会计论文范文:新收入会计准则对企业财务管理影响

新收入会计准则对企业财务管理影响

摘要：随着企业业态模式不断更新，旧收入会计准已经无法囊括新业态模式的收入确

认类型，因此我国财政部在2017年颁布了新收入准则，对收入确认条件、会计科目、会

计计量、特定交易事项都重新做了调整，以此来规范企业收入确认方式，提高财务报表的

信息质量，增强合同管理意识，保证纳税筹划的合规性。本文围绕新收入会计准则对企业

会计核算和纳税筹划的影响进行了深入探析，从新收入会计准则的重要变革入手，分析新

旧收入准则下的会税差异，继而提出企业适应新收入准则变革的有效策略，以供参考。

关键词：新会计准则；收入确认；会计核算；纳税筹划

新收入准则明确规定了收入确认的基本流程，即五步法：第一步，对合同双方的法律

约束力进行识别，合同应当具备商业实质，并且商品转让所有权的对价可能被收回；第二

步，则对合同双方的各项履约义务进行识别，并对履约时点进行确认；第三步，对交易价

格进行确定，依据为预期收回的对价，但要注意是否存在重大融资成分、可变对价、应付

客户对价等；第四步，将交易价格按照各单项履约义务的单独售价比进行分摊；第五步，

表编制等与其他类收入差异越来越小，使得收入确认越来越不规范。新收入准则根据此现

实问题，规定取消分类限制，统一用合同收入为会计确认标准。

2.收入确认标准更客观旧收入会计准则规定收入确认依据是基于商品所有权风险与报酬

是否发生转移来判断的，但是在日益复杂的经济交易往来中，风险报酬的转移判断难度逐

渐加大，且主观性较强，主要因为大多都要依赖财务人员的经验判断，且每个财务人员的

会计处理结果都有较大差异。而新收入准则将收入确认判断依据规定为控制权是否发生转

移。也就是企业在合同签订之前对合同标的物的支配权是否发生转移，控制权转移在实际

经济交易中可以根据商务程序、合同文件、法律手续等进行清晰确定，因此更加客观，更

易操作[1]。

3.对非货币性交易资产的影响非货币性资产主要包括企业无形资产、固定资产、投资性

房地产以及长期股权投资等。新收入准则将用存货换取其他非货币性资产的交易纳入了适

用范围中，财政部也相继了会计准则的第7号—非货币性资产交换。换入资产符合非货币

资产定义并且满足资产确认条件的即可以进行收入确认，对于换出资产需要符合资产终止

关经济利益可能流入企业”纳入其中，忽视了会计谨慎性原则，突出了税法的强制性和刚

性，保证了财政税收的足额。如果商品是一次性转移所有权，则不会产生收入确认下的会

税差异。但如果是特定条件下的商品销售，则会产生较大的会税差异。新收入准则下，本

期会计利润可能增加，并且会大于应纳税所得额。（2）时段与时点确认不同。税法规定

收入确认一般为某个时点，只有在特定条件下的劳务提供才能够根据时段进行确认，而新

收入准则主要是根据履约义务情况进行选择，主要以时段为普遍交易的确认依据。比如，

客户对履约期间的商品有控制权，在新准则中对收入计量方法有产出法和投入法，而税法

则当规定采取完工进度法，就会存在会税差异。

2.对会计核算的影响新收入准则下会计科目新增了不少，例如：增加了“合同取得成

本”“合同资产”“合同负债”等科目，而且科目核算内容也发生了改变。比如，在旧收

入准则下，“合同负债”科目原本是“预收账款”科目，主要是对已收回对价后的履约义

三、企业适应新收入准则的策略探讨

1.健全合同专项管理制度新收入准则下，合同管理的重要性不言而喻。合同履约期间的

收入确认规范性需要建立在合同管理制度健全的基础上，合同专项管理制度中要明确会计

监督管理职责，对合同履约进度进行实时掌控，从而尽可能地降低涉税风险。同时，在交

易价格确认环节，需要委派专业素质高的财务人员进行跟踪，对交易价格共同确认。对于

交易价格的结算方式，需要根据客户的支付能力和意愿进行选择。对于合同履约进程需要

委派专人进行跟踪负责，会计人员要实时了解履约情况，并对各项收入确认时点进行会计

处理。合同管理人员还要对合同整体履行情况编制相关统计表，包括合同基本信息、交易

价格、单项履约义务、时段或者时点确认、税务处理等[3]。在期末时，需要财务人员与合

同管理人员共同对履约进度进行核实，并且做出合理的纳税调整，降低纳税成本，减小会

此，企业在既定税率下，应当对计税依据进行准确计量，根据税法要求来合理调整会计收

入，从而有效保障纳税义务和权益。在此情况下，企业应当成立专门的纳税筹划小组，加

强对税法和新收入准则的学习，提高合理纳税筹划水平。

4.优化人才队伍的建设企业需要推进财务人员的管理职能转型，通过建立培训—考核

—激励制度，加强财务人员的综合素质，提高合同管理意识，加深对新收入准则、会计准

则、税法、政策等了解和灵活应用。从合同签订到合同履约完成，要实现全过程的跟踪筹

划，保证企业的纳税利益和经济效益。