预付充值卡的会计账务处理分录

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预付充值卡的会计账务处理分录

购买充值卡的账务处理

1、企业购买商场充值卡并且充值金额，会计分录为：

借：预付账款——充值卡

贷：银行存款

2、企业使用充值卡自用时，会计分录为：

借：管理费用等(根据费用所属部门计入对应科目)

贷：预付账款——充值卡

其中：

企业使用充值卡发放给员工作为福利时：

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借：管理费用——福利费(根据费用所属部门计入对

应科目)

贷：应付职工薪酬——福利费

借：应付职工薪酬——福利费

贷：预付账款——充值卡

企业使用充值卡赠送给客户时：

借：销售费用——业务招待费

贷：预付账款——充值卡

应付职工薪酬是企业会计科目中负债类科目之一。核

算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。本科目应当

按照“工资，奖金，津贴，补贴”、“职工福利”、“社

会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教

育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、"非货币性福利"、

"其它与获得职工提供的服务相关的支出"等应付职工薪

酬项目进行明细核算。

会员卡充值的会计分录

借:银行存款(或库存现金)

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贷:预收账款

会员卡消费的会计分录如下:

借:预收账款

贷:主营业务收入

应交税费--应交增值税(销项税额)

会员卡充值赠送，这种情况算现金折扣，计入财务费用

借:库存现金

财务费用

贷:预收账款

按实际消费金额计入收入

消费时

借：预收账款

贷：主营业务收入

借：库存现金

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预收账款

贷：主营业务收入

预收账款

报表时，收入、财务费用等在利润表填报;预收账款、库

存现金等在资产负债表上列示.

商场充值卡账务处理

充值时

借：库存现金

贷：预收账款

消费时

借：预收账款

库存现金

贷：营业收入

应交税费

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预算单位在单位零余额账户银行开设"单位卡"账户，"单

位卡"账户资金实行备用金管理，按备用金额度从本单位"

单位零余额账户"以转账支票或授权支付方式将资金划转

"单位卡"账户，"单位卡"由单位出纳人员持有、保管和使

用"个人卡"由单位职工个人申请、持有、保管和使用。

油卡充值会计分录

1、充值加油卡时：

借：预付账款-加油卡

贷：银行存款

2、有加油卡加油时：

借：销售费用/管理费用

贷：预付账款-加油卡

3、退回加油卡余款时：

借：银行存款

贷：预付账款-加油卡

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预付账款是指企业按照购货合同的规定,预先以货币资金

或货币等价物支付供应单位的款项。预付账款指买卖双方

协议商定,由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生

的一项债权。预付账款一般包括预付的货款、预付的购货

定金。施工企业的预付账款主要包括预付工程款、预付备

料款等。预付账款是预先付给供货方客户的款项,也是公

司债权的组成部分。

付款时：

借：预付账款

贷：银行存款

收货时：

借：原材料等

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷：预付账款

补付余款时：

借：预付账款

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贷：银行存款

收到退回多余金额时：

借：银行存款

贷：预付账款

【提示】

1.预付账款应当按实际预付的金额入账。

2.预付款项情况不多的企业，也可以不设置“预付账款”

科目，将预付的货款记入“应付账款”科目的借方。

使用“应付账款”核算“预付账款”的账务处理：

预付时：

借：应付账款

贷：银行存款

收到货物后：

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应交税费—应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

发售加油卡、加油凭证销售成品油的增值税专用发票

1.发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加

油卡、加油凭证时，按预收账款方法做账务处理，不征收

增值税，可以开具普通发票。

2.如购油单位要求开具增值税专用发票，待用户凭卡或加

油凭证加油后，根据加油卡或加油凭证回笼记录，向购油

单位开具增值税专用发票。

3.接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位与预售单位

结算油款时，接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位根

据实际结算的油款向预收单位开具增值税专用发票。