企业财务会计制度

企业财务会计制度

第一章总则

一、为了加强经营管理和会计核算工作，根据《中华人民共和国会计

法》、《施工企业会计核算办法》、公司章程和总公司财经管理制度及国

家其他有关法规的规定，结合本公司经营特点，特制定本制度。

二、本公司设置某某某的会计机构，配备必要的会计人员，办理公司的财

务会计工作。

四、财务管理部门应明确财务会计人员的岗位、职责分明、实行岗位责任

制。

五、按照科学管理的要求，建立健全企业内部管理制度和内部财务审

批制度，明确内部审批权限，强化内部控制。企业所有重大财务收支活动，

严肃性、先进性”原则，根据年度预算的目标，分解指标、明确职责、落

实责任，并按照分级管理的要求加强检查和考核，以确保财务预算的有效

实施。

九、认真做好财务管理的基础工作：

(一)做好完整的原始记录，各项经济业务都应及时做好完整的原始记

录，确保原始记录的及时、准确、真实。

(二)健全计量验收交接制度，各项财产物资的进出消耗，都要经过严

格的计量验收，做到手续齐全，计量准确。

(三)做好财产清查工作，定期或不定期进行财产清查，及时处理各种

财产物资的盘盈、盘亏、毁损、报废，做到账实相符、账账相符。

十五、企业应严格按照《会计档案管理办法》的要求妥善保管会计档

案，加强对会计档案的管理，未经财务总监和总经理同意，其他部门人员

和外来人员不准借阅会计档案。

第二章会计核算

一、公司的会计核算工作应符合中华人民共和国有关法律、法规和本制度

的规定。

二、公司的会计核算应当划分会计期间(月)。

三、公司的会计年度为每年1月1日起至12月31日止。

四、公司发生的各项经济事项，均应有合法的凭证，并经有关人员审

核签名。会计凭证、会计账簿、会计报表等各种会计记录，都必须根据实

际发生的经济业务进行登记，做到记录准确、内容完整、手续完备、方法

正确、符合时限。

五、公司采用借贷记账法。

六、公司的一切会计凭证、会计账簿、会计报表，应当用中文书写。

七、公司采用人民币为记账本位币。对发生的经济业务所收付的货币，

如与记账本位币不一致时，除折合为记账本位币外，还应按实际收付的货

不属于本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，也不应当作为本期的

收入和费用处理。

十、收入和费用的计算应当相互配合。同一会计期间所取得的收入以

及与其相关联的成本、费用，应当在在同一会计期间登记入账。

十一、公司的财产应当按实际成本核算，除另有规定外，公司不得自

行调整账面价值。

十二、应当划分资本支出和收益支出的界限。

十三、采用的会计处理方法，前后期必须一致，不得任意改造变。如

有改变应经董事会同意并报当地税务机关备查，自新的会计年度开始变更，

同时变更会计年度的会计报告中加以说明。

十四、流动资产，包括现金、银行存款、有价证券、应收和预付款项

以及存货等。包括现金、银行存款、有价证券，应当分别核算,应收和预

付款项，应当按应收账款和其他应收款等分别核算;预付款项，应当按预

付货款(预付定金)和待摊费用等分别核算;存货应按原材料、产品、包装

十七、应收和预付款项应当按不同货币分别设账登记，并及时催收、

清偿，定期与对方核对清楚，对不能收回的应收账款应查明原因，追究责

任，确定无法收回的，经严格审查，报董事会或总经理批准后，冲抵坏账

准备。

十八、存货，是指库存的、在用的和在途的各种材料、包装物、低值

易耗品、产成品、在产品等。

公司的存货应按实际成本记账，外购材料、包装物、低值易耗品的实

际成本，包括买价、运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理

损耗、入库前挑选整理费用等。公司的各项存货的收发领退，应根据实际

数量及时办理会计手续，并设置有数量、金额的明细账逐项逐笔登记。对

于各种在途材料、物品应进行明细核算，并隨时检查到货情况。

存货应定期进行盘点，每年至少盘点一次，发现盘盈、盘亏、毁损、

变质等情况，应由有关部门查明原因，写出书面报告，经董事会或总经理

批准后及时处理，并应在年度决算前清理完毕。材料、包装物、低值易耗

品等的盘亏或盘盈及毁损，除应由过失人赔偿外，应作为当期费用处理。

由于自然灾害造成的损失，作为营业外支出处理。

并结合本公司特点分房屋、建筑物、专用设备、通讯设备、运输工具五大

类。

固定资产应按原价登记入账。作为投资的固定资产，以投资时合资各

方议定的价格作为原价;购进的固定资产，以进价加运输、装卸、保险等

费用作为原价;需要安装的固定资产的原价还应包括安装费用;进口的固定

资产原价，应包括按规定支付的关税和工商统一税;自制自建的固定资产，

以制造或建造过程中所发生的实际支出作为原价。

固定资产折旧，采用直线法平均计算，并根据电力企业和集团有关规

定，制定分类折旧年限和估计残值率、分类折旧率。财务部根据月初在用

固定资产的账面原值和月折旧率，按月计算折旧。当月交付使用的固定资

产，应当自次月起计算折旧，当月内停止使用的固定资产也自次月起停止

