全面预算管理概念及方法

全⾯预算管理概念及⽅法

全⾯预算管理是通过预算编制、执⾏和控制、考评与激励等⼀系列管理活动，全⾯提⾼企业管理⽔平和经营效率，实现

企业价值最⼤化的⼀种先进的管理⽅式。随着市场经济的不断发展，我国众多的企业已经意识到全⾯预算管理是实现企

业整合的最有效的⽅法，越来越多的企业开始推⾏全⾯预算管理。

⼀、全⾯预算管理的概念

全⾯预算是指企业为实现预定期内的战略规划和经营⽬标，按照⼀定的程序编制、批准和审查的在预定期内经营活动的

总体安排。全⾯预算反映的是企业未来某⼀特定期间（⼀般不超过⼀年或⼀个经营周期）价值活动的计划。

全⾯预算管理是以按照企业既定的经营⽬标、战略⽬标、发展⽬标，层层分解下达于企业内部各个经济单位，以⼀系列

的预算、控制、协调和考核为内容建⽴的⼀整套科学完整的指标管理控制系统，对其分⼯负责的经营活动全过程进⾏管

理控制，并对实现的绩效进⾏考核的管理系统。

全⾯预算管理是以企业战略规划为依据，以量化的、综合的涵盖企业经营全过程的全⾯预算为基础，以全员参与，全过

程和全⽅位控制为特征的企业内部管理控制系统。全⽅位控制是指全⾯预算管理的内容，包括预算⼝径与核算⼝径统

⼀，制度控制与预算控制统⼀，战略控制、管理控制和作业控制统⼀，⽬标利润预算、经营财务预算、作业基础预算、

资本⽀出预算、现⾦流量预算和战略全⾯预算的统⼀。

全⾯预算管理将企业的经营⽬标、战略⽬标及其资源配置通过预算的⽅式加以量化，并使之的企业价值活动或过程得以

实现。它从最初的计划、协调⽣产发展⽽成为兼具控制、激励、评价、奖惩激励等功能的⼀种综合贯彻企业战略⽅针的

管理机制。现代企业管理是系统化、战略化、⼈本化的管理，“系统”要求的是各种管理的融会⽽⾮集合，“战略”所体现的

是前瞻、有序⽽⾮只顾眼前的“救⽕式”应对，“⼈本”所倡导的是“⼈管”⽽⾮“管⼈”。全⾯预算管理正是这样⼀种系统化、

⼈本化理念为⼀体的现代企业管理模式。它通过业务、资⾦、信息的整合，明确、适度的分权、授权，战略驱动的业绩

评价等，来实现资源合理配置、作业⾼度协同、战略有效贯彻、经营持续改善、利润稳定增长的⽬标。由此可见，全⾯

预算管理是⼀种驾驭技术，它集体制、机制、⽅法于⼀体，以市场竞争和预测为导向，以全员、全⾯、全⽅位、全过程

监控为核⼼的⼀种系统管理⽅法和策略⼯具。

⼆、全⾯预算管理的职能

预算管理的职能是在不断发展演变的，最初的预算只是⼀个单纯的财务计划，但到现在全⾯预算管理已经具有了多重职

能。⼈们从不同的⾓度出发对预算管理的职能进⾏了不同的归纳，如：

1.爱德华?J?布洛切等在其《成本管理》⼀书中认为，除了作为⼀种经营计划，预算还在以下⽅⾯起着重要作⽤：配置

资源、确定瓶颈、进⾏沟通和授权等的协调运作；激励和指导具体实施；为控制活动提供指南、管理现⾦流量及完善业

绩评价标准；

2.齐默尔曼在其《决策与控制》⼀书中认为，预算管理的主要职能是决策管理和决策控制，在决策管理活动中，预算担

负着将组织中某⼀部门的专门知识和信息传递到组织中的另⼀部门的职能，在决策控制活动中，预算则是企业经营业绩

评价体系的⼀部分，同时他也认为预算还具有协调以及分配决策权的职能；

3.罗伯特?N?安东尼在《管理控制系统》⼀书中指出，预算管理的职能包括为战略计划作进⼀步安排、协调组织各部门

（⼆）弹性预算

⼜称变动预算，是⼀种具伸缩性的预算，在不能准确预测预期业务量的情况下，根据成本形态及业务量、成本和利润之

间的依存关系，按预算期内可能发⽣的业务量编制的⼀系列预算。和其他预算⽅法⽐较有很多优点：它⽐固定预算运⽤

范围⼴泛，使预算与实际具有可⽐基础，使预算控制和差异分析更有意义和说服⼒。⼀经编制，只要各项消耗标准和价

格等依据不变，便可连续使⽤，从⽽可⼤⼤减少⼯作量。当然，运⽤弹性预算⽽不运⽤固定预算的最主要的原因还在于

运⽤弹性预算能够在控制了数量变化后，更好地对某个职能部门或管理⼈员的经营业绩进⾏评价。

（三）滚动预算

⼜称永续预算，其基本精神就是它的预算期永远保持⼀个固定的时间段，如12个⽉连续进⾏预算编制，每过1个⽉（或

⼀个季度），都要根据新的情况进⾏调整，在原来预算期末再加1个⽉（或⼀个季度）的预算，从⽽使总预算经常保持

⼀个固定的预算期。其实质是动态的不断连续更新调整的弹性预算。其优点：保持预算的完整性、持续性，从动态预算

中把握企业的未来。能使各级管理⼈员始终对未来⼀个固定时间段的⽣产经营活动有所考虑和规划，从⽽有利于⽣产经

营稳定⽽有序地进⾏。由于预算不断修整，使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作⽤。但在

实际中，采⽤滚动预算，必须有与之相适应的外部条件，如材料供应时间等。此外，不⾜之处还有预算的⾃动延伸⼯作

⽐较耗时，代价太⼤。

（四）概率预算

由于收⼊和成本因市场变化带有许多不确定性，企业在实际预算编制过程中很难明确说明哪⼀种收益或成本⽔平是可以

达到的。概率预算作为⼀种修正的弹性预算，可以减少数据预测不准所带来的风险，它将预算指标可能发⽣的概率结合

应⽤到弹性预算中，给企业提供多种备选的预算⽅案，使做出的预算更符合客观实际。

（五）零基预算

其全称为“以零为基数编制的计划与预算”，它是20世纪70年代在美国创建的，⽬前已被西⽅国家⼴泛运⽤于费⽤预算的