金融企业会计课后习题答案解析修订稿

⾦融企业会计课后习题答案解析修订稿

⾦融企业会计课后习题

答案解析

Coca-cola standardization office【ZZ5AB-ZZSYT-ZZ2C-ZZ682T-ZZT18】

第⼆章存款业务的核算

习题⼀

⼀、⽬的练习⼈民币存款业务的核算

⼆、资料假定某⼯商银⾏某时期发⽣如下业务：

（1）红星商店将今⽇销货收⼊的现⾦100000元，填写现⾦缴款单存⼊银⾏。

借：库存现⾦ 100 000

贷：吸收存款—单位活期存款—红星商店 100 000（2）A公司持现⾦⽀票到银⾏⽀取现⾦25000元，银⾏经审核⽆误，办理转

账。

借：吸收存款—单位活期存款—A公司 25 000

贷：库存现⾦ 25 000

（3）B单位签发转账⽀票⼀张，⾦额500000元，要求办理1年期的定期存款。

借：吸收存款—单位活期存款—B单位500 000

贷：吸收存款—单位定期存款—B单位500 000

（4）银⾏在结算⽇计算应付给某单位的活期存款利息2000元，并办理转账⼿续。

借：利息⽀出—单位活期存款利息⽀出户2 000

贷：应付利息—单位活期存款应付利息户 2 000

借：应付利息—单位活期存款应付利息户2 000

贷：吸收存款—单位活期存款—某单位 2 000

（5）C单位200000元的定期存款到期，该开户⾏凭单办理转账⼿续，并按规定计算应付利息3500元。

借：吸收存款—单位定期存款—C单位 200 000

应付利息—单位定期存款应付利息户 3 500

贷：吸收存款—单位活期存款—C单位 203 500

（6）王某持5000元现⾦及存折，办理活期储蓄存款。

借：库存现⾦ 5000

贷：吸收存款—个⼈活期存款—王某5000

（7）李某持40000元现⾦，办理5年期的定期储蓄存款。

借：库存现⾦ 40 000

贷：吸收存款—个⼈定期存款—李某 40 000

（8）张某持存折，办理30000元的定期储蓄存款。

借：吸收存款—个⼈活期存款—张某 30 000

贷：吸收存款—个⼈定期存款—张某 30 000

（9）储户刘某于今年1⽉20⽇存⼊1年期的整存整取储蓄存款50000元。6⽉18⽇该储户申请提前⽀取，经银⾏审核同意办

理，凭个⼈⾝份证办理取款⼿续，按活期利率⽀付利息，⽉利息率为%。

1⽉20⽇

借：库存现⾦ 50 000

贷：吸收存款—个⼈定期存款—整存整取刘某 50 000

6⽉18⽇

借：吸收存款—个⼈定期存款—整存整取刘某 50000

应付利息—个⼈定期存款应付利息户

贷：库存现⾦

应交税费—代扣代缴个⼈存款利息所得税

（10）储户马某持到期存单来银⾏提款，该储户元存⼊本⾦30 000元，年利率为%，存期为1年，银⾏根据该储户的要求，将

本⾦转⼊其活期存款户，剩余利息以现⾦⽀付。

借：吸收存款—个⼈定期存款—马某30000

应付利息—个⼈定期存款应付利息户594

贷：吸收存款—个⼈活期存款—马某 30000

库存现⾦

应交税费—代扣代缴个⼈存款利息所得税

三、要求根据以上资料编制银⾏⽅⾯的会计分录。

习题⼆

⼀、⽬的练习采⽤⼄种账页计算存款利息

⼆、资料亚运村⽀⾏开户单位A公司的存款资料如表2-5所⽰。

表2-5

存款资料表

开户单位：A公司⽉利率：‰

单位：元

三、要求

（1）根据上述资料逐笔结计⾦额，计算⽇数和积数，并加计结息期⽇数和积数填⼊上述表内。

（2）

（3）列式计算利息步骤并作出利息⼊账的会计分录。

（2）9⽉20⽇的计算利息数为：

（3）

9⽉21⽇编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的存款余

额。其会计分录如下：

借：利息⽀出

贷：吸收存款—单位活期存款—A公司

习题三

⼀、⽬的练习采⽤余额表计算存款利息