计算折旧。固定资产折旧提足后，仍可使用的，不再计提折旧。提前报废

的固定资产也不补提折旧。

固定资产的购入、出售、清理、报废和内部转移等，都要办理会计手

续，设置固定资产明细账进行核算，并应建立严格的管理制度。变动的固

定资产于次月将变动说明书报公司董事会或总经理.固定资产每年至少盘

点一次，对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应由部门查明原因，写出书面

二十一、流动负债，包括短期借款、应付款项、预付货款和预提费用

等。

应付款项应当按应付账款、应付工资、应交税金、应付股利和其他应

付款等分别核算。有多种货币的流动负债，还应按不同的货币分别设账登

记。

职工奖励基金及福利基金视同流动负债进行核算。

一切与生产经营有关的支出，都应计入成本、费用。凡应由本期负担

而尚未支出的费用，应作为预提费用计入成本、费用;凡已支出的费用，

应由本期和以后各期分担的费用，应作为待摊费用，分期摊入成本、费用。

生产经营过程中，所耗用的各项材料，应按实际耗用数量和账面单价

计算，列入成本、费用。

应付工资的核算应根据核定的工资标准、工资形式、奖励津贴以及公

司的考勤记录、工时记录等有关记录，计算员工工资，计入成本、费用;

按规定支付中方员工的各项公积金和国家对员工的各项津贴，也应列入成

本和费用。

应按规定的成本项目和费用项目分别汇集，项目建设期间应汇集在建

工程所发生的各项工程建设费用、生产运行期间应汇集生产经营过程中所

发生的各项费用。

管理费用，包括公司经费、工会经费、董事会费、顾问费、诉讼费、

交际应酬费、税金(包括房产税、车辆使用税、印花税等)、场地使用费、

技术转让费、无形资产摊销、其他资产摊销、坏账损失、职工培训费、研

二十四、当月实现的销售收入应全部记入本月账内，并应相应结转销

售成本和费用。销售收入、成本和费用入口径必须一致，不能只记收入，

不记成本，也不能只记成本，不记销售收入。

当月收到以前年度的销售收入时，应相应结转以前年度的成本和费用，

并在当月财务分析中予以说明。

二十五、净利润为营业利润加营业外收支净额减所得税。营业利润为

主营业务收入减去营业成本后的毛利，再减管理费用和财务费用，加上其

他业务利润、减其他业务支出的净额。

营业外收支净额为营业外收入减营业外支出的净额。营业外收入包括

固定资产盘盈、处理固定资产收益、罚款收入等;营业外支出包括固定资

产盘亏、处理固定资产损失、罚款支出、损赠支出和非常损失等。

公司的利润按月计算，在年度内，采用表结法，年度终了，采用账结

公司的外币账户，包括外币现金、外币银行存款、以外币结算的债权

(如应收账款)和债务(如应付账款、应付工资、应付股利)，应与非外币的

各该相同账户分别设置，并分别核算。

公司对外发生外币业务时，无论增加或减少，均应采用当日市场汇率

折合为记账本位币，即人民币记账。月终，各种外币账户的外币余额，应

当按照月末市场汇率折合为记账本位币，即人民币金额。因汇率不同而出

现的差额，作为汇单损益，计入当期损益。

二十七、本制度经公司总经理办公会讨论通过，自颁布之日起执行。

二十八、本制度解释权在公司计划财务部。

财务部是公司一切财某某某事务及资金活动的管理与执行机构，负责

公司日常财务管理、筹资管理和财务分析工作，其工作范围和职责主要有：

1.负责公司财务管理工作。编制公司各项财务收支计划;审核各项资

金使用和费用开支;收回售楼款，清理催收应收款项;办理日常现金收付、

费用报销、税费交纳、银行票据结算，保管库存现金及银行空白票据，按

日编报资金日报表;做好公司筹融资工作;处理、协调与工商、税务、金融

等部门间的关系，依法纳税。

2.负责公司会计核算工作。遵守国家颁布的会计准则、财经法规，按

照会计制度，进行会计核算;编制年度、季度、月份会计报表;按照会计制

度规定设置会计核算科目、设置明细账、分类账、辅助账，及时记账、结

账、对账，做到日清月结，账账相符、账实相符、账表相符、账证相符;

管理好会计档案。

3.负责公司成本核算和成本管理。设置成本归集程序和成本核算账表，

做好成本核算，控制成本支出，收集登记汇总各项成本数据资料，及时、

正确地为成本预测、控制、分析提供资料;按合同、预算、审核支付工程、

设备、材料款项，配合工程部等部门做好工程、材料设备款的结算及竣工

工程决算;完善各项成本辅助账的设置，健全各项统计数据。

4.建立经济核算制度，利用会计核算资料、统计资料及其他

有关的资料，定期进行经济活动分析，判断和评价企业的生产经营成

果和财务状况，为公司领导决策提供依据。

5.配合公司内部审计。根据上述工作范围和职责，为加强财务管理，

特制定本制度。

第一章资金审批制度

1.总则

⑵财务专用章、公司法人章及支票必须分开保管，公司法人章由办公

室主任负责保管，财务专用章和支票由出纳负责保管。办公室主任或出纳

不在单位期间，印章应由法定代表人指定的专人保管。印章代管须办理交

接手续，代管人员必须对印章的使用情况进行登记;

