全面预算编制之管理费用目标预测汇编

一、费用构成：主要分为三大块，即人员费用、部门费用和项目

费用构成企业管理费用，属于固定费用范畴。固定费用总额在一

定期间内稳定是相对来说的，并非该费用实际发生额每月固定不

变，固定成本的稳定性是相对成本总额而言的。

二、费用分类：人员费用、部门费用属于约束性固定费用，属

于企业“经营能力”成本，是企业为了维持正常生产经营所必须

负担的最低成本；对于这部分成本，不能通过当前的管理决策行

动加以改变的固定费用；业务费用属于酌量性固定费用，可以根

据企业实际，通过当前的管理决策行动加以改变的固定费用。

三、费用目标预计

一般情况下，相对固定的费用预算均要求较上期实际发生额有

一定的降幅，如果固定费用部分增加，均需要部门对增加原因加

以详细解释。管理费用预算标准的设定不能单单从控制方面考虑，

企业环境是动态变化的，存在很多的未知因素，为了迎合市场，

可能会产生新的费用，也可能终止预计的费用发生。

费用目标预计可以根据企业预算年度的经营计划采取一定的

预算方法，确定费用预计目标。一是根据企业预算目标利润，结

合预计销售收入目标、生产成本目标、营业利润率目标以及本年

管理费用占期间费用的比例推算出预算期管理费用目标；

一是采用增量预算方法，根据企业最近3～5年的实际管理费

用率及发展趋势，结合预算年度市场变化，确定费用标准；或者

根据行业标杆企业的费用标准确定预算期管理费用标准。要求控

制费用总额增长，同时还要保持人均费用逐年递增的趋势。

四、费用项目标准预计

（1）人员费用。一方面受机构设置，即企业管理模式的影响；

一方面受工资薪酬标准，即人才战略的影响,是以人员数量为基

数，按照一定的标准确定费用。围绕企业营销管理开源节流的核

心要求，将机构设置、人员配备和工资薪酬标准等作为预算重点，

在尊重人才、重视人才、遵照市场经济规律的基础上，科学制定

各项费用标准，坚决贯彻企业的人才战略，招才引智，加快企业

标准化、规范化建设，提高工作效率，占领行业“智高点”。

包括工资薪酬、个人资产使用费用、基本办公费用等。其影

响因素主要是企业的管理模式（组织架构）和人力资源政策（人

员费用标准问题）；具体为部门设置（岗位设置及人员配置）、

资产配置（个人）、基本办公费用标准（基本办公耗材消耗、卫

生保健等）等。岗位设置（人员数量）和人力资源政策（工资薪

酬标准）基本决定着管理团体中的人员费用数额（因为个人办公

设施及基本办公费用标准都是参照社会普遍认可的标准），是企

业预算的重点。

机构设置：科学、简洁、高效、实用企业管理模式决定着机构设

置及人员编制，选择一定的管理模式，科学合理的建立企业的组

织结构，规定职务或职位，明确责权关系，以使组织中的成员互

相协作配合、共同劳动，有效实现组织目标。

从企业类型上，科技型企业是以技术创新和发展作为企业发展

的根本，组织机构关键是考虑技术发展问题，技术管理成为企业

组织机构设置的核心问题，成为组织机构设置的主线；传统企业

（技术都差不多，企业的主要利润点不在技术上，那么技术就不

会过多地影响企业组织机构的设置）组织机构的设置以渠道管理、

成本管理为组织机构设计的主线。

从人力资源上，人力资源是组织架构顺利实施的基础，首先

对企业的层级结构产生影响，管理者的专业水平、领导经验、组

织能力较强，就可以适当地扩大管理幅度，相应的，就会导致管

理层级的减少。

从信息化建设上，网络技术使企业高层管理人员通过网络系统

低成本的及时过滤各个基层机构形成的原始信息，高水平的信息

系统，可以减少中层管理人员，提高效率，降低企业内部管理成

本。

岗位配置：其原则是以岗定人，对企业经济活动中各个环节和

各个方面的劳动和人事进行全面计划、统一组织、系统控制、灵

活调节，保障企业决策力和执行力的活动不仅要有效率，还有效

益。

工资薪酬（人才战略）：主要包括管理部门工资，福利费用，

社会保险费用、工会经费、职工教育经费及（个人）资产使用费

用等。企业的人力资源政策影响着工资薪酬设计标准，人才战略

是判断企业是否拥有核心竞争力最关键的指标。引进高智能、高

创造力的人才，实施创新人才战略，抢占智力资本的制高点，完

全符产品研发及创新的技术人员要求，这是企业的人才战略核心

目标。

工资薪酬是企业文化最直接的体现，决定着企业是否在行业内

占领“智高点”，是企业是否真正具有核心竞争力优势最直接的

