全面预算管理

全⾯预算管理

2019-06-11

【摘要】 由于企业的管理⽔平滞后已成为提⾼其财务管理⽔平的障碍,有必要对全⾯预算管理在企业中的现状及发展有明确的

认识,就如何完善全⾯预算管理提出了⼏点意见。

【关键词】 会计;预算管理;企业

⼀、全⾯预算管理的含义

全⾯预算管理(Master Budgeting Management MBM)是按照企业指定的经营⽬标、战略⽬标、发展⽬标,层层分解、下达于企

业内部各个经济单位,以⼀系列的预算、控制、协调、考核为内容建⽴的⼀整套科学完整的指标管理控制系统,⾃始⾄终地将各

个职能部门、责任单位⼯作的⽬标同企业经营⽬标、战略⽬标、发展⽬标联系起来,对其分⼯负责的经营活动全过程进⾏管理

控制,并对实现的绩效进⾏考评与激励的管理系统。全⾯预算管理体现了“权利共享前提下的分权”的哲学思想,通过“分散权责,集

中监督”来有效配置企业资源,提⾼管理效果,实现企业⽬标。全⾯预算管理是以企业战略规划为依据,以量化的、综合的、涵盖

企业经营全过程的全⾯预算为基础,以全员、全过程、全⽅位控制为特征的企业内部管理控制系统。

全⽅位控制是指全⾯预算管理的内容,包括预算⼝径与核算⼝径的统⼀,制度控制与预算控制的统⼀,战略控制、管理控制、作业

控制的统⼀,⽬标利润的预算、经营财务预算、作业基础预算、资本⽀出预算、现⾦流量预算、战略全⾯预算的统⼀。全⾯预

算管理将企业的经营⽬标、战略⽬标及其资源配置以预算的⽅式加以量化,并使之得以实现的企业价值活动或过程的总称。它

从最初的计划、协调⽣产发展⽽成为兼具控制、激励、评价、奖励激励等功能的⼀种综合贯彻企业战略⽅针的管理机制。全⾯

预算管理是⼀种集系统化、战略化、⼈本化理念为⼀体的现代企业管理模式,它通过业务、资⾦、信息的整合,明确、适度的分

权、授权,战略驱动的业绩评价等,来实现资源合理配置、作业⾼度协同、战略有效贯彻、经营持续改善、价值稳定增长的⽬

标。

由此可见,全⾯预算管理是⼀种驾驭技术,它集体制、机制、⽅法于⼀体,以市场竞争和预测为导向,以全员、全⾯、全⽅位、全过

程监控为核⼼的⼀种系统管理⽅法策略⼯具。

⼆、基本功能和作⽤

1.沟通信息。预算过程,是企业各层次、各部门信息互相传达的过程。全⾯预算管理为企业内部各种管理信息的沟通提供了正

式和有效的途径,有助于上下互动、左右协调,提⾼企业的运作效率。

2.确⽴⽬标。编制预算,实质上是根据企业的经营⽬标与发展规划制定近期(预算期)各项活动的具体⽬标。通过⽬标的建⽴,引导

企业的各项活动按预期的轨道运⾏。

3.整合资源。通过编制预算,可以使企业围绕既定⽬标有效地整合资⾦、技术、物资、市场渠道等各种资源,以取得最⼤的经济

效益。

4.评价业绩。各项预算数据提供了评价部门和员⼯实绩的客观标准。通过预算与实绩的差异分析,还有助于发现经营和管理的

薄弱环节,从⽽改进未来的⼯作。

除了以上四⽅⾯基本功能之外,在市场经济条件下,企业全⾯预算管理还能发挥以下重要作⽤:

