银行储蓄(个人存款)业务会计核算办法

Ⅹ银行储蓄（个人存款）业务会计核算办法（试行）

第一章

总则

第一条

为规范ⅩⅩⅩⅩ农村合作金融机构人民币储蓄业务会计核算，依据《储蓄

管理条例》等制度法规，特制定本办法。

第二条

本办法所称储蓄（个人存款）是指个人将属于其所有的人民币存入ⅩⅩⅩ

Ⅹ农村合作金融机构，由ⅩⅩⅩⅩ农村合作金融机构发放银行卡、支票、存折或者存单作为

支付介质，凭支付介质支取本金和利息，ⅩⅩⅩⅩ农村合作金融机构按照规定支付存款本金

和利息的活动。

第三条

本办法适用于在ⅩⅩⅩⅩ范围内通过“ⅩⅩⅩⅩ农村合作金融机构数据大

集中系统”（以下简称“数据大集中系统”）办理储蓄（个人存款）业务的ⅩⅩⅩⅩ各农村

合作金融机构（以下简称“各社（行）”）。

第二章

会计科目的设置

第四条

各社（行）应设置以下存款科目：个人活期存款、个人定期存款、银行卡

存款（个人部分）。

第五条

各科目核算内容如下：

（一）个人活期存款科目核算各社（行）吸收的居民个人活期存款。

（二）个人定期存款科目核算各社（行）吸收的个人定期存款。

（三）银行卡存款（个人部分）科目核算各社（行）个人银行卡业务吸收的存款。

第六条

个人活期存款、个人定期存款、银行卡存款下设的二级科目核算内容如下，

个人活期存款下设的二级科目包括活期储蓄存款、结算账户存款。活期储蓄存款科目核算各

社（行）吸收的个人活期储蓄存款，按存款人设置明细账；结算账户存款科目核算各社（行）

吸收的个人因结算需要开立账户的存款，按存款人设置明细账。个人定期存款下设的二级科

目包括整存整取、零存整取、存本取息、整存零取、教育储蓄存款、通知存款、定活两便、

其他。整存整取科目核算各社（行）吸收的个人整存整取定期存款；零存整取科目核算各社

（行）吸收的个人零存整取定期存款；存本取息科目核算各社（行）吸收的个人存本取息定

期存款；整存零取科目核算各社（行）吸收的个人整存零取定期存款；教育储蓄存款科目核

—1—

算各社（行）吸收的教育储蓄存款；通知存款核算各社（行）吸收的个人通知存款；定活两

便科目核算各社（行）吸收的个人定活两便存款；其他核算各社（行）吸收的以上各种个人

定期存款以外的定期存款。银行卡存款下设的二级科目包括单位银行卡活期存款、单位银行

卡定期存款、个人银行卡活期存款、个人银行卡定期存款。其中个人银行卡活期存款核算各

社（行）办理个人银行卡业务吸收的活期存款。个人银行卡定期存款核算各社（行）办理个

人银行卡业务吸收的定期存款。

第七条

个人活期存款、个人定期存款和银行卡存款的三级科目设置“本金”及“利

息调整”进行明细核算，按存款人设置明细账。“本金”是指客户存入的款项，“利息调整”

