金融企业会计课后习题答案解析

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第二章 存款业务的核算

习题一

一、 目的 练习人民币存款业务的核算

二、 资料 假定某工商银行某时期发生如下业务：

100 000 元，填写现金缴款单存入银行。 （1） 红星商店将今日销货收入的现金

100 000 借：库存现金

100 000 贷：吸收存款—单位活期存款—红星商店

25 000 元，银行经审核无误， 办理转账。 （2） A 公司持现金支票到银行支取现金

库 存 现 贷 ：

借：吸收存款—单位活期存款— A公司 25 000

金

25 000

（3） B单位签发转账支票一张，金额 500 000 元，要求办理 1 年期的定期存款。

借：吸收存款—单位活期存款— B单位 500 000

位 500 000

（4） 银行在结算日计算应付给某单位的活期存款利息 2 000 元，并办理转账手

续。

借：利息支出—单位活期存款利息支出户 2 000

户 2 000

借：应付利息—单位活期存款应付利息户 2 000

贷 ： 吸 — 某 单 收 存 款 — 单 位 活 期 存 款

位 2 000

算应付利息 3 500 元。

借：吸收存款—单位定期存款— C单位 200 000

单 贷 ： 吸 收 存 款 — 单 位 定 期 存 款 — B

贷 ： 应 付 利 息 — 单 位 活 期 存 款 应 付 利 息

（5） C单位 200 000 元的定期存款到期，该开户行凭单办理转账手续，并按规定计

3 500 应付利息—单位定期存款应付利息户

单 贷 ： 吸 收 存 款 — 单 位 活 期 存 款 — C

203 500 位

： 库 存 现 借

5000

贷 ： 吸 收 存 款 — 个 人 活 期 存 款 — 王

某 5000

（7） 李某持 40 000 元现金，办理 5 年期的定期储蓄存款。

借 ： 库 存 现

金

40 000

贷 ： 吸 收 存 款 — 个 人 定 期 存 款 — 李

某 40 000

（8） 张某持存折，办理 30 000 元的定期储蓄存款。

（6） 王某持 5 000 元现金及存折，办理活期储蓄存款。

金

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借：吸收存款—个人活期存款—张某 30 000

贷 ： 吸 收 存 款 — 个 人 定 期 存 款 — 张

某 30 000

（9） 储户刘某于今年 1 月 20 日存入 1 年期的整存整取储蓄存款 50 000 元。6 月 18

按活期利率支付利息，月利息率为 0.2% 。

1 月 20 日

借 ： 库 存 现

金

50 000

日该储户申请提前支取，经银行审核同意办理，凭个人身份证办理取款手续，

贷 ： 吸 收 存 款 — 个 人 定 期 存 款 — 整 存 整 取 刘

某 50 000

6 月 18 日

借：吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某 50000

应 付 利 息 — 个 人 定 期 存 款 应 付 利 息

户 496.67

贷 ： 库 存 现

金

50471.84

应 交 税 费 — 代 扣 代 缴 个 人 存 款 利 息 所 得

税 24.83

30 000 元，年利率为 （10） 储户马某持到期存单来银行提款，该储户元存入本金

利息以现金支付。

错误！未找到引用源。

1.98%，存期为 1 年，银行根据该储户的要求，将本金转入其活期存款户，剩余

借 ： 吸 收 存 款 — 个 人 定 期 存 款 — 马

某 30000

594 应付利息—个人定期存款应付利息户

贷 ： 吸 收 存 款 — 个 人 活 期 存 款 — 马

某 30000

金

564.3

库 存 现

应 交 税 费 — 代 扣 代 缴 个 人 存 款 利 息 所 得

税 29.7

三、 要求 根据以上资料编制银行方面的会计分录。

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习题二

一、 目的 练习采用乙种账页计算存款利息

二、 资料 亚运村支行开户单位 A 公司的存款资料如表 2-5 所示。

存款资料表

开户单位： A公司 月利率： 0.6 ‰ 单位：元

表 2-5

日期 摘要 借方 贷方 余额 日数 积数

6 21 开户 54000.00

24 转存 4700.20

30 转支 5200.00

7 10 现收 8450.00

10 转支 6000.00

16 转存 6230.00

31 转支 4813.40

8 7 现收 6785.00

9 3 转存 8000.00

19 转支 5685.10

12 转支 10645.90

20 止息