1.有助于现代企业制度的建设。在全⾯预算管理体系中,体现了公司内决策、执⾏与监督权的适度分离,股东会和董事会批准预

算实际上市对决策权的⾏使,管理层实施预算⽅案是对公司决策的执⾏,内审机构、监事会则等⾏使监督权,对预算实施事中监督

和事后分析,这就理顺了决策制定与决策控制的关系。预测管理的重要环节还明确界定了各层次的管理权限与责任。同时,全⾯

预算管理制度也为出资者履⾏受托责任的考核提供了依据。

2.有助于企业战略管理的实施。全⾯预算管理是现代企业战略管理的重要形式。通过预算管理,可以统⼀经营理念,明确奋⽃⽬

标,激发管理的动⼒、增强管理的适应能⼒,确保企业核⼼竞争能⼒的提升。

3.有助于强化内部控制和提⾼管理效率。在企业实施分权管理的条件下,全⾯预算管理既保证了企业内部⽬标的⼀致性,⼜有助

于完善权利规制管理,强化内部控制。全⾯预算管理已成为内部控制的重要⼿段和依据。

4.有助于企业资源的整合。集团公司⼀般有若⼲相对独⽴的⼆级单位组成,包括集团职能处室和⼆级经营单位。⼆级经营单位

可以是独⽴法⼈――⼦公司,也可以是不具有法⼈资格的分公司或经营单位。集团公司管理的核⼼问题是将各⼆级经营单位及

其内部各个层级、各个单位和各位员⼯联结起来,围绕着集团公司的总体⽬标⽽运作。整合难是集团公司的⼀个共性,上下级之

间以及各⼆级经营单位之间互相扯⽪、互相掣肘是普遍存在现象。实⾏全⾯预算管理对解决这⼀难题具有积极意义,可以有效

消除集团公司内部组织机构松散,实现各层级各单位各成员的有机整合。

三、实施全⾯预算管理的必要性

(⼀)企业资源合理配置的需要

全⾯预算管理从企业的战略⽬标出发,根据企业各个部门在企业发展中的地位与作⽤,对有限的资源在各种不同⽤途⽅⾯做出合

理的规划和配置。全⾯预算管理把握市场动向,着眼于企业全局,将企业有关过去浪费或低效率的部分剔除,使现有的资源在各种

不同的交替运⽤中,合理挖掘现有资源的潜⼒选出⼀种最佳的预算⽅案,减少决策的盲⽬性,进⼀步提⾼企业的综合盈利能⼒。

(⼆)科学有效管理的需要

市场经济是信息经济,能否把握信息、抓住机遇是企业能否驾驭市场的关键。全⾯预算在预算和控制⽅⾯具有较强的灵敏度,它

对市场进⾏预测,并可以随着市场变化不断进⾏反馈、适应和调整,根据企业特点和市场信息,有计划、有步骤地实施财务对策。

同时,全⾯预算需要整个企业的协调配合,它考虑了多⽅⾯的动态因素,具有⾼度的概括能⼒,涵盖了企业经济活动的各个环节,并

紧紧围绕财务⽬标的实现⽽开展。

(三)各部门经济活动协调⼀致的需要

随着企业规模的扩⼤,企业的组织机构也会变得庞⼤复杂,⽽企业内部各个职能部门都有⾃⼰的经济活动⽬标,有的可能与企业的

长远战略⽬标相⽭盾,这需要企业进⾏规划协调。全⾯预算管理把实现⽬标利润所涉及的各种资源的取得与运⽤都编制出详细

的预算,并把预算作为控制各项业务和考核绩效的依据,以此协调各部门、各单位和各环节的业务活动,可以减少彼此之间可能出

现的各种⽭盾和冲突,保持经济活动⽬标的⼀致性,取得尽可能⼤的经济效益。

四、完善全⾯预算管理的对策

(⼀)树⽴全员参与全⾯预算管理意识

企业应该在进⾏全⾯预算管理之前,强化全体职⼯的全⾯预算管理观念,要让每⼀位职⼯认识到全⾯预算管理的⽬的和意义,全体

员⼯都要直接或者间接地参与预算管理过程。企业预算涉及企业⽣产经营活动的⽅⽅⾯⾯、各个环节,⽽这些⽅⽅⾯⾯、各个

环节的⼯作都是由企业不同部门和个⼈分担的,所以应调动各级员⼯的主观能动性,培养他们的主⼈翁意识,为实现企业的⽬标⽽

努⼒之外,还要让每⼀位员⼯都认识到全⾯预算管理是企业的法律,是⼀种硬性约束,预算⽬标是考核⼯作业绩的尺度,每个⼈都必

