企业全面预算的控制与监督

企业全面预算的控制与监督

企业全面预算是企业在未来相当长的一段时间内所制定的

财务计划和预期的经营效果，是企业对生产经营活动的总体安

排。企业的全面预算需要在整合企业内部的资源的基础上，采取

监督、激励等保障措施，对企业经营和收支活动实施积极、严格

的内部计划管理和控制。建立企业的全面预算管理控制体系，并

对其进行监督和管理，才能使企业的经营活动能沿着预算管理的

轨道运行下去。

一、企业全面预算控制的作用

（一）有利于达到实现企业经营目标的目的

对于企业来说，工程项目可能不止一个，一个工程项目的实

施是一个长期的过程，需要企业在工程项目的决策、招标、施工、

完工后对所用的成本进行核算，看看其是否在企业的预算之内。

而这些预算管理的目的就是能够让企业在资源最大化利用的情

况下，控制好成本，实现效益的最大化。在整个预算控制的过程

中，会受到环境、人为等各种不可控因素的影响，而预算的管理

和控制能够将这些不可控因素造成的损失减少到最小，能够及时

地修正对工程项目实施过程中造成的偏差，消除与企业的战略目

标相冲突的地方。另外，通过预算管理工作，也能够对工程的实

施情况进行更详尽的评价，在企业和工程参与方之间形成有效反

据。

（二）有利于协调企业各部门的工作

企业完成一项工程并不是单个部门的成果，需要企业多个部

门之间齐心协力，默契配合。全面的预算管理工作通过成本控制

的手段合理分配各部门可用预算，就避免了某些部门出现不合理

预算的情况，从而能够更好地协调各个部门之间的工作，减少各

部门之间矛盾。其主要的原理在于：通过全面的预算管理工作，

将各部门之间能使用的企业的合理资源做好初步的规定，以此为

依据所进行的对企业各个部门的绩效评价也能更加体现公平公

正，消除部门之间不满的情况。另外，明确各部门之间的责任，

规定各部门之间享受的权利和可获得的利益，防止各部门的摩

擦，有利于部门之间凝聚力的形成，从而提高企业的效益，维护

企业形象。

（三）有利于企业监督和考核的实施

全面的预算管理工作有利于企业对各个部门项目开展进行

必要的监督以及在项目完成之后的考核。有了各部门的预算清

单，企业领导就能详细掌握各部门的预算使用情况，并能让企业

管理层能够更加方便地了解到企业各部门的工作协调能力以及

企业内部的和谐发展，通过该标准对各个部门进行监督和评价，

制定相关奖惩制度，推动了企业的发展，有利于企业对生产成本

的控制。

二、现阶段企业全面预算控制的问题

（一）全面预算管理意识不高

企业的发展是一个长远的过程，而要获得企业的长远发展，

需要企业在发展的过程中具备成本控制战略思想，这应当是一个

长期的并且与企业发展紧密相随的战略思想，而这种思想应该具

备四个要点，即总领性、全面性、永久性、抗争性。我们从这些

特点中可以看出，成本控制战略思想的重要性，如果缺乏该思想，

则会对企业的长远发展带来巨大的阻碍。而在企业的成本控制战

略思想中，贯穿全局的就是企业的全面预算控制体系。笼统来说

就是对企业成本进行控制，主导思想就是要求企业能够节省开

支，限制不必要的消耗，并能激励员工通过优化技术来提高企业

的产量。此外，在企业的生产过程中，外部条件的影响也能够造

成企业生产成本的波动，其中包括企业竞争对手的竞争力、国家

政策变动等一些宏观因素，此外又有环境变化带来的成本增加

的，这些因素中很多都是不可控的，没有充分考虑这些因素，就

不可能挖掘出成本效益的切实内涵。

（二）企业成本控制的责任不够明确

企业是一个大家庭，企业的成本控制对每个企业成员来说都

有不可推卸的责任，因此成本控制应当借鉴经济控制中的精细化

管理模式。但是就目前的情况而言，企业还没有形成系统的体系，

在成本控制方面方式太过笼统，在预算编制和激励方面不够有

效，与企业的发展责任制度相脱节。企业成本控制的责任制不光

体现在管理日常事务之上，也体现在人的管理上，这样才能够动

员企业内部全员，调动起员工的积极性，体现出员工的主体地位。