21 利息入账

借/

贷

三、 要求

上述表内。

（1） 根据上述资料逐笔结计金额，计算日数和积数，并加计结息期日数和积数填入

（2） 列式计算利息步骤并作出利息入账的会计分录。

（1）

日期 摘要 借方 贷方 余额 日数 积数

6 21 开户 54000.00 贷 54000.00 92

24 转存 4700.20 贷 58700.20 6 352201.20

30 转支 贷 53500.20 10 535002.00 5200.00

7 10 现收 贷 61950.20 0 0.00 8450.00

10 转支 贷 55950.20 6 335701.20 6000.00

16 转存 贷 62180.20 15 932703.00 6230.00

31 转支 贷 57366.80 7 401567.60 4813.40

8 7 现收 贷 64151.80 12 769821.60 6785.00

9 3 转存 贷 66466.70 9 598200.30 8000.00

19 转支 贷 58466.70 15 877000.50 5685.10

12 转支 贷 55820.80 9 502387.20 10645.90

20 止息 贷 55820.80

21 利息入账 贷

借/

贷

3 162000.00

至结息日累计计息积数 5466584.60

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（2） 9 月 20 日的计算利息数为：

9 月 21 日编制“利息清单” ，办理利息转账，并结出新的存款余额。其会计分

录如下：

借：利息支出 109.33

贷 ： 吸 收 存 款 — 单 位 活 期 存 款 — A 公

司 109.33

习题三

一、 目的 练习采用余额表计算存款利息

二、 资料 中关村支行 20╳8 年第 4 季度公司存款科目计息余额表的最后一页内容如表

2-6 所示。

表 2-6

计息余额表

科目：公司存款 月利率： 0.6 ‰ 单位：元

甲公司 乙公司 合计

9/21 ～12/15 累计积

数

65790472.30 181772707.70

12/16 82482.20 613689.00

12/17 22370.00 61740.20

12/18 23174.76 59780.70

12/19 22178.30 58640.10

12/20 21156.80 65370.70

9/20 ～12/20 累计积

数

利息额

三、 要求 根据资料计算存款利息，作出利息入账的会计分录。

计算过程及结果如下表：

甲公司 乙公司 合计

9/21 ～12/15 累计积

数

65790472.30 181772707.70 247563180.00

12/16 82482.20 613689.00 696171.20

12/17 22370.00 61740.20 84110.20

12/18 23174.76 59780.70 82955.46

12/19 22178.30 58640.10 80818.40

12/20 21156.80 65370.70 86527.50

9/20 ～12/20 累计积

数

65961834.36 182631928.40 248593762.76

利息额 1319.24 3652.64 4971.88

12 月 20 日计算利息数为：

错误！未找到引用源。错误！未找到引用源。

12 月 21 日编制“利息清单” ，办理利息转账，并结出新的存款余额。其会计分录如下：

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借：利息支出 4971.88

司 1319.24

吸 收 存 款 — 单 位 活 期 存 款 — 乙 公

司 3652.64

贷 ： 吸 收 存 款 — 单 位 活 期 存 款 — 甲 公

习题四

一、 目的 练习个人整存整取和零存整取定额储蓄存款的计息方法和会计处理。

二、 资料 某储户 2007 年 8 月 18 日在银行分别存入 50 000 元和 1000 元。前者采

1 年。到期支取本息，以现 用整存整取方式，存期 1 年；后者采用零存整取方式，存期

金支取。

三、 要求 计算到期支取的本息额并进行会计处理。

整存整取：

错误！未找到引用源。

错误！未找到引用源。

借：吸收存款—个人定期存款—整存整取 50000

应付利息—个人定期存款应付利息户 1125

贷 ： 库 存 现

金

51068.75

应 交 税 费 — 代 扣 代 缴 个 人 存 款 利 息 所 得

税 56.25

零存整取：

（1）固定基数法

借：吸收存款—个人定期存款—零存整取 12000

应付利息—个人定期存款应付利息户 128.7

贷 ： 库 存 现

金