⼆、资料中关村⽀⾏20╳8年第4季度公司存款科⽬计息余额表的最后⼀页

内容如表2-6所⽰。

表2-6

计息余额表

科⽬：公司存款⽉利率：‰

单位：元

三、要求根据资料计算存款利息，作出利息⼊账的会计分录。

计算过程及结果如下表：

12⽉20⽇计算利息数为：

12⽉21⽇编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的存款余额。其会计分录如下：

借：利息⽀出

贷：吸收存款—单位活期存款—甲公司

吸收存款—单位活期存款—⼄公司

习题四

⼀、⽬的练习个⼈整存整取和零存整取定额储蓄存款的计息⽅法和会计处

理。

⼆、资料某储户2007年8⽉18⽇在银⾏分别存⼊50000元和1000元。前者

采⽤整存整取⽅式，存期1年；后者采⽤零存整取⽅式，存期1年。到期

⽀取本息，以现⾦⽀取。

三、要求计算到期⽀取的本息额并进⾏会计处理。

整存整取：

借：吸收存款—个⼈定期存款—整存整取50000应付利息—个⼈定期存款应付利息户1125贷：库存现⾦

应交税费—代扣代缴个⼈存款利息所得税零存整取：

（1）固定基数法

借：吸收存款—个⼈定期存款—零存整取 12000应付利息—个⼈定期存款应付利息户贷：库存现⾦

应交税费—代扣代缴个⼈存款利息所得税（1）⽉积数法

（2）

借：吸收存款—个⼈定期存款—零存整取12000应付利息—个⼈定期存款应付利息户

贷：库存现⾦

应交税费—代扣代缴个⼈存款利息所得税

第三章贷款业务的核算

习题⼀

⼀、⽬的练习采⽤⼄种账页计算贷款利息

⼆、资料亚运村⽀⾏开户单位甲公司的存款资料如表3-2所⽰。

表3-2

存款资料表

开户单位：甲公司⽉利率：‰单位：元

三、要求

（1）根据上述资料逐笔结计⾦额，计算⽇数和积数，并加计结息期会计⽇数和技术⽥如上述表内。

（2）列出计算利息步骤并编制利息⼊账的会计分录。

（1）表3-2

存款资料表

开户单位：甲公司⽉利率：‰单位：元

12⽉21⽇编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的贷款余额。其

会计分录如下：

借：应收利息 870

贷：利息收⼊—贷款利息收⼊—甲870

习题⼆

⼀、⽬的练习采⽤余额表计算贷款利息。

⼆、资料中关村⽀⾏2008年12⽉公司贷款科⽬下单位贷款分户账和第4季

度该贷款科⽬计息余额表的最后⼀页内容如表3-3、表3-4和表3-5所⽰。

表3-3

贷款分账户账（甲公司）单位：元

表3-4

贷款分账户账（⼄公司）单位：元

表3-5

计息余额表

科⽬：公司贷款⽉利率：‰

单位：元

三、要求根据上述资料抄列余额表，计算贷款利息，作出利息⼊账的会计分

录。

计息余额表

科⽬：公司贷款⽉利率：‰

单位：元

12⽉20⽇计算利息数为：

12⽉21⽇编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的贷款余额。

其会计分录如下：

借：应收利息

贷：利息收⼊—贷款利息收⼊—甲

（1）7⽉1⽇，开户单位塑料⼚申请办理抵押贷款30万元，审核后办理。

借：贷款—抵押贷款—某塑料⼚ 300 000

贷：吸收存款—单位活期存款—某塑料⼚ 300 000（2）7⽉2⽇，计提借款⼈蓝天贸易公司抵押贷款利息万元。

借：应收利息—蓝天贸易公司 15 000

贷：利息收⼊—贷款利息收⼊—蓝天贸易公司 15 000（3）7⽉4⽇，借款⼈汽车⼚⼀笔抵押（以楼房作抵押）贷款到期未还，

本⾦50万元，应收利息2万元，转⼊抵债资产。

借：应收利息—汽车⼚20 000

贷：利息收⼊—贷款利息收⼊—汽车⼚20 000

（4）7⽉5⽇，处理借款⼈新兴百货逾期抵押贷款，本息合计74万元，处置收⼊80万元。

（5）

