会计实务：借贷记账法的基本内容和主要特点

借贷记账法的基本内容和主要特点

1、在账户中，用“借”和“贷”作为记账符号

借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号，把每个科目所属账户的账?都区分

“借方”、“贷方”和“余额”三栏。借方在左，贷方在右，以反映资金的增减

变化情况。

借贷记账法使用的“借”、“贷”二字，已同本来的字意(即“借主”、“贷主”)

相脱节，演变成了一对单纯的记账符号，有其专门的含义。“猎”、“贷”的含

义因账户性质不同而恰好相反。在资产类(成本类、费用类账户)中，“借”表示

增加，“贷”表示减少;而在负债及所有者权益类(收益类账户)中，“借”表示减

少，“贷”表示增力口。

2、以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则

根据复式记账原理，对每项经济业务都要以相等金额，同时在两个或两个以上相

互联系的账户中进行登记。记账时，对每项经济业务必须用相等金额，一方面已

人1个或几个有关账户的借方，另一方面记人1个或几个有关账户的贷方，记人

借方贷户与贷方账户的数额必然相等，这就形成了借贷记账法的记账规则:“有借

必有贷，借贷必相等”。

3、以“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则进行试算平衡

由于借贷记账法在处理每一笔经济业务时，都必须遵循“有借必有贷，借贷必相

等”的记账规则，记账方向相反，金额相等。因此，在一定时期内(如1个月)，

所有账户的借贷发生额双方合计必然相等;所有账户的借方期末余额合计数与贷

方期末余额计数也必然是相等的。其试算平衡公式是:

期初借方余额合计二期初贷方余额合计

本借方发生额合计=本期贷方发生额合计

期末借方余额合计=期末贷方余额合计

利用这种平衡关系，就可以检查各账户记录是否正确，以提高会计核算的质量。

4、可以设置和运用双重性质的账户

在借贷记账法下，账户按经济性质一般分为资产、负债和所有者权益三类。但为

了灵活地处理账务，也可以设置和运用，既可以是资产又可以是负债的双重性质

的账户(共同性账户)，如设置“待处理财产授意”等账户。双重账户(共同性账

户)，应根据他们期末余额方向来确定其性质，如果是借方余额，则资产类账户;

如是贷方余额，则负债账户。