12122.57

应 交 税 费 — 代 扣 代 缴 个 人 存 款 利 息 所 得

税 6.13

（2） 月积数法

错误！未找到引用源。 错误！未找到引用源。

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借：吸收存款—个人定期存款—零存整取 12000

应付利息—个人定期存款应付利息户 128.7

贷 ： 库 存 现

金

12122.26

应 交 税 费 — 代 扣 代 缴 个 人 存 款 利 息 所 得

税 6.44

第三章 贷款业务的核算

习题一

一、 目的 练习采用乙种账页计算贷款利息

二、 资料 亚运村支行开户单位甲公司的存款资料如表 3-2 所示。

存款资料表

开户单位：甲公司 月利率： 1.50 ‰ 单位：元

表 3-2

日期 摘要 借方 贷方 余额 日数 积数

27 承前页 借 300 000 6 1 800 000 9

21 归还 10 100 000

1 归还 11 150 000

11 250 000

23 200 000

发放

归还

还清 100 000 12 14

止息 20

要求 三、

田如上述表内。

借/

贷

（1） 根据上述资料逐笔结计金额，计算日数和积数，并加计结息期会计日数和技术

（2） 列出计算利息步骤并编制利息入账的会计分录。

（1） 表 3-2

存款资料表

开户单位：甲公司 月利率： 1.50 ‰ 单位：元

日期 摘要 借方 贷方 余额 日数 积数

27 承前页 借 300 000 6 1 800 000 9

21 归还 200 000 11 2 200 000 10 100 000 借

1 归还 50 000 10 500 000 11 150 000 借

11 300 000 12 3 600 000 250 000

23 100 000 21 2 100 000 200 000

发放 借

归还 借

还清 0 6 0 100 000 平 12 14

止息 0 7 0 平 20

借/

贷

24 7 200 000

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21 利息入账 870

91 至结息日累计会计日数

17 400 000 至结息日累计计息积数

（2） 12 月 20 日的计算利息数为：

12 月 21 日编制“利息清单” ，办理利息转账，并结出新的贷款余额。其会计分

录如下：

借 ： 应 收 利

息

870

贷 ： 利 息 收 入 — 贷 款 利 息 收 入 —

甲 870

习题二

一、 目的 练习采用余额表计算贷款利息。

二、 资料 中关村支行 2008 年 12 月公司贷款科目下单位贷款分户账和第 4 季度该贷款

3-3 、表 3-4 和表 3-5 所示。 科目计息余额表的最后一页内容如表

贷款分账户账

（甲公司） 单位：元

表 3-3

日期 摘要 借方 贷方 借/ 贷 余额

12 15 承前页 借 256 000

16 200 000 56 000

18 156 000 100 000

19 110 000 46 000

还款 借

放款 借

还款 借

表 3-4

贷款分账户账

（乙公司） 单位：元

日期 摘要 借方 贷方 借/ 贷 余额

12 14 承前页 借 243 000

16 243 000

18 19 000 190 000

20 150 000 40 000

还款

放款 借

还款 借

表 3-5

计息余额表

科目：公司贷款 月利率： 1.50 ‰ 单位：

元

9/21 ～12/15 累计 12/1

积数 计积数

甲公司 30 785 690

乙公司 25 634 800

6 7 8 9 0

12/1 12/1 12/1 12/2 9/21 ～ 12/15 累

利息额

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合计

三、 要求 根据上述资料抄列余额表，计算贷款利息，作出利息入账的会计分录。

计息余额表

科目：公司贷款 月利率： 1.50 ‰ 单位：元

甲公司 乙公司 合计

9/21 ～12/15 累计积数 25 634 800 56 420 490 30 785 690

12/16 0 56 000 56 000

12/17 0 56 000 56 000

12/18 190 000 346 000 156 000

12/19 190 000 300 000 110 000

12/20 40 000 150 000 110 000

9/20 ～12/20 累计积数 26 054 800 57 328 490 31 273 690

利息额 1 302.74 2 866.42 1 563.68

12 月 20 日计算利息数为：

错误！未找到引用源。

