个纳税年度内， 对

每一个纳税人， 该计税办法只允许采用一次”。 如果同一

个人同月 在两个企业都取得了 年终一次性奖金， 纳税人

在自行申报时， 不可以将这两项奖金合并计算缴纳个人所

得税， 享受一次性奖金的政策; 对该个人按规定只能享受一

次全年一次性奖金的优惠算法。

例四： 李某 2016 年 1 月 工资 5000， 取得本企业

发放的年终奖 24000 元， 另取得兼职单位发放的年终奖

6000 元，无其它收入。

李某本企业年终奖(24000) 部分应缴纳个人所得税计算：

先将雇员当月 内取得的全年一次性奖金， 除以 12 个月 ，

即：24000/12=2000 元，再按其商数确定适用税率为 10%，

速算扣除数为 105.李某本企业年终奖 24000 应缴纳个人

所得税：24000*10%-105=2295 元。

李某取得的兼职单位发放 6000 元年终奖应合并到李

某当月 工资薪金中计算缴纳。 如果兼职单位按发放年终奖

计算个人所得税， 代扣代缴了 个人所得税 6000*3%=180

元。李某在本企业取得工资 5000 元， 本企业代 扣 代 缴

(5000-3500) *3%-=45 元个人所得税。

年终汇算清缴， 李某工资部分应缴纳个人所得税：

(50006000-3500) *20%-555=945 元。