借：吸收存款—单位活期存款 800 000

贷：贷款—抵押贷款—新兴百货 740 000

吸收存款—单位活期存款—新兴百货 60 000

（6）7⽉8⽇，收回借款⼈红星乳品⼚以他⾏转账⽀票归还的抵押贷款10万元，利息8500元。

借：吸收存款—单位活期存款—红星乳品⼚108 500

贷：贷款—抵押贷款—红星乳品⼚ 100 000

应收利息—红星乳品⼚ 8 500

（7）7⽉10⽇，将借款⼈汽车⼚抵押的⼀座楼房作价⼊账。

（8）

借：抵押资产500 000

贷：贷款—抵押贷款—汽车⼚ 500 000

（9）7⽉15⽇，借款⼈服装⼚抵押贷款逾期未还，本⾦98万元，利息万元，银⾏处理抵押的设备⼀套，得款100万元。

（10）

借：吸收存款—单位活期存款1000 000

吸收存款—单位活期存款—服装⼚25000

贷：抵押贷款—服装⼚ 980 000

应收利息—服装⼚ 45000

（11）7⽉22⽇，借款⼈通信公司抵押贷款到期以存款归还，本⾦20万元，应收利息万元。

（12）

借：吸收存款—单位活期存款—通信公司215 000

贷：贷款—抵押贷款—通信公司 200 000

应收利息—通信公司 15000

三、要求根据以上述资料，编制A商业银⾏贷款业务的会计分录。

习题四

⼀、⽬的练习提取贷款损失准备和核销贷款损失的核算。

⼆、资料甲银⾏年初“贷款损失准备”账户余额为980 000元；1⽉份报经

批准核销服装⼚的呆账贷款750 000元；1⽉末该⾏进⾏贷款减值测试，测试结果为贷款的账⾯价值低于其预计未来现⾦流量

现值870 000元；5⽉份⼜收回原已核销的服装⼚的呆账贷款200 000元。

三、要求根据以上述经济业务，编制甲银⾏提取贷款损失准备和核销贷款损

失的会计分录。

（1）借：贷款损失准备—服装⼚750 000

贷：贷款 750 000

（2）借：资产减值损失870 000

贷：贷款损失准备 870 000

（3）借：贷款损失准备200 000

贷：资产减值损失200 000

同时：

借：吸收存款—单位活期存款—服装⼚200 000

贷：贷款 200 000

习题五

⼀、⽬的练习票据贴现业务的核算。

⼆、资料中国银⾏中关村⽀⾏发⽣如下业务：

（1）7⽉10⽇，开户单位通信公司持银⾏承兑汇票申请办理贴现，汇票⾦额350 000元，汇票到期⽇为11⽉4⽇，景信贷部门

审核后予以

办理（⽉贴现率为6‰）。

借：贴现资产—票据贴现—通信公司（⾯值）350 000

贷：吸收存款—单位活期存款—通信公司 341 810

贴现资产—票据贴现—通信公司（利息调整） 8 190（2）7⽉15⽇，收到承兑航同城建设银⾏划回的银⾏承兑汇票贴现票款

85 000元。

借：存放中央银⾏款项—单位活期存款—建设银⾏85 000

贷：贴现资产—票据贴现—建设银⾏ 85 000（3）7⽉16⽇，给开户单位油漆⼚贴现的商业承兑汇票150 000元未能按期收回

票款，向贴现申请⼈收取票款，该单位存款账户只有100

000元。

借：存放中央银⾏款项—单位活期存款—油漆⼚100 000

贷款—逾期贷款—油漆⼚ 50 000

贷：贴现资产—票据贴现—油漆⼚ 150 000

（4）7⽉21⽇，收到异地中国⼯商银⾏划回的商业汇票贴现款60 000元。

（5）

借：存放中央银⾏款项—单位活期存款—中国⼯商银⾏银⾏60 000贷：贴现资产—票据贴现—中国⼯商银⾏ 60 000（6）7⽉

22⽇，收到异地中国建设银⾏划回的商业汇票贴现款75 000元。

借：存放中央银⾏款项—单位活期存款—建设银⾏75 000

贷：贴现资产—票据贴现—建设银⾏ 75 000

（7）7⽉29⽇，收到中国⼯商银⾏北京分⾏退回的委托收款凭证和商业承兑汇票、付款⼈未付款通知书，⾦额为190 000元的

汇票款尚未收