12 月 21 日编制“利息清单” ，办理利息转账，并结出新的贷款余额。其会计分录

如下：

借 ： 应 收 利

息

2866.42

贷 ： 利 息 收 入 — 贷 款 利 息 收 入 —

甲 1563.68

—

乙 1302.74

习题三

一、 目的 练习抵押贷款业务的核算。

二、 资料 A 商业银行发生如下业务：

30 万元，审核后办理。 （1） 7 月 1 日，开户单位塑料厂申请办理抵押贷款

贷 款 — 某 塑 料 借 ： 贷 款 — 抵 押

300 000 厂

300 000 厂

1.5 万元。 （2） 7 月 2 日，计提借款人蓝天贸易公司抵押贷款利息

蓝 天 贸 易 公 ： 应 收 利 息 — 借

15 000 司

贷 ： 吸 收 存 款 — 单 位 活 期 存 款 — 某 塑 料

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贷 ： 利 息 收 入 — 贷 款 利 息 收 入 — 蓝 天 贸 易 公

司 15 000

50 万 （3） 7 月 4 日，借款人汽车厂一笔抵押（以楼房作抵押）贷款到期未还，本金

汽 车 借 ： 应 收 利 息 —

20 000 厂

息 收 入 — 贷 款 利 息 收 入 — 汽 车 贷 ： 利

20 000 厂

本息合计 74 万元， 处置收入 80 （4） 7 月 5 日，处理借款人新兴百货逾期抵押贷款，

单 位 活 期 存 借 ： 吸 收 存 款 —

贷 款 — 新 兴 百 贷 ： 贷 款 — 抵 押

— 新 吸 收 存 款 — 单 位 活 期 存 款 兴 百

元，应收利息 2 万元，转入抵债资产。

万元。

款 800 000

货 740 000

货 60 000

息 8500 元。

借：吸收存款—单位活期存款—红星乳品厂 108 500

贷 ： 贷 款 — 抵 押 贷 款 — 红 星 乳 品

厂 100 000

应 收 利 息 — 红 星 品 乳

厂

8 500

（6） 7 月 10 日，将借款人汽车厂抵押的一座楼房作价入账。

借 ： 抵 押 资

产

500 000

贷：贷款—抵押贷款—汽车厂 500 000

（7） 7 月 15 日，借款人服装厂抵押贷款逾期未还，本金 98 万元，利息 4.5 万元，

银行处理抵押的设备一套，得款 100 万元。

借 ： 吸 收 存 款 — 单 位 活 期 存

款 1000 000

吸收存款—单位活期存款—服装厂 25 000

贷 ： 抵 押 贷 款 — 服 装

厂

980 000

应 收 利 息 — 服 装

厂

45 000

息 1.5 万元。

借：吸收存款—单位活期存款—通信公司 215 000

贷 ： 贷 款 — 抵 押 贷 款 — 通 信 公

20 万元，应收利 （8） 7 月 22 日，借款人通信公司抵押贷款到期以存款归还，本金

10 万元，利 （5） 7 月 8 日，收回借款人红星乳品厂以他行转账支票归还的抵押贷款

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司 200 000

应 收 利 息 — 通 信 公

司

15 000

三、 A商业银行贷款业务的会计分录。 要求 根据以上述资料，编制

习题四

一、 目的 练习提取贷款损失准备和核销贷款损失的核算。

二、 资料 甲银行年初“贷款损失准备”账户余额为 980 000 元； 1 月份报经批准核

销服装厂的呆账贷款 750 000 元；1 月末该行进行贷款减值测试，测试结果为贷款的账

面价值低于其预计未来现金流量现值 870 000 元； 5 月份又收回原已核销的服装厂的呆

账贷款 200 000 元。

三、 要求 根据以上述经济业务，编制甲银行提取贷款损失准备和核销贷款损失的会计

借：贷款损失准备—服装厂 750 000 （1）

贷 ： 贷

款

750 000

（2） 借：资产减值损失 870

000

贷 ： 贷 款 损 失 准

备

870 000

（3） 借： 贷款损 失准备 200

000

贷 ： 资 产 减 值 损

失

200 000

同时：

借：吸收存款—单位活期存款—服装厂 200 000

款

200 000

习题五

一、 目的 练习票据贴现业务的核算。

二、 资料 中国银行中关村支行发生如下业务：

汇票金额 350 000 （1） 7 月 10 日，开户单位通信公司持银行承兑汇票申请办理贴现，

6）。 元，汇票到期日为 11 月 4 日，景信贷部门审核后予以办理（月贴现率为

‰

贷 ： 贷

分录。

借：贴现资产—票据贴现—通信公司 （面值） 350

000

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贷 ： 吸 收 存 款 — 单 位 活 期 存 款 — 通 信 公

