企业内部控制管理存在的缺陷及治理对策

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企业内部控制管理存在的缺陷及治理对策

企业内部控制管理存在的缺陷及治理对策

时代进步的今天,企业管理体系分工越来越明确，工作也越来越

复杂,企业内部控制对企业的管理至关重要，其中也存在这不少的缺

陷,我们将对这些缺陷找出相应的治理对策.

在经济日益发展的今天,许多企业迎来了飞速的发展，但同时面

临的危机也在加大，市场化的发展让企业面临着异常激烈的竞争，特

别是面对国外那些大型的企业,中国企业的跨国发展，外资企业逐渐

进入中国市场，面对着那些成熟体系的外企，不要被优胜劣汰,企业

的内部控制体系将是一个重中之重的工作.

一、企业内部管理存在的缺陷的原因

从中外企业发展的管理实践中我们可以看出，内部控制制度与体

系是存在于上市公司经营活动中的一套用来进行自我规范和自我约

束的内生机制，在上市公司风险管理系统中发挥着越来越重要的影响

与作用,其设计和运行的合理性和效率性也已成为衡量上市公司经营

管理质量的重要标志虽然伴随着我国社会主义市场经济体制的日益

发展和健全，近年来我国各类上市公司的内部控制制度已经与上市公

司法人治理结构、内部组织结构、管理层次和运营过程有了紧密的联

系与融合,但是就上市公司内部控制制度建设中必备的完整性、综合

性、灵活性和缜密性等要求而言，许多上市公司在建立、健全、完善

和强化内部控制制度建设，提高上市公司对运营和风险的自我调控能

力等方面的认识还不够到位，这种现状无疑需要我国上市公司中的管

理者对此加以重新审视和不断地进行创新与改进，否则会使我国上市

公司的内部控制始终处于低水平、低效率的重复建设或停滞的状态之

中.

二、企业内部控制管理存在的缺陷

1。对内部控制管理认识不足

目前，国外经济发展困难重重，而中国经济发展形式却是一片大

好，就这几年中，中国企业的发展创造出了中国速度.市场的大面积

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的扩张，让企业尝到了甜头，使得企业忽视了内部控制管理,最典型

的例子莫过于比亚迪汽车。2003年,比亚迪汽车正式建立,完成了一

个由生产汽车配件,汽车蓄电池的企业变成了一家整车生产企业，

2005年比亚迪F3的首次亮相，已经退出，完完全全的颠覆了人们对

汽车的价格概念，F3也以风卷残云般的势头席卷着中国汽车市场,广

受消费者欢迎，比亚迪老总王传福也一度登顶中国内地首富。迅猛的

发展势头让比亚迪忘记了所有，随着比亚迪汽车在道路上的增速过快,

渐渐的，质量和售后服务就跟不上发展的步伐，弊端毫无保留的显现

出来，比亚迪汽车遭受到了严重的打击，逼迫王传福不得不收缩市场

份额,进行长达三年的调整。比亚迪的案例可以看出，会有许多因素

导致内部控制管理的认识不足，特别是在短时间内发展起来的新兴企

业，往往会因为头脑过热导致对内部控制管理的忽视而出现危机.

2。内部控制人员的素质不足

企业内部人员，特别是财务会计人员是企业内部控制的主要人

员.“水至清则无鱼”让那些心存贪污舞弊、侵吞资产、弄虚作假思

想的公司法人代表和某些员工得不到获利的空间。这些并不会少见，

我们会发现这种贪污舞弊、挪用公款的案例屡见报端,这不仅引起人

们的反思，这样频频出现的情况对对企业将会造成非常大的伤害。另

外就是会计专业方面的知识不足，我国现阶段的会计数量并不缺乏，

但是在质量方面还是整体偏低。特别是在现代技术的发展和企业的要

求不断提高，财务人员还停留在传统所学知识方面，这是远远跟不上

发展需要的,特别是在技术信息方面的要求，完全是处于脱轨的状态.

另外部分企业因为规模较小，加上管理者自身素质和能力的限制没有

认识到财务管理在企业发展中的重要作用，因此在财务管理上没有倾

注更多的精力，尤其是在财务人员的聘用，设置的门槛较低.