回，从申请⼈蓝天贸易公司账户内扣回。

（8）

借：存放中央银⾏款项—单位活期存款—蓝天贸易公司190 000

贷：贴现资产—票据贴现—蓝天贸易公司 190 000

三、要求根据以上述经济业务，编制中国银⾏中关村⽀⾏票据贴现业务的会计分

录。

第四章商业银⾏系统内往来业务的核算

1.建设银⾏北京万寿路⽀⾏的开户单位甲公司欲⽀付30万货款给在建设银⾏

⽯家庄新华路⽀⾏开户的⼄公司，款项通过系统内电⼦联⾏汇划。编制发报⾏、收报⾏有关会计分录。

（1）万寿路⽀⾏（发报⾏）会计分录：

（2）

借：吸收存款—甲公司存款户 300000

贷：清算资⾦往来—北京分⾏清算中⼼往来户300000（3）北京分⾏（发报⾏清算中⼼）会计分录：

（4）

借：清算资⾦往来—万寿路⽀⾏往来户300000

贷：清算资⾦往来—建设银⾏总⾏清算中⼼往来户300000（5）新华路⽀⾏（收报⾏）会计分录：

借：清算资⾦往来—河北分⾏清算中⼼往来户300000

贷：吸收存款—⼄公司存款户 300000

（6）河北分⾏（收报⾏清算中⼼）会计分录：

（7）

借：清算资⾦往来—建设银⾏总⾏清算中⼼往来户 300000

贷：清算资⾦往来—新华路⽀⾏往来户 300000

（8）建设银⾏总⾏清算中⼼于⽇终营业终了时进⾏轧差转账会计分录：借：系统内存放款项—北京分⾏结算备付⾦户

300000

贷：系统内存放款项—河北分⾏结算备付⾦户 300000北京建⾏分⾏和万寿路⽀⾏、河北建⾏分⾏和新华路⽀⾏收到建⾏总⾏

清算中⼼的处理信息后，进⾏账务处理：

（9）北京分⾏（发报⾏清算中⼼）会计分录：

（10）

借：清算资⾦往来—建设银⾏总⾏清算中⼼往来户 300000

贷：系统内存放款项—上存总⾏备付⾦户 300000借：系统内存放款项—万寿路⽀⾏结算备付⾦户300000

贷：清算资⾦往来—万寿路⽀⾏往来户 300000

（11）万寿路⽀⾏（发报⾏）会计分录：

（12）

借：清算资⾦往来—北京分⾏清算中⼼往来户300000

贷：系统内存放款项—上存北京分⾏结算备付⾦户 300000

（13）河北分⾏（收报⾏清算中⼼）会计分录：

（14）

借：系统内存放款项—上存总⾏备付⾦户300000

贷：清算资⾦往来—建设银⾏总⾏清算中⼼往来户 300000

借：清算资⾦往来—新华路⽀⾏往来户300000

贷：系统内存放款项—新华路⽀⾏结算备付⾦户300000（15）新华路⽀⾏（收报⾏）会计分录：

（16）

借：系统内存放款项—上存河北分⾏结算备付⾦户300000

贷：清算资⾦往来—河北分⾏清算中⼼往来户 300000

2.⼯商银⾏保定⾼新⽀⾏收到⼯商银⾏昆明市分⾏营业部寄来的贷款报单⼀

份，⾦额100000元，收款单位⽇为本⾏开户的丙公司，审查⽆误后，予以⼊账。分别编制⼯商银⾏保定⾼新⽀⾏通过资⾦汇

划清算系统处理的会计分录。

（1）⾼新⽀⾏（收报⾏）会计分录：

（2）

借：清算资⾦往来—河北分⾏清算中⼼往来户100000

贷：吸收存款—丙公司存款户 100000

（3）河北分⾏（收报⾏清算中⼼）会计分录：

（4）

借：清算资⾦往来—⼯商银⾏总⾏清算中⼼往来户100000

贷：清算资⾦往来—⾼新⽀⾏往来户 100000

河北⼯⾏分⾏和⾼新⽀⾏收到⼯⾏总⾏清算中⼼的处理信息后，进⾏

账务处理：

（5）河北分⾏（收报⾏清算中⼼）会计分录：

（6）

借：系统内存放款项—上存总⾏备付⾦户100000

贷：清算资⾦往来—⼯商银⾏总⾏清算中⼼往来户100000借：清算资⾦往来—⾼新⽀⾏往来户100000

贷：系统内存放款项—⾼新⽀⾏结算备付⾦户100000（7）⾼新⽀⾏（收报⾏）会计分录：

（8）

借：系统内存放款项—上存河北分⾏结算备付⾦户100000

借：清算资⾦往来——北京分⾏清算中⼼往来户100000

贷：存放系统内款项——上存北京分⾏结算备付⾦户 100000