⑶财务部原则上不得将已加盖财务专用章及公司法人章的支票预留在

公司，如因工作需要，需先填好限额，并经公司主管领导批准;

⑷开具的支票须写明经批准同意的收款人全称，收取的发票须与收款

⑹非正常经营业务调出资金须经过公司主管领导批准;⑺用以支付各

种款项的原始凭证必须保存原件，复印件不得作为原始凭证。如遇特殊情

况须经公司主管领导批准。

2.施工工程用款审批制度

施工工程用款由公司主管领导批准支付。其程序，按以下“施工工程

用款支付审批工作流程”执行。施工工程用款支付批工作流程3、行某某

某费用支出管理制度

⑴公司管理人员的费用报销，须经公司主管领导批准后财务方可报支;

⑵涉及应酬等非正常费用，须公司主管领导批准。

3.公司差旅费开支制度

⑴公司员工到本市范围以外地区执行公务可享受差旅费补贴;

⑵公司职员出差根据需要，由部门经理决定选用交通工具;⑶公司职

员出差期间，住宿费用及补贴按以下规定执行：①房租标准：A、部门经

理以上职员，房租标准为120元/日;B、一般职员，房租标准为100元/日。

②伙食补贴、市内交通补贴标准伙食补贴每人20元/日;市内交通费每人

6元/日。

⑷、实际报销金额超出公司的补贴标准，需由部门经理或带队经理说

明原因，报经公司主管领导审批后支付。

4.车辆维修费及汽油费管理制度

⑴公司车辆维修保养由办公室统一管理，应指定维修点，维修费用一

般采取银行转账的方式结算;

⑵车辆的易损备品备件由办公室统一安排采购，以支票支付。需用时

应办理领用手续，并由办公室建账予以核销使用;⑶公司汽油票由办公室

统一保管并设账登记使用。

5.办公费用、会议费用及其他费用管理制度

⑴公司办公用具由办公室统一采购、管理;

⑵办公室设立账册登记公司办公用品的采购、使用情况;⑶办公室财

产台账为财务部附设账册;

⑷办公室应对各部门领用的办公用品情况进行造册、登记、定期通报;

⑸公司各部门因工作需要，需邀请有关单位人员召开会议的，应由部

门经理提出建议，报总经理批准，其会务工作由办公室统一安排;

⑹有关工资、奖金、福利费等各项津贴的发放标准由公司人事劳资管

理部门制定，经总经理批准后报财务部备案。

6.行某某某费用报销制度

⑴公司行某某某费用现金支出范围为：向职工支付工资、奖金、津贴、

⑷凡未具备报销条件(如没有对方单位的收款凭证)，需领用支票或现

金者必须填写借款单。借款单留财务存底，待借款还回时财务开冲账收据

给经办人;

⑸支票领用单、借款单必须由经办人填写，公司主管领导签字，财务

审核后，由财务部直接支付;

⑹银行支票如发生丢失，有关责任人应及时向财务部和开户银行报告。

如系空白支票所造成的损失，丢失人员负有赔偿责任;⑺其他有关费用及

成本支出的程序以公司规定为准。

第二章工程成本管理制度

1.公司所有工程经济合同以及涉及工程成本的一切指标、保证、承诺

及其他经济签证均需由总经理签署或授权委托签署。

2.公司工程部主要负责工程造价的预测及审核、工程招投标文件的编

制、工程决算的审定。

5.工程中间结算程序。

⑴施工单位于每月25日之前，将工程进度结算报送工程部审核，工

程部结合工程施工某某某纸、施工进度计划以及其他文件资料提出审核意

见，并在5日内送财务部会签;

⑵财务部根据有关文件资料、施工单位领用的供应材料数额，以及与

施工单位其他经济往来等情况，并参考公司财务状况提出付款意见，报送

公司主管领导审批。

6.工程决算程序。

⑴施工单位应将工程决算书以及各项经济签证资料按工程中间结算同

样的程序报工程部复核，财务部会签;

⑵财务部根据各种经济签证、合同以及经审定的工程决算数和材料结

算数，扣除已付工程数及垫付的各项费用，结算应付工程尾数，提出付款

方案，报公司主管领导批准;

⑶大工程办理决算时，应由公司主管工程领导牵头，由工程部、设计

部、财务部及其他有关部门人员组成工程决算小组，按照上述本制度规定

的职责范围联合进行专项工程决算;

⑵凡公司购入或自制的机器设备、动力设备、运输设备、工具仪器、

管理用具、房屋建筑物等，同时具备单项价值在20某某元以上和耐用年

限在一年以上的列为固定资产;

⑶凡单项价值在20某某元以下或价值在20某某元以上但耐用年限不

足一年的用品用具均属低值易耗品。

2.公司财务部负责公司所有财产的会计核算

⑴公司本部使用的所有固定资产及公司所有办公用品用具由办公室归

口管理;

