什么是全面预算管理

什么是全面预算管理

关于全面预算管理，财务给出的定义是：全面预算是对企业在一定时

期内的各项业务活动、财务表现等方面的总体预测，包括运营计划、预算

两大方面。定义中的“一定时期内”，通常是指一年；运营计划，包括公

司级、部门级；预算包括收入、费用、资本性支出、利润、现金流量、资

产负债等子预算。之所以称为“全面”，是因为预算的编制、执行与调整

涉及公司的所有部门及主要人员，包括公司所有的业务部门与职能部门。

因为在很早以前，预算主要是财务部的事情。

3.合理分配资源，全面预算体系中有一部分数据可直接用于衡量下一

年度企业财务、实物与人力资源的规模，可作为调度与分配资源的重要依

据之一

4.加强风险控制，全面预算是企业管理层进行事前、事中、事后监控

的有效工具，通过寻找经营活动的实际结果与预算的差距，可以迅速发现

问题并及时采取相应的解决措施。通过强化内部控制，可降低企业日常的

经营风险。全面预算体系可以初步预计企业下一年度的经营情况，根据所

反映的预算结果，预测其中的风险点所在，并预先采取一些风险控制的防

平为固定基础，确定相应的固定预算数，不考虑可能发生的变动因素而编

制预算的方法。优点：编制简单、容易控制。缺点：过于机械、呆板，可

比性差。适用：该方法适用于在业务量水平较为稳定的情况下编制预算，

或编制固定成本与固定费用预算。

2.弹性预算

有费用项目而编制预算的一种方法，是一种传统的预算方法。应用增量预

算法有三个假设前提：现有的业务活动是企业必需的；原有的各项开支都

是合理的；增加费用预算是值得的。增量预算法不主张将预算做较大改动，

主要沿袭以往的预算项目和预算标准。优点：预算工作量小，公司上下容

易达成共识。缺点：以往不合理的开支不易发现，对未来的情况变化考虑

在进行分层、排序和资金分配时，可能受主观因素影响，容易引起单位之

间的矛盾；可能导致只注重局部、短期利益，忽视整体、长远利益的结果。

适用：在公司管理能力未达到相应的水平前，暂时不宜大规模使用，可以

针对一些专项性费用使用该方法。

5.作业基础预算

作业基础预算是以作业管理为基础，以企业价值增值为目的的预算管

理形式。它是在作业分析和业务流程改进的基础上，结合企业战略目标和

据此预测的作业量，确定企业每一个部门所发生的作业成本，并运用该信

息在预算中规定每一项作业所允许的资源耗费量，进而实施有效的控制、

与弹性预算相比，弹性预算属于确定预算，而概率预算属于不确定预算。

概率预算一般适用于难以准确预测变动趋势的预算项目，如开拓新业务等。

概率预算的步骤：第一步，统计事件在上一期间的发生次数及持续时间；

第二步，计算事件在一定期间发生的概率的期望值；第三步，确定预算时

间；第四步，计算发生事件的时间；第五步，确定单位时间的资源消耗单

价；第六步，计算事件所需成本。优点：便于理解；编制依据充分。缺点：

工作量大，依赖历史数据；对未来情况变化考虑不足。适用：对于争议较

大或不确定的项目可以适当考虑使用。