司 341 810

整） 8 190

85 000 元。 （2） 7 月 15 日，收到承兑航同城建设银行划回的银行承兑汇票贴现票款

85 000 借：存放中央银行款项—单位活期存款—建设银行

贴 现 — 建 设 银 贷 ： 贴 现 资 产 — 票 据

85 行

150 000 元未能按期收回票 （3） 7 月 16 日，给开户单位油漆厂贴现的商业承兑汇票

100 000 元。 款，向贴现申请人收取票款，该单位存款账户只有

100 000 借：存放中央银行款项—单位活期存款—油漆厂

贷 款 — 油 漆 贷 款 — 逾 期

50 厂

： 贴 现 资 产 — 票 据 贴 现 — 油 漆 贷

1 厂

60 000 元。 （4） 7 月 21 日，收到异地中国工商银行划回的商业汇票贴现款

60 000 借：存放中央银行款项—单位活期存款—中国工商银行银行

60 000 行

75 000 元。 （5） 7 月 22 日，收到异地中国建设银行划回的商业汇票贴现款

75 000 借：存放中央银行款项—单位活期存款—建设银行

贴 现 — 建 设 银 贷 ： 贴 现 资 产 — 票 据

75 行

贴 现 资 产 — 票 据 贴 现 — 通 信 公 司 （ 利 息 调

000

000

50 000

000

（6） 7 月 29 日，收到中国工商银行北京分行退回的委托收款凭证和商业承兑汇票、

付款人未付款通知书，金额为 190 000 元的汇票款尚未收回，从申请人蓝天贸

易公司账户内扣回。

借：存放中央银行款项—单位活期存款—蓝天贸易公司 190 000

司 190 000

三、 要求 根据以上述经济业务，编制中国银行中关村支行票据贴现业务的会计分录。

贷 ： 贴 现 资 产 — 票 据 贴 现 — 蓝 天 贸 易 公

第四章 商业银行系统内往来业务的核算

1. 建设银行北京万寿路支行的开户单位甲公司欲支付 30 万货款给在建设银行石家庄新华

录。

（1） 万寿路支行（发报行）会计分录：

借 ： 吸 收 存 款 — 甲 公 司 存 款

户 300000

户 300000

编制发报行、 收报行有关会计分 路支行开户的乙公司， 款项通过系统内电子联行汇划。

贷 ： 贴 现 资 产 — 票 据 贴 现 — 中 国 工 商 银

贷 ： 清 算 资 金 往 来 — 北 京 分 行 清 算 中 心 往 来

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（2） 北京分行（发报行清算中心）会计分录：

借 ： 清 算 资 金 往 来 — 万 寿 路 支 行 往 来

户 300000

户 300000

（3） 新华路支行（收报行）会计分录：

借：清算资金往来—河北分行清算中心往来户 300000

贷 ： 吸 收 存 款 — 乙 公 司 存 款

户

300000

（4） 河北分行（收报行清算中心）会计分录：

借：清算资金往来—建设银行总行清算中心往来户 300000

贷 ： 清 算 资 金 往 来 — 新 华 路 支 行 往 来

户 300000

录：

借：系统内存放款项—北京分行结算备付金户 300000

户 300000

心的处理信息后，进行账务处理：

（6） 北京分行（发报行清算中心）会计分录：

借：清算资金往来—建设银行总行清算中心往来户 300000

户 300000

借：系统内存放款项—万寿路支行结算备付金户 300000

贷 ： 清 算 资 金 往 来 — 万 寿 路 支 行 往 来

户 300000

（7） 万寿路支行（发报行）会计分录：

借 ： 清 算 资 金 往 来 — 北 京 分 行 清 算 中 心 往 来

户 300000

户 300000

贷 ： 系 统 内 存 放 款 项 — 上 存 北 京 分 行 结 算 备 付 金