⑵公司各施工工地使用机器设备、动力设备、工具仪器等由工程部归

口管理;

⑶办公室和工程部应指定专人负责公司财产的业务核算，应设立台账，

登记公司财产的购入、使用及库存情况，负责组织公司财产的保管、维修

并制定相应的措施、办法。

3.财产的购置与调拨

⑷固定资产的领用单由使用部门开具，领用单一式三联。一联由领用

部门存查，一联送财产归口管理部门作为财产发出凭据，一联由财产归口

管理部门定期汇总后向财务部报账;

⑸财产在公司内部之间转移使用应办理移交手续，移交手续由财产归

口管理部门办理，送财务部备案。

4.财产的清查、盘点

⑴公司财产归口管理部门应定期进行财产清查盘点工作，年终必须进

行一次全面的盘点清查;

⑵各部门的年终财产盘点必须有财务人员参加;

⑶财产盘点清查后发现盘盈、盘亏和毁损的，均应填报损益报告表，

书面说明亏、损原因。对因个人失职造成财产损失的，必须追究主管人员

和经办人员的责任;

⑷凡已达到自然报废条件的固定资产，财产归口管理部门应会同财务

部组织评估，评估情况上报公司主管领导，由公司主管领导决定处理意见;

⑸凡尚未达到自然报废条件，但已不能正常使用的固定资产，使用部

门应查明原因，如实上报;属个人责任事故的应由有关责任人员负责赔偿

同时进一步完善公司财务管理制度，维护公司及员工相关的合法权益，制

定本制度;