是指实际支付的“利息支出”与按合同利率计算的“应付利息”的差额。

第八条

个人存款业务涉及的其他表内科目包括：现金、社（行）内部往来、应付

利息、利息支出、应交税费等。其中现金核算各社（行）库存的人民币现金；社（行）内部

往来核算各社（行）在办理通存通兑业务时所发生的代收、代付款项；应付利息核算各社（行）

按照合同约定应支付的利息；利息支出核算各社（行）吸收存款发生的利息支出；应交税费

核算各社（行）按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括营业税、所得税、土地增值税、

城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、堤围防护费等。各社（行）

代扣代交的个人所得税、利息税等，也通过本科目核算。

第九条

存款业务涉及的表外科目有重要空白凭证。重要空白凭证用于核算各社（行）

银行卡、支票、存单、存折等重要空白凭证。重要空白凭证以每张（个）为单位，用假定价

格1元记账。

第三章

会计核算

第十条

个人活期储蓄存款账户会计核算

（一）开户会计分录：

借：现金或相关科目

贷：活期储蓄存款

同时，进行表外核算，会计分录为：

贷： 重要空白凭证

（二）续存会计分录为：

1、办理本机构账户续存

—2—

借：现金或相关科目

贷： 活期储蓄存款

2、办理其他机构账户续存

借： 现金或相关科目

贷： 社（行）内部往来-机构间往来

（三）支取会计分录为：

1、办理本机构账户支取

借： 活期储蓄存款

贷： 现金或相关科目

2、办理其他机构账户支取

借： 社（行）内部往来-机构间往来

贷： 现金或相关科目

（四）销户会计分录为：

借： 活期储蓄存款

借： 活期储蓄存款利息支出

贷：应交税费-代扣利息税

贷： 现金或相关科目

（五）结息（每季度末月的20日为结息日）会计分录为：

借： 活期储蓄存款利息支出

贷： 活期储蓄存款

贷：应交税费-代扣利息税

第十一条

个人通知存款会计核算

（一）开户会计分录为：

借：现金或相关科目

贷：个人通知存款

同时，进行表外核算，会计分录为：

贷：重要空白凭证

（二）部分支取或销户会计分录为：

借： 个人通知存款

借： 通知存款利息支出

—3—

贷： 应交税费-代扣利息税

贷： 现金或相关科目

第十二条

定活两便会计核算

（一）开户会计分录为：

借： 现金或相关科目

贷：定活两便

同时，进行表外核算，会计分录为：

贷：重要空白凭证

（二）销户会计分录为：

借： 定活两便

借： 定活两便存款利息支出

贷：应交税费-代扣利息税

贷：现金或相关科目

第十三条

整存整取定期储蓄会计核算

（一）开户 会计分录：

借：现金或相关科目

贷：个人定期存款-整存整取

同时，进行表外核算，会计分录为：

贷：重要空白凭证

（二）部分提前支取或销户会计分录为：

1、一年以下整存整取储蓄存款

（1）本机构账户部分提前支取或销户

借：个人定期存款-整存整取储蓄存款

借：利息支出-定活两便存款利息支出

贷：应交税费-代扣利息税

贷：现金或相关科目

（2）其他机构存折账户部分提前支取或销户

借：社（行）内部往来-机构间往来（本金）

借：社（行）内部往来-机构间往来（利息）

贷：社（行）内部往来-机构间往来（利息税）

—4—

贷：现金或相关科目

2、一年以上整存整取储蓄存款

（1）本机构账户部分提前支取或销户

借：个人定期存款-整存整取

借：利息支出-整存整取存款利息支出

贷：应交税费-代扣利息税

贷：现金或相关科目

（2）其他机构存折账户部分提前支取或销户

借： 社（行）内部往来-机构间往来（本金）

借： 社（行）内部往来-机构间往来（利息）

贷：社（行）内部往来-机构间往来（利息税）

贷： 现金或相关科目

第十四条

零存整取定期储蓄会计核算

会计分录为： （一）开户

借：现金或相关科目

贷：个人定期存款-零存整取

同时，进行表外核算，会计分录为：

贷：重要空白凭证

（二）续存会计分录为：

1、办理本机构账户续存

借：现金或相关科目