3。企业内部控制管理体制不全

企业内部控制管理最重要的还是财务监控管理，企业的财务，管

理着企业的资金流通，关乎企业的发展重任，在企业中一般都占有者

重要的地位.如此重要的部门企业的监管体制方面，往往都有很大缺

陷，这也是经常出现做假账挪用公款的行为的最重要原因。另外，在

监管力度方面,也做的不够,所以导致企业内部管理的体制上出现较

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大漏洞.

三、企业内部控制管理的治理政策

目前我国企业内部控制管理相对还不是很健全，存在问题还是相

对较多的,我们也将针对这些问题展开分析,找出治理对策。

1.建立完善的预警机制

企业在发展中，面临的漏洞是普遍存在的,而且不可能做到那么

完善，这就要求企业发挥未雨绸缪的精神，生于忧患，死于安乐，这

是企业要特别注意的，所以应当建立良好完善的预警机制，当公司发

展过快时，停下脚步想一想，应该做好哪些内部控制管理,做到稳打

稳扎、步步为营的前进。也鼓励员工去发现问题，踊跃提出,对有重

大贡献的员工给予奖励，鼓励更多员工参与到企业控制管理中来。

2。加强内部控制人员的素质培训

内部控制人员的专业素质特别是职业道德素质，都要全面提高。

在招收这些人员的时候需要全面而严格的考核，全方面的素质都要进

行了解，特别是对他们的道德和信用方面的调查和考核，是尤为重要

的。其次要加强他们在专业素质方面的培训，工作人员要适应公司，

满足公司所需要的职业素养，都需要企业进行针对性的培训，以便内

部控制人员更好的加入到企业控制管理中治理。加强单位负责人的自

觉控制意识。内部控制成败如何取决于企业员工的控制意识和行为，

而单位负责人内部控制的自觉意识和行为又是关键。从理论上讲，内

部控制本身也有局限性，其中主要是单位最高领导人控制的随意性或

相互串通,搞内部人控制。因此，提高单位负责人自觉执行内部控制

的意识显得尤为重要。

3。健全内部控制管理机构

建立完善的内部控制管理机构，对内部控制管理人员在高管职位

上不能兼人,机构不能重叠，个工作人员科学分工互相监督互相牵制，

避免合作的可能性.企业内部控管中,往往有许多工作人员之间相互

合作，造成资金流失的状况,所以在健全内部控制管理的时候，尽量

做到职务不兼容。

4.建立内部信息有效及时的沟通体系

社会发展的今天，信息的发展尤为快速，在企业的发展过程中，

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信息决定着企业的发展速度，也成为了企业发展的保障.企业内部的

管控中，就特别需要企业内部控管人员之间进行有效沟通，及时的发

现管控过程中所存在的问题，为企业及时制定决策有着至关重要的作

用，为企业能够有效做好内部控制管理提供了重要帮助.随着社会的

发展信息系统已经是现代企业管理中不可缺少的组成部分，建立一个

高效、统一、有效的信息传递与沟通体系,不仅可以使企业获得内部

各种信息，而且还可以使企业及时收集和掌握相关的外部信息或市场

信息，以提高企业内部控制效率和效果。

5.不断学习借鉴国外企业完善的内部控制管理体系

在国外,许许多多的企业有着上百年的历史,在公司管理方面都

有这一套属于自己企业的管理体系，并且经验丰富,有着大批的高级

管理人才，在推动企业管理发展的不断创新。我国的企业全面发展实

在改革开放以后,起步较晚，再加上不正常的增速，让企业的管理跟

不上企业发展的脚步，呈现出在摸索中慢慢发展的势态,这对企业的

长远发展是很不利的，所以我们可以借鉴外国那些传统的大企业的一

些优越的管理模式,再根据本国国情，根据自身状况，进行借鉴,并做

修改，就能找出一条属于自己公司的管理体系，这对公司发展来说，

是相对有益的。

经济的发展已经迈入了新的发展时期,世界的经济联系也日益密

切,我国企业的发展,面临着竞争也日益激烈，竞争的结果要么壮大,

要么淘汰。但是危机并存，机遇也是伴随而来,谁能把握住这样的机

遇，在强烈的竞争中生存下来,狭路相逢勇者胜，注定只有少数能生

存下来。所以对企业的要求也是相当高的，企业做好内部控制管理是

企业做好管理的重要一环，企业想要得到发展,必须做好内部控制管

理。

（作者单位：北京安诺会计师事务所）

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