财务管理细则

一、总原则

1、公司财务实行“计划”为特征的总经理负责制：属已经总经理审

批的计划内的支付，由相关事业部总经理的书面授权，财务负责人监核即

可办理;属计划外的，必须有公司总经理的书面授权。

2、严格执行《会计法》和相关的财务会计制度，接受财某某某、税

务、审计等部门的检查、监督，保证会计资料合法、真实、及时、准确、

完整。

二、财务工作岗位职责

(一)财务经理职责

1、负责管理公司的日常财务工作。

2、负责对本部门内部的机构设置、人员配备、选调聘用、晋升辞退

等提出方案和意见。

3、负责对本部门财务人员的管理、教育、培训和考核。

4、负责公司会计核算和财务管理制度的制定，推行会计电算化管理

方式等。

5、严格执行国家财经法规和公司各项制度，加强财务管理。

6、参与公司各项资本经营活动的预测、计划、核算、分析决策和管

理，做好对本部门工作的指导、监督、检查。

7、组织指导编制财务收支计划、财务预决算，并监督贯彻执行;协助

财务经理对成本费用进行控制、分析及考核。

8、负责监管财务历史资料、文件、凭证、报表的整理、收集和立卷

归档工作，并按规定手续报请销毁。

9、参与价格及工资、奖金、福利某某某策的制定。

10、完成领导交办的其他工作。

4、完成部门主管或相关领导交办的其他工作。

(四)出纳职责

1、建立健全现金出纳各种账册，严格审核现金收付凭证。

2、严格执行现金管理制度，不得坐支现金，不得白条抵库。

3、对每天发生的银行和现金收支业务作到日清月结，及时核对，保

证帐实相符。

三、现金管理制度

1、所有现金收支由公司出纳负责。

2、建立和健全《现金日记帐》簿，出纳应根据审批无误的收支凭单

逐笔顺序登记现金流水收支帐目，并每天结出余额核对库存。作到日清月

结，帐实相符。

3、库存现金超过3000元时必须存入银行。

4、出纳收取现金时，须立即开具一式四联的《支票回收登记表》，

由缴款人在右下角签名后，交缴款人、业务部门、出纳、会计各留存一联。

5、任何现金支出必须按相关程序报批(详见支出审批制度)。因出差

或其他原因必须预支现金的，须填写借款单，经总经理签字批准，方可支

出现金。借款人要在出差回来或借款后三天内向出纳还款或报销(详见差

1、支票的购买、填写和保存由出纳负责。

2、建立和健全《银行存款日记帐》簿，出纳应根据审批无误的收支

凭单，逐笔顺序登记银行流水收支帐目，并每天结出余额;每工作日结束

后。

3、出纳收取支票时，须立即开具一式四联的《支票回收登记表》，

由缴款人在右下角签名后，交缴款人、缴款部门、出纳、会计各留存一联。

4、支票的使用必须填写“支票领用单”，由经办人、部门经理、财

务主管(经理)、总经理(计划外部分)签字后出纳方可开出。

5、所开出支票必须封填收款单位名称。

6、所开支票必须由收取支票方在支票头上签收或盖章。

五、印鉴的保管

1、银行印鉴必须分人保管。

2、财务专用章和总经理印鉴分别由财务经理和出纳负责保管。

六、现金、银行存款的盘查

1、出纳人员在每周完成出纳工作后，应将库存现金、银行存款的上

3、其它依据相关会计制度及法规执行。

支出审批制度

一、目的

1、为简化支出审批手续，提高工作效率。

2、防止因私占用公司财产。

二、适用原则

(一)使用商业单位制，经营计划和财某某某预算内，授权行使终审权。

(经理/部门负责人对该单位之营业指标负全责)。

(二)部门经理可适当的将其权限或部份权限，以文字性形式，授权给

其副经理或部门主管等。

(三)授权方式可分为两类：

三、审批程序

1、计划内报销：

经手人、证明人(持原始凭证)、分管经理(部门负责人)、财务部

2、超计划报销：

经手人、证明人(持原始凭证和超支报告)、分管经理(部门负责人)、

财务

四、计划审批内容

1、购买日常办公用品、计算机的外设配件和耗材之支出计划，由运

营中心收齐汇总，报公司总经理审批。原则上由运营管理中心统一购买并

库存，各部门登记领用，并进入各部门的费用。每月底由运营管理中心向

财务部提供有关方面的明细表(经各部门签字确认)。

2、固定资产与办公家具(包括机房与OA设备)：其购买由各部门报申

请计划，经部门负责人签字，公司总经理批准，公司技术部、运营管理中

心统一协调核准后，对协调或购买情况写出需求报告，报公司总经理批准

统一购买，金额在1万元以上的固定资产购入必须报总经理审批。

3、参展/会费：由经办人随借款单附上邀请函与盖章完全的参展申请

表复印件，由部门经理审批，财务部审核付款。本地展会原则上不得支付

会务费;外地展会如在参展费中包含会务费用的，必须注明人数与明细并

履行上述审批手续。凡批准住会，予以报销往返车票与会务费;不住会的，

报销车票与差旅补助。

3、凡是参加境外展览会，必须至少提前一个月向公司总经理提交专

项申请报告，注明参展必要性、参展人数、费用预算等。经批准后方可执

行。

4、差旅费：各部门根据工作需要，制定出差计划，应注明出差地点、

事由、时间、人数、由部门经理审核出差的必要性和借款的合理性、经理

签字后交财务付款。各部门经理凭出差报告先由公司总经理审批后方可借

款。(所有境外出差必须提前书面请示总经理经批准后方可执行)。

5、工资、奖金的支出：由公司人事部核准每月考勤，财务部编制发

放表，经理签字确认，并报公司总经理批准后财务发放。

6、业务费用：业务费用包括业务交通费(含油费、保养费、过路费、

搬运费)、快递费、礼品费及业务招待费。经总经理批准的计划内业务费

用由部门经理审批;计划外业务费用报公司总经理审批。

第一章总则

第一条为规范公司财务会计行为，依据《会计法》、《企业财务通则》

和《企业会计准则》等有关法律、法规，结合本公司的实际情况，制定本

制度。

第二条公司会计工作的基本任务是贯彻执行国家财某某某某某某策和

会计法规，强化财务管理，加强财务监督，规范各项财务收支的计划控制、

核算、分析和考核工作，如实反映公司财务状况和经营成果，依法纳税，

接受股东大会、董事会、监事会等内部机构以及财某某某、税收、审计、

证券监管等有关部门和行业主管部门的监督检查，依法合理筹措资金，有

效利用公司的各项资产，增收节支，为公司领导当好参谋，为公司决策，

全资和控股子公司必须配备专职会计和出纳人员，参照本制度根据企业性

