全面预算管理国内外文献综述

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全面预算管理国内外文献综述

作者：朱晓波

来源：《合作经济与科技》2016年第08期

[提要] 全面预算管理是对于企业的日常运营和管理、计划和控制的重要工具，同时也是企

业在开展和实施战略管理以及加强内部控制过程中经常使用的方法。为应对市场宏观环境的变

迁和挑战，基于全面预算管理的现金财务管理体系的建立就具有重要的现实意义。本文对国内

外全面预算进行综述。

关键词：企业；全面预算；财务管理

中图分类号：F27 文献标识码：A

收录日期：2016年2月25日

一、国外文献综述

12世纪至14世纪时，英国国王的课税权受制于地主贵族阶层即国王课税的方案只有在议

会同意后才能执行，预算管理初现端倪。虽然企业预算管理最先出现在英国，但最早运用预算

管理的国家却是美国。泰勒于1911年提出的“科学管理”学说，不仅提出了科学管理理论，而

且让更多的企业能广泛应用标准成本及差异分析等公司预算管理理论。美国国会于1921年颁

布了《预算和会计法案》，部分私营企业了解并采用了预算管理的职能，预算控制的思想进一

步扩大，实施效果表现良好。麦西金于1922年出版的《预算控制》，详细地从控制的角度介

绍了预算管理的理论及方法，他提出了预算职能的概念，预算管理被提升到用以强化企业管理

的地位，此书的出版标志着企业预算管理理论的形成。1925年德国Lehmaun在其所著的《工

业成本预算》一书中论述了企业成本计划的内容。1930年，他又出版了《企业经济计划——

商业预算》一书，进一步丰富了成本预算管理理论。20世纪30年代以后，全面预算管理制度

在欧美国家不断完善，一些企业逐渐兴起了零基预算编制方法，给全面预算管理的理论和方法

都注入了新的活力。随后，西蒙《决策理论》于20世纪50年代发表，加速了预算管理理论的

发展。公司制企业集团的出现也带来前所未有的企业兼并重组和决策分散化风潮，迫使企业与

理论界对预算管理的探讨迎来了一个崭新的阶段。企业渐渐进入信息化数字时代，企业资源计

划（ERP）系统也运用到预算管理中，提高了管理效率，并成为内部管控的主要方法。国外大

型管理软件商如ORACLE、SAP都相继开发了功能强大且独立的预算管理软件，并具有可二

次开发的特点。到了80年代，美国著名的管理会计学家罗伯特·卡普兰提出了作业成本预算管

理制度；到90年代时，世界格局及经济环境发生剧烈变化，国内外竞争日渐激烈，以往的预

算管理缺乏适应性、费时耗力等很多缺陷也日渐明显，人们开始探索新的预算管理模式，欧洲

一些学者提出了“超越预算”的概念，主张将预算的作用、内容和范围局限在对现金流量的预测

和计划上，在学术界和实务界都引起了很大的轰动。著名管理学教授David Otley在《Better