财务管理专业论文 基于XX公司的应收账款管理案例研究

企业应收账款内部控制制度

调查与分析

基于XX公司的应收账款管理案例研究

摘要：

适度的应收账款，是企业适应市场竞争、扩大销售、节约存货资金占用和降

低存货成本的需要。但过高比例的应收账款，导致销售收入的增长只能给企

业带来账面利润，不能带来维持经营、扩大生产规模所必需的现金流入，使

企业的营运能力和偿债能力下降。如何管理控制好应收账款，使企业尽量减

少营运资金在应收账款上的呆滞和占用，从而提高企业的资金利用效率，减

少企业经营风险，是企业财务管理的重要方面。

一、 企业背景介绍

XX公司是我国一家大型的电力设备制造企业的全资子公司，主要拥有职

工近千人。公司输变电产品的产销量、净利润、人均利润率、人均劳动生产

率等指标均居全国同行业前列，公司每年以50%以上的发展速度递增。组建

了具有现代企业管理制度的组织架构：下设研发部、生产部、销售部、售后

服务部、试验工程部、财务部等七个部门，公司依托科研院所的科技支持，

长期合作研发、升级、生产电力自动化、电力测试、电气试验仪器设备，包

括：超高压电缆外护套综合测试仪、电缆故障测试仪、电缆测试管理系统、

路灯电缆故障专用测试仪、电缆测试专用高频高压电源、电缆识别仪、电缆

安全遥控刺扎器、直流高压发生器、电动兆欧表、试验变压器、直流电阻测

试仪、回路电阻测试仪、变比组别测试仪、氧化锌避雷器测试仪、变压器试

油机、介质损耗测试仪、接地电阻测试仪等。公司研发注重与供电、发电部

门、厂矿企业的电气部门实践结合。取得了行业瞩目的业绩。

二、调研目的：

以XX公司的案例为基础，了解应收账款科目的管理制度在企业经营管理

中的重要性。从案例中分析XX企业在应收账款方面存在的问题以及值得肯

定的方面，从而对其所存在的问题进行分析探究，制定出相对完善的应收账

款方面的制度设置流程。

三、 财务制度

XX公司所生产的产品规格大，价值高，大部分产品都是订产的，这种“以

订定产”的方式决定了公司在应收账款管理上将建立健全体现公司特性的制

度体系。XX公司的应收账款控制由事前、事中和事后三部分组成：

（1）事前控制：主要从以下三个步骤来达到控制的目标：首先要对客户进行

信用风险评估，这是最关键的一步。企业信用管理部门派出销售人员去对客

户的情况进行调查，销售人员根据搜集到的客户的资产、隶属关系、市场地

位等进行打分，然后反馈到信用部门，之后信用管理部门经理根据销售人员

反馈的信息，参考社会上信用评审机构给出的信息对客户进行信用评级。然

后根据客户的级别对客户的付款方式进行分类，共分为优、良、中、差四个

类别，不同的类别对应着不同的信用条件，如第二个类别“良”为“3:3:3:1”，

即一共分四次付款，投产前、完工后、投运n天后、质保期满后各付30%、

30%、30%、10%，一般主打客户的分类级别较高；其次，信用评估后满

足条件，则履行“投标-中标-签合同-法律处出具意见”的程序。其中签合同时

一定注意明确付款方式、商务条款（如违约条款、诉讼条款）、技术服务等，

签订后，XX公司便开始维护应收账款预警台账；最后，则看客户是否根据合

同约定的预付款要求，如根据合同要求签合同后10天内，按预付到总货款

的30%来付款，若如期付款，XX公司则履行合同要求开始投产。

（2）事中控制：产品投产并完工后，客户便应该按照合同来履行付款义务，

即支付发货款。假设合同规定的是3:3:3:1的付款方式，此时客户应支付

30%的货款。若支付未到30%则不允许发货，这是一条XX公司在应收账

款管理上刚性的规定，确保了XX公司的应收账款回收率一直保持在很高的

水平。约定的货款到账后，财务部门签发提货单，由仓库进行发货评审，销

售人员提交申请，领取出门证后方可发货，客户接到产品后销售人员出具发

票，至此应收账款正式形成。

（3）事后控制：相对于其他两步，XX公司在事后控制上做的更为细致和系

统，主要包括四个相互联系的管理措施：（1）应收账款的确认。产品投运后，

XX公司销售人员要经常向客户了解运行情况，正常运行合同规定的天数后，

客户就要支付另外30%的货款。质保期满后，客户便应将剩余的10%质保

金支付。在这期间销售人员与客户双方要进行应收账款的确认，一般是半年

一次，采用应收账款确认函的方式，销售人员在应收账款确认中兼有提醒、

催收的职责；（2）预警台账的管理。预警台账的建立与维护是XX公司应收

账款管理中的一大特色，这主要由XX公司销售公司财务部门来操作执行。