（8） 河北分行（收报行清算中心）会计分录：

借 ： 系 统 内 存 放 款 项 — 上 存 总 行 备 付 金

户 300000

户 300000

借 ： 清 算 资 金 往 来 — 新 华 路 支 行 往 来

户 300000

户 300000

（9） 新华路支行（收报行）会计分录：

借：系统内存放款项—上存河北分行结算备付金户 300000

贷 ： 清 算 资 金 往 来 — 建 设 银 行 总 行 清 算 中 心 往 来

贷 ： 系 统 内 存 放 款 项 — 上 存 总 行 备 付 金

贷 ： 系 统 内 存 放 款 项 — 河 北 分 行 结 算 备 付 金

北京建行分行和万寿路支行、河北建行分行和新华路支行收到建行总行清算中

贷 ： 清 算 资 金 往 来 — 建 设 银 行 总 行 清 算 中 心 往 来

（5） 建 设 银 行 总 行 清 算 中 心 于 日 终 营 业 终 了 时 进 行 轧 差 转 账 会 计 分

贷 ： 系 统 内 存 放 款 项 — 新 华 路 支 行 结 算 备 付 金

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贷 ： 清 算 资 金 往 来 — 河 北 分 行 清 算 中 心 往 来

户 300000

2. 工商银行保定高新支行收到工商银行昆明市分行营业部寄来的贷款报单一份，金额

100000 元，收款单位日为本行开户的丙公司，审查无误后，予以入账。分别编制工商

银行保定高新支行通过资金汇划清算系统处理的会计分录。

（1） 高新支行（收报行）会计分录：

借：清算资金往来—河北分行清算中心往来户 100000

贷 ： 吸 收 存 款 — 丙 公 司 存 款

户

100000

（2） 河北分行（收报行清算中心）会计分录：

借：清算资金往来—工商银行总行清算中心往来户 100000

贷 ： 清 算 资 金 往 来 — 高 新 支 行 往 来

户 100000

理：

（3） 河北分行（收报行清算中心）会计分录：

借 ： 系 统 内 存 放 款 项 — 上 存 总 行 备 付 金

户 100000

户 100000

借 ： 清 算 资 金 往 来 — 高 新 支 行 往 来

户 100000

户 100000

（4） 高新支行（收报行）会计分录：

借：系统内存放款项—上存河北分行结算备付金户 100000

户 100000

3. 收款单位是在中国工商银行 中国工商银行北京德胜门支行开户单位丁公司为付款单位，

南京鼓楼支行开户的戊公司，金额为 100 000 元，业务数据经过复核，发送至中国工商

北京市分行的会计分录

工商银行北京德胜门支行：

借 ： 吸 收 存 款 — — 丁 公

司 100

000

贷 ： 清 算 资 金 往 来 — — 北 京 分 行 清 算 中 心 往 来

户 100 000

户 100 000

户 100 000

工商银行北京分行：

借 ： 清 算 资 金 往 来 — — 北 京 分 行 清 算 中 心 往 来

贷 ： 存 放 系 统 内 款 项 — — 上 存 北 京 分 行 结 算 备 付 金

贷 ： 清 算 资 金 往 来 — 河 北 分 行 清 算 中 心 往 来

贷 ： 清 算 资 金 往 来 — 工 商 银 行 总 行 清 算 中 心 往 来

河北工行分行和高新支行收到工行总行清算中心的处理信息后，进行账务处

贷 ： 系 统 内 存 放 款 项 — 高 新 支 行 结 算 备 付 金

银行北京市分行， 款项当日划出， 分别编制工商银行北京市德胜门支行和中国工商银行

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借 ： 清 算 资 金 往 来 — — 德 胜 门 支 行 往 来