须为实现预算⽬标⽽努⼒⼯作;同时也使得每⼀位职⼯、每⼀个经营单位都能认识到⾃⼰在全⾯预算管理体系中的地位与重要

性,认识到只有通过⼤家的共同努⼒才能够实现全⾯预算的⽬标。

(⼆)完善全⾯预算管理体系

⾸先,在预算的编制过程中,企业应坚持以员⼯为主体的指导思想,实⾏⼈本管理,改变单纯由企业⾼层制定预算并下发的⽅式,应

采取⾃上⽽下和⾃下⽽上相结合的⽅式,充分调动员⼯在编制预算中的主动性。

其次,建⽴战略研究机制设置预算委员会,组织和协调预算的编制、审查、汇总、报告等预算事宜,并对董事会负责。企业内部各

职能部门具体负责本部门业务预算的编制、执⾏、分析及控制⼯作。

再次,在全⾯预算的执⾏和考评过程中,应将⾃我控制和管理控制相结合,让员⼯在执⾏过程中进⾏⾃我考核、⾃我调整,不断地发

现偏差,不断地纠正⾃⼰的⾏为以达到最终的⽬标。

(三)选择合适的预算编制⽅法

现在企业⾯临的是⼀个多变的社会经济环境,企业预算时所预计编制的⼯作量会因为经济环境的变化⽽与实际达到的⼯作量存

在差异,企业有必要采⽤弹性预算,编制多⽬标预算,企业根据实际的环境和市场状况确定采⽤何种预算。编制弹性预算,既能够适

应不同市场环境的变化,以免在市场发⽣较⼤波动时使编制的预算失效,⽽且还能够使预算对业绩的评价与考核更客观合理。

(四)加强对预算的监督

为保证预算管理规范有效地执⾏,强化对预算的保障作⽤,不仅需要建⽴全⾯的预算管理制度,还应采取有⼒的监督⼿段和保障措

施,通过会计和审计等部门履⾏相应的职责,对资⾦管理、预算编制与调整的监督审计,将有关信息及时反馈到集团决策部门,客

观、真实反映预算管理的全过程,并及时进⾏⽐较和纠偏。

(五)预算执⾏中的及时调整

预算是带有前瞻性的,但经济环境是不断变化的,所以根据市场环境的变动进⾏预算调整就变得⼗分必要。但预算的调整⼀定要

严格其权限与流程,⼀般不做调整,确实要进⾏调整时,应提出申请,依照相应的规程审批。预算的及时调整是预算执⾏过程中⼀项

⾮常重要的⼯作,可以避免原来失误的预算编制给企业带来更⼤的损失。

(六)建⽴合理的预算考评体系

要有效地确保预算管理落实到位,必须将全⾯预算管理与经济责任制有机结合。在期末,要对预算执⾏和完成情况通过合理的程

序进⾏考评,奖优罚劣,体现客观公正,发挥预算的激励和约束作⽤。为此,建⽴合理的预算考评体系是⼗分必要的。预算考评体系

应包括预算考评指标的设⽴、预算考评的组织领导机构以及预算考评的结果和⽤途等。应明确的是,考核不仅是为了将预算与

实际执⾏结果进⾏⽐较,找出问题,便于改进⼯作,也是为了调动职⼯的积极性,确保企业战略⽬标的最终实现。合理的考评制度对

企业的预算推⾏和预算管理⾮常重要,必须体现客观性、严肃性和权威性。

总之,全⾯预算管理是⼀个系统⼯程,对它的编制、执⾏、控制、调整、考核等各环节都要给予⾜够的重视,忽略任意⼀个环节都

将影响其作⽤的发挥。全⾯预算管理在我国企业推⾏的时间还很短,加之各个企业的管理模式、企业⽂化等各不相同,所以需要

管理者结合本企业的实际在实践中不断发现问题、不断改进和完善。

参考⽂献

[1]冼永光.对企业实⾏财务预算管理的思考[J].产业与科技论坛.2009(3)

[2]诸葛理顺.浅谈如何加强企业财务预算管理[J].华章.2008

[3]刁红怡.加强企业财务预算的思考[J].时代经贸.2008

[4]⾦红.浅谈如何在企业中做好财务预算[J].现代经济信息.2009(15)

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