销售公司的财务部门由销售会计主管和销售前台共5名财务人员组成。销售

前台四名财务人员分别负责项目管理、业务款项汇总、预警台账管理和费用

汇总，主管会计负责编制凭证报表等工作。每月编制清收计划提交销售公司，

销售公司将对该项目的销售人员下达催收任务，之后根据完成情况进行考核。

一般每月召开一次清收会议，会上由销售主管、财务主管、销售人员等对难

以收回的欠款作分析，分出良性和恶性欠款，针对不同的欠款采取专人催收，

甚至起诉的方式来解决。通过维护预警台账，销售部门可以很方便地查询到

应收账款的情况，可以及时地提醒销售人员，起到了很好的预警作用，也是

企业搞好内控的一个重要工具；（3）发票回执。发票回执单由销售人员在给

客户开具发票时交对方，由客户办理签收后交回销售公司，公司建立发票回

执签收本及时汇总。该措施控制了销售人员利用发票徇私舞弊的行为，也从

另一方面保证了应收账款的准确回收；（4）收货回执。回执单一般由财务处

开具，需要客户确认后签章。一般司机是经办人，财务处收到回执单后才给

司机报销运费。通过这一操作对司机的工作起到了控制作用，保证了运输的

质量。另外，值得一提的是，在XX公司内部还存在一个与应收账款管理密

切相关的销售管理平台系统，它的出现大大方便了企业销售各部门的交流，

提升了应收账款的信息化管理水平。

四、组织机构图：

应收账款内部组织图

事前控制 事中控制 事后控制

客

客付支发货应预

发

户

户款付货物收警

票

风

信方发评发账台

回

险

用式货审 出 款账

执

评

评分款 确管

估

级 类 认 理

五、问题与分析

XX公司作为一家大型的电力设备制造企业，其体现行业特色的生产方式和经

风险评估。客户的资信度取决于以下五个方面：信用品质、偿付能力（流动

比率）、资本实力、抵押品的变现能力、经济状况，即常说的“5C”评定法。

对此XX公司成立专门评信小组，运用专门的信用分析技术和模型，通过对

客户所有相关财务及非财务信息和交易记录进行整理、分析、评定信用等级；

最后，根据风险评估的结果制定科学合理的信用政策。同时，企业的信用政

策要根据市场情况及客户信用情况的变化进行必要的动态调整。

（二）建立与完善应收账款内部控制制度应收账款内部控制制度是企业内部

控制制度的一个重要组成部分，案例中XX公司在应收账款内部控制方面有

以下三点启示：（1）加强对销售合同的签订管理。在XX公司中，销售业务

人员根据相关部门确认的订货信息打印出订货清单明细表并送交信用管理部

门审核；信用管理部门接到订货清单后，对客户进行信用评估，对于有欠款

的客户，需得到销售部主管领导书面同意后方可订货。批准销售部门的赊销

申请后，信用管理部门应派专人会同销售人员与客户签订销售合同。合同中

详细注明销售价格、信用政策、还款方式及期限等，合同签定应尽量采取票

据结算方式，大大降低了应收账款管理的风险；（2）强化财务部门的管理和

监督职能。首先，XX公司在财务部下设立专门的财务检查小组，配置专职会

计人员，负责有关销售业务的往来核算和监督；其次，加强对“潜在坏账”的

管理，加强对这些账款的实时追踪和账龄分析。XX公司财务部门预警台账的

维护，包含了对客户付款进度的记录，对应收账款的账龄分析和分类管理，

规范系统地做到了应收账款事后的维护管理；最后，建立良好的约束和培训

机制，充分调动销售人员的积极性。

（三）提高应收账款管理信息化水平传统的应收账款的管理耗费大量人力、

物力资源，而将计算机应用于应收账款的管理就能迅速准确地提供所需的各

种信息。XX公司自有一套销售管理平台系统，这是企业内部自创的一个软件。

企业销售内各部门，包括营销、市场、财务、车间等部门，每日将当日发生

的事项登记发布到平台上,通过企业内网，各部门人员、领导可以方便的查询

到自己所需要的信息，大大方便了企业各部门之间的，部门与领导之间的信

息交流，提高了工作效率。但是，笔者认为，XX公司的这一销售平台系统还

可以进一步完善。从平台的具体操作流程中可以看出，这一系统更像一个“信

息共享系统”，而非“管理控制系统”。

（四）开拓应收账款管理新领域应收账款占用了企业的资金，但也为企业融

资提供了另外新的渠道，通过应收账款的抵借、让售等金融创新方法，收回

账款，加快资金周转。案例中XX公司并未涉足应收账款管理的这些创新性

领域，但这只能说明XX公司在管理上还存在不完善的地方，有潜力可挖。

不可否认，这些方式将为企业融资开辟了新的渠道。