在企业对人的成本控制管理上，企业可以采取与员工签订成本控

制合同的措施，通过一定的引导和激励手段，对那些切实履行个

人责任、在成本控制方面表现出色的员工给予一定的奖励措施，

从而帮助员工提高自主节约的意识，不但在日常的工作当中保持

节约意识，还能积极探索在生产过程中的新工艺以及新方法，在

管理方面提高管理的集约型降低管理成本，降低成本增加经济效

益。

（三）企业在预算管理上缺乏市场观念

市场观念是企业在市场竞争中必须具备的，这样能够帮助企

业的参与市场竞争中有节约成本的意识。由于一些企业在成本控

制方面缺乏市场观念，导致企业在进行成本编制时容易产生纰

漏，进而导致下一步部署的失误。市场观念也要求企业用长远的

眼光来看待企业的发展，而企业缺乏此观念的最明显的表现就是

企业为了追求短期的利益，提高产量，从而降低每个产品的单位

成本，这样其中的一些隐性成本就分担给了企业自身。当然这种

方法在短期内是有效的，但实质上来说只是在存货环节中将生产

成本转移和隐藏。这种方式违背了市场发展规律，因而是不可取

的。

三、企业全面预算控制的改善

（一）完善预算管理机制

要想企业能够在长远发展过程中不断提高企业成本的控制，

动员全体员工能够积极参与进来，发挥预算监管机制的作用，就

必须层层推进预算管理的发展。要明白在企业的生产管理过程当

中，生产过程的动态变化以及周期性是预算控制的难点，这就导

致围绕生产的成本也必须随着生产情况的变化而变化，因此预算

工作就必须能够根据实际情况做出调整，所以针对这一现象，企

业就必须对预算工作的动态业务进行完善的管理，对成本的控制

要体现出动态性以及及时性，动员全体员工能够提高成本控制的

意识并及时反馈，以便管理层能够对企业的预算进行全面的管

理。 （二）明确预算控制责任

全面的预算管理工作，要求企业上下一心，将成本控制在合

理的范围内以达到预期利润，因此企业全面预算的涉及面广，关

系到企业上上下下的部门以及员工。而面对众多的员工，推卸责

任的情况就不可避免。一方面为了保证企业的生产能够顺利进

行；另一方面保证在节约成本方面能够顺利推进，减少员工之间

的矛盾，就必须确定责任的划分，以保证在出现问题必须有人承

担，能够对企业全体有一个交代。只有这样，才能维护企业项目

的正常运转，才能将企业的利益最大化，也有利于企业向心力的

形成，完成企业健康文化的建设。

（三）完成预算成本的核算监督

为了保证预算管理的正常进行，能够将预算结果反馈给全体

员工，对企业的预算控制产生更清楚的认识，就要对预算结果的

数据进行公示，这能够将预算计划的实现置于全员工的监督之

下。另外，既然成本的预算是一个动态的过程，那么也应该要保

证预算的监督能够以动态的方式进行，要加强对企业整个动态生

产过程的监督控制，包括企业在进行生产决策时的预算以及在采

购、生产、销售等多个方面的预算控制，同时还要注意市场变动

情况给成本带来的影响。而由于市场的变动，企业生产的原材料

价格随时都可能会产生变动，造成企业成本的变动，因此预算工

作就需要建立动态的管理与控制。此外，对于那些关键的流程和

核心业务，将尽量动员各种力量将财务风险降到最低，同时，科

学的反馈机制也是必不可少的，这样企业领导能够根据反馈信

息，对预算的执行情况进行及时调整。在完成整个生产项目之后，

再对整个过程进行一次彻底的核算，这样才能做到全面监督。

四、结论

综上所述，现代企业要想能够在激烈的市场竞争中获得长远

的发展，并且能够按照预定的目标执行预算计划，保证利润的最

大化，建立全面的预算控制和监督机制是必不可少的。清楚企业

面临的问题，在成本预算方面树立战略思想，明确各部门员工在

成本控制方面的职责，动员全体员工积极参与控制成本，并在机

制体制上不断完善，这是建立全面预算管理机制的必由之路。重

视对预算执行过程中的监督，防患于未然，对市场中面临的情况

做到及时应对，能够最大限度地降低企业经营风险，保证企业生

产经营目标的顺利实现。