贷：个人定期存款-零存整取

2、 办理其他机构账户续存

借：现金或相关科目

贷：社（行）内部往来-机构间往来

（三）销户会计分录为：

1、办理本机构账户销户

借：个人定期存款-零存整取

借： 利息支出-整存整取存款利息支出

贷：应交税费-代扣利息税

—5—

贷：现金或相关科目

2、办理其他机构账户销户

借： 社（行）内部往来-机构间往来（本金）

借： 社（行）内部往来-机构间往来（利息）

贷： 社（行）内部往来-机构间往来（利息税）

贷：现金或相关科目

第十五条

教育储蓄会计核算

（一）开户会计分录为：

借：现金或相关科目

贷：个人定期存款-教育储蓄存款

同时，进行表外核算，会计分录为：

贷：重要空白凭证

（二）续存会计分录为：

借：现金或相关科目

贷：个人定期存款-教育储蓄存款

（三）提前支取、到期和逾期销户 会计分录为：

１、储户提供“证明”的处理

借：个人定期存款-教育储蓄存款

借：利息支出-整存整取存款利息支出

贷：应交税费-代扣利息税（逾期部分所得税）

贷： 现金或 关科目

２、储户不能提供“证明”的处理

借：个人定期存款-教育储蓄存款

借：利息支出-整存整取存款利息支出

贷：应交税费-代扣利息税

贷： 现金或相关科目

第十六条

整存零取定期存款会计核算

（一）开户会计分录为：

借：现金或相关科目

贷：个人定期存款-整存零取

—6—

同时，进行表外核算，会计分录为：

贷：重要空白凭证

（二）支取会计分录为：

借：个人定期存款-整存零取

贷：现金或相关科目

（三）提前支取、到期或逾期销户会计分录为：

借：个人定期存款-整存零取

借：利息支出-整存整取存款利息支出

贷：应交税费-代扣利息税

贷：现金或相关科目

第十七条

存本取息定期存款会计核算

（一）开户会计分录为：

借：现金或相关科目

贷：个人定期存款-存本取息

同时，进行表外核算，会计分录为：

贷：重要空白凭证

（二）取息会计分录为：

借： 利息支出-整存整取存款利息支出

贷： 现金或相关科目

（三）提前支取、到期或逾期销户会计分录为：

借：个人定期存款-存本取息

借： 整存整取存款利息支出

贷：应交税费-代扣利息税

贷： 现金或相关科目

第十八条

客户办理通存通兑等结算业务产生手续费时。会计分录：

借：现金或相关科目

贷： 结算业务手续费收入

第十九条

自营外币找零业务会计核算

自营外币的找零业务，会计分录为：

借： 现金（外币找零数）

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贷： 外汇买卖--外币找零 外币

借： 外汇买卖（按钞买价或汇买价折成人民币）

贷： 现金 人民币

第二十条

代理外币的找零业务会计核算

（一） 借： 现金（外币找零数）

贷： 预付款项 外币

借： 暂收款项（按汇率折成人民币）

贷： 现金 人民币

（二） 月末港币找零会计核算

1、港币暂收找零款上划会计分录

（1） 网点上划现金管理分中心

借： 暂收款项

贷： 社（行）内部往来-一级往来

（2）现金管理分中心接收网点上划

借： 社（行）内部往来-一级往来

贷： 暂收款项

（3） 现金管理分中心上划现金管理中心

借： 暂收款项

贷： 社（行）内部往来-一级往来

（4）清算中心接收营业部上划

借： 社（行）内部往来-一级往来

贷： 暂收款项

2、 人民币暂付找零款下划会计分录

（1） 网点接收现金管理分中心下划

借： 社（行）内部往来-一级往来

贷： 预付款项

（2） 现金管理分中心下划网点

借： 预付款项

贷： 社（行）内部往来-一级往来

（3） 现金管理分中心接收现金管理中心下划

—8—

借： 社（行）内部往来-一级往来

贷： 预付款项

3、现金管理中心下划现金管理分中心

借： 预付款项

贷： 社（行）内部往来-一级往来

第四章

附 则

第二十一条

本办法由ⅩⅩⅩⅩ农村信用社联合社制定、解释和修改。

第二十二条

本办法自发布之日起执行。

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