质和特点制定完整的财务制度，并接受公司财务部的业务指导。

第七条公司会计机构和会计人员应当依照会计法律法规的规定，按照

真实、完整的要求，进行会计核算，实行会计监督，并向公司董事会、总

经理定期汇报会计工作情况，报送财务会计报告和其他必要资料。第八条

公司会计年度采用公历年度，会计核算亿人民币为记账本位币，会计记账

采用借贷记账法。第九条公司审核原始凭证、填制会计凭证、登记会计账

簿、编报财务会计报告和管理会计档案，应当遵循有关法律法规和本制度

的要求。

第二章会计管理体制

第十条公司董事长、财务副总根据岗位职责分工负责本公司的财务会

计工作，并对会计工作和会计资料的真实性和完整性负责，财务部负责具

体的日常会计工作。第十一条公私财务负责人为财务副总，依法行如下会

计管理职责：

(一)依法设立会计机构、配备会计人员，并支持他们的工作，保障会

计人员依法履行职责;(二)正确执行相关法律法规和规章制度，纠正违反

第十三条公司领导、部门经理其他员工应当按照本制度的规定，在各

自的权限内真实、完整的审核和提供各种经济业务的原始资料。公司有关

人员在对所管业务的财务收支进行具体的预算管理和目标控制时，对有关

的原始资料负有记录、保管和及时进行传递的责任。

第三章会计机构和会计人员

第十四条公司财务部为依法设立的会计机构，并根据工作需要配备相

应的会计人员。财务部设经理、副经理、总账会计(或称主办会计)、会计

(或称辅助会计)、预算管理、出纳等岗位。

第十五条各分、子公司设立相应的财务机构，其财务人员根据公司业

务发展和规范管理的需要，在条件成熟时，公司可逐步实行会计派制。

第十六条公司委派的财会人员由公司与所在分公司、子公司实行双层

领导，即财会人员的日常行某某某管理由所在分公司、子公司负责，业务

管理由公司负责。

第十七条公司委派财务人员的工资和费用一般由公司负责，不在所在

第二十一条本公司执行的会计及财务制度为：《会计法》、《企业会

计制度》、《公路经营企业会计制度》等。

第二十二条以每年元月一日至十二月三十一日为一个会计年度。

第二十三条记帐原则和方法：以权责发生制为原则，实行借贷记账法。

第二十四条企业的会计核算以人民币为记账本位币。

第二十五条公司的固定资产按直线法计提折旧。

第二十六条按照有关规定计提坏账转北，存货跌价准备和其他资产减

值准备。

各项财务收支业务需要的原始记录，应当具备规定的内容，充分证明

经济业务发生的性质、原因、时间、数量和金额。所有原始记录必须做到

真实、完整。

第三十条各种原始凭证必须规范，符合会计核算的要求，其应具备如

下一些内容：(一)名称：原始凭证必须有特定的名称，文件、合同、签呈、

呈批件等必须有标题;(二)日期：一般是指经济业务发生的时间或文件、

合同、签呈、呈批件的做成时间;(三)业务内容：业务内容应当清楚，并

表明该记录设计的经济性质。(四)数量;(五)单价;

(六)金额：各原始凭证上记载的金额应当填写清楚，计算准确，大小

写必须一致，格式化的原始凭证上的金额还应当封顶;

(七)接受原始凭证的单位名称;

(八)出具原始凭证单位的名称：以行某某某公章、财务专用章标识时，

印章必须清晰可辨;(九)有关经办人员签字认可。

第三十一条原始凭证出现错误，必须按规定进行更正。

(一)文字出现错误时，必须由开除单位予以更正，并在更正处加盖公

章;

(二)数字和金额出现错误时，不得在错误凭证上更正，必须由原单位

重新开

具;(三)如果原始凭证由两个单位共同完成，任何错误均应当由双方

共同更正、盖章。第三十二条同类经济也的原始凭证数量较多时，可填制

原始凭证汇总表。第三十三条原始凭证必须由出具原始凭证单位盖印财务

专用章，同时必须由有关经办人员，验收人员和主管人员的签名或盖章，

并注明用途。属于公司自制的原始凭证必须按财务部制定的统一、规范的

格式，并由经办人和具有审批权限的相关人员签名或盖章。

第三十四条公司依照凭证按照记账凭证的支持对原始凭证划分为两种

类型：主要凭证和辅助凭证。主要凭证是对记账凭证其主要支持作用的原

始凭证。主要凭证有：

(一)证明款项和有价证券收付业务的凭证，包括证明款项是否支付、

有价证券是否交割的资料，以及证明款项(或有价证券)种类、金额价值、

性质和权属的资料;

(三)证明债权债务发生和结算的凭证，包括证明发生原因、金额计算

过程和依据资料，以及证明债权债务相对人、清偿责任人的资料;

(五)证明收入、支出、费用、成本计算业务的凭证，包括记录其计算

过程、计算依据和审批过程的资料，以及证明收入(支出、费用、成本)种

类、经办人、金额和性质的资料;

(六)证明财务成果计算和处理业务的凭证，包括说明计算(处理)依据

和过程的资料，以及说明财务成果性质、金额的资料。

第三十五条主要凭证必须符合国家法律、法规和会计制度的规定，并

附在记账凭证的后面。对两张或两张以上记账凭证起主要支持作用的原始

凭证，可附在其中一张记账凭证的后面，其他记账凭证后附原始凭证的附

件或复印件，但其他记账凭证上必须签注原始凭证原件所在记账凭证的编

号。

第三十七条辅助凭证可不附在记账凭证的后面，但应当单独按照档案

管理办法进行分类整理，及时归档保存。未附辅助平衡的记账凭证应当注

明该辅助凭证的名称、编号。

第三十八条对于涉及多笔经济业务或需要多次备查使用的主要凭证和

辅助凭证，经办部门和需要查询的部门，应当同时保管相关原始凭证的原

件。

第三十九条会计人员应当认真审核原始记录，并在通过审核纪录上签

字。审核的内容包括：(一)经纪业务是否本单位发生的，内容是否真实、

合法、合规;(二)原始凭证是否具有法律效力，公章是否清晰;(三)经办人

是否经过授权活在授权范围内填制内容;(四)数量、单价、金额的计算是

否正确;(五)必备内容是否完备齐全。

第四十条会计人员在受理原始记录时，对于不真实的，有权拒绝受理，

并可将情况报告单位负责人;对不完整的，有权退回，经办人补正后再受

理。

第四十一条会计人员应当依据真实、完整的原始记录进行会计处理，

并按照本制度的相关规定将原始凭证附在记账凭证后面。

第四十二条需要进行会计处理的原始凭证按照如下的程序进行传递。

(一)经办人取得原始凭证后，需要交证明、检查或验收人签字的，交

有关人员签字;

(二)有关人员签字后，交会计人员审核;