户 100 000

户 100 000

贷 ： 清 算 资 金 往 来 — — 工 商 银 行 总 行 清 算 中 心 往 来

借：清算资金往来——工商银行总行清算中心往来户 100 000

100 000 户

借：系统内存放款项——德胜门支行结算备付金户 100 000

贷 ： 清 算 资 金 往 来 — — 德 胜 门 支 行 往 来

100 000 户

第五章 金融机构往来业务的核算

贷 ： 存 放 系 统 内 款 项 — — 上 存 总 行 备 付 金

根据商业银行发生的下列业务，试编制相应的会计分录。

1. 甲地建行开户单位五金公司电汇 80 万元，收款单位是乙地的农行开户单位建材公司，

通过央行大额支付系统划款。因甲地无人民银行机构，通过乙地建行、人民银行转汇，

试就甲、乙地建行、乙地人民银行、乙地农行分别编制相应的会计分录。

（1） 甲地建行的会计分录：

借：吸收存款—单位活期存款—五金公司 800000

贷 ： 清 算 资 金 往

来

800000

（2） 乙地建行的会计分录：

借 ： 清 算 资 金 往

来

800000

贷 ： 存 放 中 央 银 行 款 项 — 备 付 金 存 款

户 800000

（3） 乙地人民银行的会计分录：

借：存放中央银行款项—备付金存款户 800000

贷 ： 清 算 资 金 往

来

800000

（4） 乙地农行的会计分录：

借 ： 清 算 资 金 往

来

800000

贷 ： 吸 收 存 款 — 单 位 活 期 存 款 — 建 材 公

司 800000

2. A市建行开户单位发粉公司电汇 30 000 元，收款单位是乙地的农行开户单位进出口建材

公司，通过同业系统划算。因 A市无农业银行机构，通过乙地建行转汇机构，试编制 A

（1） A市建行的会计分录：

借：吸收存款—单位活期存款—发粉公司 30000

贷 ： 清 算 资 金 往

市建行、乙地建行、乙地农行的会计分录。

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来

30000

（2） 乙地建行的会计分录：

借 ： 清 算 资 金 往

来

30000

贷 ： 存 放 中 央 银 行 款 项 — 备 付 金 存 款

户 30000

（3） 乙地农行的会计分录：

借 ： 存 放 中 央 银 行 款 项 — 备 付 金 存 款

户 30000

司 30000

3. 甲地建行向同城农行拆借资金 100 万元，经人民银行批准办理拆解手续，分别编制甲地

建行与农行的会计分录。

（1） 甲地建行的会计分录：

借 ： 拆 出 资 金 — 农

行

1000000

贷 ： 存 放 中 央 银 行 款 项 — 备 付 金 存 款

户 1000000

（2） 甲地农行的会计分录：

借：存放中央银行款项—备付金存款户 1000000

贷 ： 拆 入 资 金 — 农

行

1000000

4. 市建行向人民银行申请季节性贷款 800 000 元，期限 2 个月，经审查同意办理； 2 个月

后办理归还本息，月利率为 5%。

800000 借：存放中央银行款项—备付金存款户

行 借 款 — 建 行 再 贷 贷 ： 向 中 央 银

800000 户

： 向 中 央 银 行 借 款 — 建 行 再 贷 借

利 息 支 出 — 再 贷 款 利 息 支 出

户 80000

贷 ： 存 放 中 央 银 行 款 项 款 — 备 付 金 存

户 880000

5. 工商银行 A分行 8 日委托人民银行通过电子联行转汇收款业务 2 笔， 分别为皮革厂和大

借 ： 吸 收 存 款 — 单 位 活 期 存 款 — 皮 革

厂 400000

— 大 容 公

（1） 借入再贷款的会计分录：

（2） 归还再贷款本息的会计分录：

户 800000

贷 ： 吸 收 存 款 — 单 位 活 期 存 款 — 建 材 公

荣公司汇出款项 400 000 元和 50 000 元。审查无误后，填制转汇凭证后提交人民银行。

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司 50000

贷 ： 存 放 中 央 银 行 款 项 — 备 付 金 存 款

户 450000

900 000 元，贴现期 1 6. A 市建行持未到期商业汇票向人民银行申请再贴现，票面金额为

民银行从建行扣回全部款项，又如何进行会计处理？

（1） 办理再贴现的会计分录：

借：存放中央银行款项—备付金存款户 846000

贴 现 负 债 — 建 行 再 贴

个月，贴现月利率 6%，已办好手续。 1 个月后人民银行向承兑银行收款，按时划回，人

现 54000

贷 ： 贴 现 负 债 — 建 行 再 贴 现 （ 面

值） 900000

（2） 再贴现到期按时划回的会计分录：

借：贴现负债—建行再贴现（面值） 900000

贷 ： 存 放 中 央 银 行 款 项 — 备 付 金 存 款

户 900000

（3） 再贴现到期未按时划回的会计分录：

借：贴现负债—建行再贴现（面值） 900000

贷 ： 存 放 中 央 银 行 款 项 — 备 付 金 存 款

户 846000

贷 款 — 逾期 贷 款 — 建

行

54000

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