关于全面预算管理问题的思考

关于全面预算管理问题的思考

作者：陈素梅

来源：《经营者》 2020年第9期

陈素梅

摘 要 2019年世界经济增速比上一年明显下降，大多数国家出现了经济增速回落。当前我

国经济增速整体放缓，运行下行压力依然较大，供给侧结构性调整初见成效，高科技、低碳经

济在当前背景下尤显优势。如何抓住当前战略机遇，需要结合内外形势的重大变化和企业的运

营状况，进行适当的内控调整，保持经济可持续、稳定增长。全面预算管理是企业做好内控、

促使企业持续发展的重要举措。伴随着企业内部结构调整和外部市场竞争加剧，全面预算管理

已从企业最初的成本控制发展成为一项综合经营管理体系，兼具规划、监控、绩效、评估等功

能，是确保企业战略目标顺利实现的优选工具。切实做好全面预算管理与统筹规划，引领企业

可持续性健康发展，则企业未来发展可期，国家经济增速可期。本文阐述全面预算管理在企业

资源配置、企业战略目标实现及如何激发员工积极性、创造性等方面的作用，结合当前企业在

全面预算管理实施中的问题，进行分析总结后提出完善全面预算管理的对策，规范和健全企业

各项管理机制，如组织体制、制度流程、监督机制和绩效考评制度等，让全面预算管理真正成

为企业最有效的管理工具，优化企业资源配置，提升企业核心竞争力，确保企业目标顺利实现。

关键词 全面预算管理 内部环境 流程

一、引言

为了促进企业建立健全内部约束机制，提高财务管理水平，2002年4月10日财政部印发

《关于企业实行财务预算管理的指导意见》的通知，从财务预算管理的基本内容、财务预算管

理的组织机构、财务预算的形式及其编制依据、财务预算的编制程序和方法、财务预算的执行

与控制、财务预算的调整、财务预算的分析与考核等方面进行全面的规范和指导，为企业制定

本单位全面预算管理制度提供了依据。在当前经济全球一体化的大背景下，市场竞争日益激烈，

企业只有不断完善自我，做好内控，才能最终做大做强。全面预算管理工具是众多企业练好自

我内功的上佳选择。

二、全面预算管理在企业管理中的作用

企业通过预算编制制定明确的生产目标，通过预算规范生产任务与生产时间，从而让生产

数量或盈利目标等指标得以量化，为后续的绩效考评提供依据。此外，全面预算管理作为一种

全方位、全过程、全员工参与编制与实施的预算管理模式，有助于全体员工了解本部门及企业

的经营目标，明确各自岗位在全面预算管理中的职责；有效的绩效与激励制度对于提高员工的

积极性和创造力有十分重要的作用，而全面预算管理依据量化的指标数据，为绩效考评公正透

明提供了基础，促使每个员工想方设法完成各自目标，为最终实现企业整体战略目标提供强有

力的保障。

（四）全面预算管理能降低企业经营风险，提高企业的竞争力

全面预算管理贯穿于企业运营的各个环节，是企业在规划、实施、决算各阶段进行监控的

有效工具，能及时发现企业运营过程中面临的风险，通过比对企业实际经营活动与预算计划之

的分析指标对企业经营决策等方面发挥不了指引作用，甚至在费用控制上也收效甚微，执行起

来偏差很大的预算管理注定会失去管理者的支持，很难在企业顺利实施。

（四）全面预算管理执行缺乏完善的组织体系和流程制度

预算编制没有坚持“谁干谁预算，谁算谁负责”制度，没有强化全部门参与，尤其是业务

部门的参与，而业务部门的数据直接关系企业的产量、销量、库存及费用等是否匹配，造成预

算数据质量欠佳；预算执行不到位，出现“重编制、轻执行”的现象，对预算调整没有合理的

流程和约束机制，出现预算随意性调整，形同虚设，或经营环境和战略发生变化，预算仍不允

许调整，造成执行结果偏差大；缺乏全面预算管理考核评价体系，对全面预算管理中出现失误、

违纪营私舞弊的现象缺少处罚，对突出贡献的员工缺少奖励，导致执行者缺乏积极性，影响了

全面预算的效果。

应针对公司的经营情况研究出切合企业自身特点的预算管理制度；在预算执行阶段应严格把控，

通过预算执行协调企业财务、业务、管理部门等方方面面；在决算阶段应针对预算执行效果进

行分析，反馈存在的问题，并及时更正与微调，发挥灵活可控的预算管理调整机制。

（三）加强全面预算执行中的监督和控制

规划是基础，执行是关键。加强全面预算执行中的监督和控制力度尤其重要。首先，应加

强预算执行的过程控制。企业在运营时应时刻跟踪预算执行情况，对比预算执行的工作进度与

预算占比，如有差池，应认真分析寻找原因，严防风险，及时调整，保障企业预算目标的实现。

其次，重点抓好预算执行中的重点项目。重点项目一般是预算支出的重点，也是企业实现盈利

或经营规划的主要目标。因而在预算管理控制中，必须抓住重点预算项目，应仔细审查其合理

性，实行严格的审批流程，确保重点项目实施中不偏离经营目标，切合全面预算支出管理的预

期。最后，加强预算执行的整体部署，做好预算的全面规划及总结分析报告。查找预算执行过

程中产生的差异及形成的原因，跟进调整及改进措施，完善企业下一步的战略规划。

（四）加强企业预算管理信息化建设

信息化建设集快速、透明、综合为一体，有利于企业的制度建设与科学决策。加强企业预

算管理的信息化建设对于扩大企业规模、协调各部门关系、完善企业管理制度等十分重要。当

前企业优化预算管理信息化举措包括软、硬件建设。首先，升级并利用好财务软件中的预算模

块。用友软件、金蝶软件等一些常见的企业财务软件均带有预算模块，企业可以通过软件升级

增加预算管理模块，从而进行预算管理和财务数据之间的对接，提高预算编制的正确性和及时

性。其次，使用专门的全面预算管理软件，借此提高企业各种运营数据的分析能力，做好业务

计划及预算管理。大型企业可根据自身不同阶段的需求，实现企业战略导入目标分解下达、多

预算情景业务建模、多项业务计划预算编制、经营分析、绩效考核的需求。最后，构建企业信

息平台，通过信息共享与数据化分析，实现全人员、全业务、全过程的企业全面预算管理，协

调和管理各部门的资源配置，有效提高企业全面预算管理水平。

（五）建立健全全面预算考核评估体系

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