⼯商银⾏北京分⾏：

借：清算资⾦往来——德胜门⽀⾏往来户100000

贷：清算资⾦往来——⼯商银⾏总⾏清算中⼼往来户100000

借：清算资⾦往来——⼯商银⾏总⾏清算中⼼往来户100000

贷：存放系统内款项——上存总⾏备付⾦户 100000

借：系统内存放款项——德胜门⽀⾏结算备付⾦户 100000

贷：清算资⾦往来——德胜门⽀⾏往来户 100000

第五章⾦融机构往来业务的核算

根据商业银⾏发⽣的下列业务，试编制相应的会计分录。

1.甲地建⾏开户单位五⾦公司电汇80万元，收款单位是⼄地的农⾏开户单位建材公

司，通过央⾏⼤额⽀付系统划款。因甲地⽆⼈民银⾏机构，通过⼄地建⾏、⼈民银⾏转汇，试就甲、⼄地建⾏、⼄地⼈民银

⾏、⼄地农⾏分别编制相应的会计分录。

（1）甲地建⾏的会计分录：

借：吸收存款—单位活期存款—五⾦公司800000

贷：清算资⾦往来 800000

（2）⼄地建⾏的会计分录：

（3）

借：清算资⾦往来 800000

贷：存放中央银⾏款项—备付⾦存款户800000

（4）⼄地⼈民银⾏的会计分录：

（5）

借：存放中央银⾏款项—备付⾦存款户800000

贷：清算资⾦往来 800000

（6）⼄地农⾏的会计分录：

借：清算资⾦往来 800000

贷：吸收存款—单位活期存款—建材公司800000

2.A市建⾏开户单位发粉公司电汇30 000元，收款单位是⼄地的农⾏开户单位进出

（4）

借：清算资⾦往来 30000

贷：存放中央银⾏款项—备付⾦存款户30000

（5）⼄地农⾏的会计分录：

（6）

借：存放中央银⾏款项—备付⾦存款户30000

贷：吸收存款—单位活期存款—建材公司 30000

3.甲地建⾏向同城农⾏拆借资⾦100万元，经⼈民银⾏批准办理拆解⼿续，分别编

制甲地建⾏与农⾏的会计分录。

（1）甲地建⾏的会计分录：

（2）

借：拆出资⾦—农⾏ 1000000

贷：存放中央银⾏款项—备付⾦存款户1000000

（3）甲地农⾏的会计分录：

（4）

借：存放中央银⾏款项—备付⾦存款户1000000

贷：拆⼊资⾦—农⾏ 1000000

4.市建⾏向⼈民银⾏申请季节性贷款800 000元，期限2个⽉，经审查同意办理；2

个⽉后办理归还本息，⽉利率为5%。

（1）借⼊再贷款的会计分录：

借：存放中央银⾏款项—备付⾦存款户 800000

贷：向中央银⾏借款—建⾏再贷户 800000

（2）归还再贷款本息的会计分录：

借：向中央银⾏借款—建⾏再贷户800000

利息⽀出—再贷款利息⽀出户 80000

贷：存放中央银⾏款项—备付⾦存款户 880000

5.⼯商银⾏A分⾏8⽇委托⼈民银⾏通过电⼦联⾏转汇收款业务2笔，分别为⽪⾰

⼚和⼤荣公司汇出款项400 000元和50 000元。审查⽆误后，填制转汇凭证后提交⼈民银⾏。

借：吸收存款—单位活期存款—⽪⾰⼚400000

—⼤容公司50000

贷：存放中央银⾏款项—备付⾦存款户 450000

6.A市建⾏持未到期商业汇票向⼈民银⾏申请再贴现，票⾯⾦额为900 000元，贴现

期1个⽉，贴现⽉利率6%，已办好⼿续。1个⽉后⼈民银⾏向承兑银⾏收款，按时划回，⼈民银⾏从建⾏扣回全部款项，⼜如

何进⾏会计处理

（1）办理再贴现的会计分录：

（2）

借：存放中央银⾏款项—备付⾦存款户 846000

贴现负债—建⾏再贴现54000

贷：贴现负债—建⾏再贴现（⾯值）900000

（3）再贴现到期按时划回的会计分录：

借：贴现负债—建⾏再贴现（⾯值） 900000

贷：存放中央银⾏款项—备付⾦存款户900000

（4）再贴现到期未按时划回的会计分录：

借：贴现负债—建⾏再贴现（⾯值）900000

贷：存放中央银⾏款项—备付⾦存款户846000

贷款—逾期贷款—建⾏ 54000