(三)按有关规定经部门经理、公司负责人签字批准;(四)会计人员受

理原始记录，进行会计处理。

第四十三条会计人员制作记账凭证，应当以真实、完整的原始凭证为

依据。无法取得原始凭证的，应当按照要求自制或者要求相关人员制作原

始凭证。

第四十四条记帐凭证应当使用财务会计软件按规定进行填制，不得手

工填制。填制记账凭证必须符合如下要求：

(一)以本人的身份进入财务会计软件填制凭证的界面;(二)必备内容，

包括日期、摘要、应借应贷科目及金额等，填写要齐全、清楚，并与所附

原始凭证及其记载的内容相符;附件注明原始凭证张数，时间按编制当天

日起填写;填写要正确使用会计科目，保证科目使用与相关业务再定义上

的一致;(三)接待的金额要相等;(四)按所附原始凭证准确填写与借记或贷

记的不同科目相符的摘要。摘要必须清楚，简明扼要;购买多种物品应注

明主要物品的名称;往来业务凭证，借款和报销业务应具备对方单位名称

或个人所属部门及姓名;提取现金应注明原因;收支的结转，费用的预提摊

销应注明期间。

第四十五条审核人员、出纳人员、总账会计通过财务会计软件审核记

账凭证和记账后，应当输出的纸质记账凭证上盖章或签名。

第四十六条通过财务会计软件输出纸质记账凭证，应当符合《跨及基

础工作规范》和会计电算化有关工作的规范的要求，并与所附原始凭证一

起装订成册。会计凭证的装订应当符合会计档案管理的要求，当月第一本

凭证的最前面应当附有会计科目发生额及余额表，最后一本凭证应当附有

银行存款余额调节表和银行对账单。

第四十七条会计凭证的归档，保管等事项按照《会计档案管理办法》

的规定办理。

第七章会计账簿的设置

第四十八条财务部按《会计法》的规定，设置会计账簿，包括总账、

明细帐、日记张和其他辅助性账簿。

第四十九条根据电算化的要求，当期所有记账凭证数据和明细账数据

都储存于计算机。

第五十条明细账根据会计核算系统，结帐后数据自动生成资产、负债、

权益、损益四大类明细账。账本格式按照会计科目的设置、管理查账的需

要，合理编排为借贷余三栏式、成本费用类多栏式、多借一贷式、多贷一

借式和多借多贷式。

第五十一条日记账分为银行日记账和先进日记账，不得跨年度使用，

账簿不得用银行对账单或其他方式代替。开设若干个银行存款账户时，应

按开设的账户分别登记银行日记账，日记账由出纳根据银行收(付)款、现

第五十五条本公司使用财务会计软件进行会计核算，软件输出的会计

帐簿应当符合国家统一会计制度的要求，并及时装订。除会计软件输出的

正式帐簿外，不得设立其它正式帐簿。通过会计软件输出的正式帐簿，应

当按照封面、扉页、科目发生额及余额表、总账和明细账的顺序进行打印

和装订，各科目的总账和明细账按科目编号的顺序宁打印和装订。

第五十六条会计账簿应当保持整洁、清晰，除手工登记的备查登记簿

外，不得涂改、挖补，手工登记的备查登记簿需要更正的，由登记人员进

行更正并盖章，登记人员以外的人员不得进行改正。

第五十七条通过会计软件输出的年度账簿，应当在扉页上加盖公章，

并贴划印花税票。达因人和财务部经理/副经理应当在装订的会计账簿封

面签章。在装订年度正式帐簿时，科目发生及余额表后应当附有当年的年

度会计报表。通过会计软件输出的正式帐簿，由会计机构按照会计档案管

理的规定进行保管。第五十八条会计账簿的电子数据应当每月备份一次，

每次备份时应当在至少两台不同的计算机硬盘上各保存一份。电子数据在

年末结账后，应当备份到单独的电子媒介，按照档案管理的规定妥善保管。

第六十一条实收资本安投资主体分为国有资本金、法人资本金和个人

资本金。第六十二条本公司筹集资本必须是货币资金(现金)，未经股东会

同意，不得以债权、实物资产、有价证券等折投入资。

第六十三条经营期内，投资者对其投入的资本，除依法转让外，不得

以任何方式抽走。投资者应按照投资比例或者合同、章程规定，分享本公

司的收益或承担本公司风险。

第六十四条本公司负债包括各种银行货款、往来借款、应付和预收款

项及其他负债。

第九章固定资产的核算

第六十五条使用年限在一年(不含一年)以上，单位价值在20某某元

(不含20某某元)以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括

房屋及建筑物、电子设备、运输设备、机器设备、工具、器具。当一项固

定资产的组成部分在使用效能上与流动资产相对某某某，并且具有不同使

用年限时，应将该组成部分单独确认为固定资产。

第六十六条不符合固定资产条件的物品，为低值易耗品。低值易耗品

应比照顾定资产管理办法，设立分类登记簿和低值易耗品卡片帐，建立登

记、保管和定期盘点制度。

第六十七条财务部门要定期对固定资产、低值易耗品进行全面盘点、

第十章货币资金的核算

第七十条公司的货币资产包括现金、银行存款和其它货币资金。

第七十一条财务部门必须定期或不定期对货币资金进行盘点、对帐，

并确保账款相符。第七十二条货币资金管理必须遵守《货币资金管理制度》

的有关规定。

第十一章长期和短期投资的核算

第七十三条公司的对外投资案投资回收期的长短可分为短期投资和长

期投资。短期投资，是指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年(含

1年)的投资，包括股票、金融债券、债券、基金等证券投资。长期投资，

是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年(不含1年)的各