体现，所以工资薪酬的标准高低实质上决定着人力资本质量的高

低。企业的工资薪酬预算应按照不低于市场工资水平120%来确

定岗位工资标准，在控制工资薪酬总体规模的同时，还要保持人

均工资薪酬标准逐年增长。

资产使用费用：根据工作需要，参照社会普遍认可的标准确定

费用标准。

（2）部门费用。受机构设置的影响，以部门数量为基数，按

照一定的标准确定费用。其影响因素主要是办公条件（办公设备、

环境）、办公经费标准（经费充足程度）等，一般情况下，费用

项目及标准已经确定，不轻易发展改变。

包括部门资产使用费用（房屋、电器设备、办公家具等）、办

公费用（基本办公费用、通讯费用、交通费用、差旅费用、汽车

费用、维修费用等）及其他费用（水电费、保险费、咨询费等）

等；

围绕企业营销管理开源节流的核心要求，优化整合部门，重视

工作环境的改善，遵照市场变化和企业实际的基础上，科学制定

各项费用标准，通过减少部门设置，提高部门的经费保障程度，

进而提高工作效率。

费用标准实行定额标准，一是采用零基预算方法，合理确定费

用的定额标准；部门费用标准是参照社会普通认可的标准，或根

据企业实际情况确定的标准，具有一定的稳定性，一般情况下，

不作为预算的重点。

（3）项目费用。是企业为保持产品持续稳定市场竞争能力，搜

集、捕捉、分析及评估市场信息，为企业管理者提供决策依据，

并协助发展部开展全面预算管理体系建设，提高市场反应速度及

与之相配套的产品研发而设置的机构所形成的费用，是企业的一

种“智力”投资。

包括产品研发费、招待费和外联费用等，其影响因素主要是企

业经营策略和市场策略，是管理费用中比重较大的部分，是企业

产品保障、客户服务、渠道建设的重要财、物保证（企业实战的

保证，弟兄们上，每人赏大洋十块！），一般情况下，是按照预

计销售收入的一定比例或已确定的定额确定其标准，是企业预算

管理的重点。

受企业长期经营目标的影响，以费用项目为基数，按照一定

的标准确定费用。但这部分费用，是可以通过当前的管理决策行

动加以改变的固定费用。

研发费用：产品的研发和创新能力是决定企业竞争成败的关键，

主要体现在生产的技术水平和产品的技术含量，即根据细分市场

进行产品细分，研制出新的核心技术，开发出新一代产品，研究

出新的工艺。不断增加研发费用的投入，加大产品的研发创新力

度，不断改善和优化其工艺及流程，提高产品质量，降低生产成

本，增加产品的功能及新异性，使企业的核心竞争力得到不断地

加强。

主要包括部门的资产使用费用、研发项目的材料及物料消耗、

技术交流以及其他支出等。

费用标准，采用零基预算方法，合理确定费用的定额标准。可

依据高新技术企业的研发费用标准或行业标杆企业的标准，结合

企业的实际情况制定企业标准；一般情况下，高新技术企业的研

发费用在3%以上，如果企业为非高新技术企业，可以将标准定

为2-3%之间。

外联费用：现实中的企业发展一般要经过三个阶段，发展初期

是以产品为中心，发展的中级阶段是以客户为中心，发展的高级

阶段则是以渠道为中心，而企业的经营管理要依据企业的发展阶

段来确定工作重心。现阶段，对于大多数企业来讲，我们的企业

发展目前仅处于初级与中级阶段之间，企业间的竞争主要是市场

反应能力/速度的竞争，那么提高企业反应速度便是企业经营管

理的工作重心。

外联费用实际上是企业为更好、更快的了解客户与市场，有力

执行共赢、沟通、协作的企业经营理念，助推企业发展，专门设

计费用项目，是企业的一种“战略”投资。

费用标准，采用零基预算方法，合理确定费用的定额标准。受

企业发展阶段、企业经营理念的影响，是企业软实力（经营理念）

的体现；以费用项目为基数，按照一定的标准确定费用。但这部

分费用，是可以通过当前的管理决策行动加以改变的固定费用。

遵照市场经济和企业发展阶段的基本需求，参照行业标杆企业的

标准，结合企业的实际情况科学制定费用预算标准。

招待费用：根据工作需要，严格按照相关的管理规定确定费用

预算标准。

预算年度主要固定销售费用情况表

单位：元

项目 本期 增（降）预算 备注

幅

一、约束性

费用

1、工资薪酬 定额

2、社保费用 定额

3、教育经费 定额

4、工会经费 定额

5、基本办公定额

费

6、研发费用 定额

7、折旧 定额

8、水电费 定额

5、汽车费用 定额

6、外联费用 定额

7、福利费 定额

其他

合计