种股权性质的投资、不能变现货或不准备随时变现的债券、长期债券投资。

长期投资应当单独进行核算，并在资产负债表中单列项目反映。

第七十四条公司的证券投资必须符合信用，稳健、效益的原则，确保

资产的保值增值。第七十五条购入有价证券按有价证券的面值和规定的利

率计算应收利息，分期计入损益。

第七十六条出售经营性证券可以采用先进先出法、加权平均法、移动

加权平均法等确定其实际成本。计价方法一经确定，不得随意变更。出售

经营性有价证券实际收到的价款与账面成本的差额，计入当期损益。

第七十九条公司其他类资产包括无形资产、递延资产及其他资产。第

八十条无形资产按取得时的实际成本计价。

第八十一条无形资产自开始使用之日起在有效使用期限内平均摊入成

本。

第八十二条递延资产是指不能全部计入当年损益，应当在以后年度内

分期摊销的费用，包括开办费、以经营租赁方式租入的固定资产技改支出、

摊销期超过1年的修理费以及摊销期超过1年的其他待摊费用等。

第八十三条开办费是指筹建期间发生的费用，自营业之日起分5年分

期摊入营业费用。

第十三章经营成本的核算

第八十五条在公司业务经营中发生的与经营有关的各项支出等按规定

收入，包括固定资产经营收入、租赁收入、固定资产盘盈、固定资产清理

净收益、教育费附加返还款、罚款收入、出纳长款收入、证券交易差错收

入、因债权人的特殊原因却是无法支付的应付款项等。

第十六章纳税、利润及其分配

第九十三条本公司利润总额按下列公式计算：利润总额=营业利润+投

资收益+营业外收支净额净利润=利润总额-应纳所得税

营业利润=主营业务收入-主营业务成本+其它业务利润-营业费用-管

理费用-财务费用国债投资收益根据规定不缴企业所得税。

第九十四条所得税后利润根据公司章程的规定，按如下顺序分配：

(一)弥补上一年度的亏损;(二)提取法定公积金10%;(三)提取任意公积

金;(四)支付股东股利;公司法定公积金累计为公司注册资本的50%以上的，

可以不再提取。提取法定公积金后，是否提取任意公积金由股东大会决定。

公司不在弥补亏损和提取法定公积金、或公益金之前向股东分配利润。

第九十五条本公司须依法申报和交纳营税、城市维护建设税、教育费

附加、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税、企业所得税及其他应

纳税种。

第十七章会计报表的种类与编制

第九十六条会计人员应当根据会计账簿的记录编制会计报表。本公司

应分年，半年、季度和月度填制下列报表。

第九十七条企业向外提供的会计报表包括：资产负债表;利润表;现金

流量表;资产减值准备明细表;利润分配表;股东权益增减变动表;分部报表;

其他有关附表。内部管理报表主要由银行存款收支月报表、成本月报表、

债权债务明细表等，企业应根据管理的实际需要设计编制内部管理报表，

并根据企业发展需要增加或减少报表种类，调整报表内容、报表格式。内

部管理财务报表的设计、编制、报送须经财务副总批准，其它任何部门和

人员无权直接要求财务部门提供财务报表、财务数据。

第九十八条各种报表、项目之间的勾稽关系必须对应、准确;本期报

表与上期报表之间的有关数据必须相互衔接。

第九十九条向外爆出的报表如发现有错误，应及时办理订正手续，除

本单位留存报表外，还应同时通知接受报表的单位;错误较多的应重新编

报。对外报送的财务报表在报送之前必须由分管财务的财务副总和其它高

管审核、签字。上报会计报表时，应当制作会计报表封面，并加盖告你公

司公章。公司负责人、财务部经理/副经理和报表编制人应当在报表封面

上签章。

第十八章会计工作交接

第一百条会计人员调动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移

交给接替人员。未办清交接手续的，不得调动或离职。

第一百零一条接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未

了事项。离职会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：

盘及有关资料等。第一百零二条会计人员办理移交时，必须有监交人负责

监交。一般会计人员交接，由财务部经理或副经理负责监交;财务部经理

或副经理交接，由公司分管财务工作的财务副总(或其授权代理人)负责监

交。第一百零三条移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交;接替

人员要逐项核对查收。一脚人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数

据在实际操作状态下进行交接。

第一百零四条财务部副经理以及以上级别的财务人员移交时，还必须

将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等向接替人员详细

介绍。对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。

第一百零五条交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交注册上签名

或者盖章，并应在移交清册页数上注明：单位名称，交接日期，交接双方

和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。

移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。