2022年公司会计制度10篇

2022年公司会计制度10篇

公司会计制度1

（一）“财政拨款结转”和“财政拨款结余”科目及对应的

“资金结存”科目余额

新制度设置了“财政拨款结转”、“财政拨款结余”科目及

对应的“资金结存”科目。在新旧制度转换时，单位按照新制度

规定将原账其他应收款中的预付款项计入预算支出的，应当对原

账的“财政拨款结转”科目余额进行逐项分析，按照减去已经支

付财政资金尚未计入预算支出（如其他应收款中的预付款项等）

的金额后的差额，登记新账的“财政拨款结转”科目及其明细科

目贷方；按照原账的“财政拨款结余”科目余额，登记新账的“财

政拨款结余”科目及其明细科目贷方。

单位应当按照原账的“财政应返还额度”科目余额登记新账

的“资金结存——财政应返还额度”科目借方；按照新账的“财

政拨款结转”和“财政拨款结余”科目贷方余额合计数，减去新

账的“资金结存——财政应返还额度”科目借方余额后的差额，

登记新账的“资金结存——货币资金”科目的借方。

（二）“非财政拨款结转”科目及对应的“资金结存”科目

余额

新制度设置了“非财政拨款结转”科目及对应的“资金结存”

科目。在新旧制度转换时，单位按照新制度规定将原账其他应收

款中的预付款项计入预算支出的，应当对原账的“其他资金结转

结余——项目结转”科目余额进行逐项分析，按照减去已经支付

非财政拨款专项资金尚未计入预算支出（如其他应收款中的预付

款项等）的金额后的差额，登记新账的“非财政拨款结转”科目

及其明细科目贷方；同时，按照相同的金额登记新账的“资金结

存——货币资金”科目借方。

（三）“非财政拨款结余”科目及对应的“资金结存”科目

余额

1、登记“非财政拨款结余”科目余额

新制度设置了“非财政拨款结余”科目及对应的“资金结存”

科目。在新旧制度转换时，单位应当按照原账的“其他资金结转

结余——非项目结余”科目余额，借记新账的“资金结存——货

币资金”科目，贷记新账的“非财政拨款结余”科目。

2、对新账“非财政拨款结余”科目及“资金结存”科目余

额进行调整

单位按照新制度规定将原账其他应收款中的预付款项计入

预算支出的，应当对原账的“其他应收款”科目余额进行分析，

区分其中预付款项的金额（将来很可能列支）和非预付款项的金

额，并对预付款项的金额划分为财政拨款资金预付的金额、非财

政拨款专项资金预付的金额和非财政拨款非专项资金预付的金

额，按照非财政拨款非专项资金预付的金额，借记新账的“非财

政拨款结余”科目，贷记新账的“资金结存——货币资金”科目。

（四）预算收入类、预算支出类会计科目

由于预算收入类、预算支出类会计科目年初无余额，在新旧

制度转换时，单位无需对预算收入类、预算支出类会计科目进行

新账年初余额登记。

单位应当自20__年1月1日起，按照新制度设置预算收入

类、预算支出类科目并进行账务处理。

单位存在20__年12月31日前需要按照新制度预算会计核

算基础调整预算会计科目期初余额的其他事项的，应当比照本规

定调整新账的相应预算会计科目期初余额。

单位对预算会计科目的期初余额登记和调整，应当编制记账

凭证，并将期初余额登记和调整的依据作为原始凭证。

四、财务报表和预算会计报表的新旧衔接

（一）编制20__年1月1日资产负债表

单位应当根据20__年1月1日新账的财务会计科目余额，

按照新制度编制20__年1月1日资产负债表（仅要求填列各项

目“年初余额”）。

（二）20__年度财务报表和预算会计报表的编制

单位应当按照新制度规定编制20__年财务报表和预算会计

报表。在编制20__年度收入费用表、净资产变动表、现金流量

表和预算收入支出表、预算结转结余变动表时，不要求填列上年

比较数。

单位应当根据20__年1月1日新账财务会计科目余额，填

列20__年净资产变动表各项目的“上年年末余额”；根据20__

年1月1日新账预算会计科目余额，填列20__年预算结转结余

变动表的“年初预算结转结余”项目和财政拨款预算收入支出表

的“年初财政拨款结转结余”项目。

五、其他事项

（一）截至20__年12月31日尚未进行基建“并账”的单

位，应当首先参照《新旧行政单位会计制度有关衔接问题的处理

规定》（财库〔20__〕219号），将基建账套相关数据并入20__

年12月31日原账中的相关科目余额，再按照本规定将20__年

12月31日原账相关会计科目余额转入新账相应科目。

公司会计制度2

摘 要：随着国民经济结构转型，国际间大宗商品定价权上

升为国家战略的重要性日趋显现，期货市场迎来了转型和发展的

难得机遇。作为期货交易市场中介机构的期货经纪公司会计环境

现状怎样，能否为期货经纪公司在这一历史时期发展中发挥重要

作用。笔者试图通过理顺期货经纪公司现有会计制度，对眼下制

约期货经纪公司发展的一些会计障碍提出政策建议。

关键词：期货公司 会计核算

前言

成熟的期货市场具有两大功能，风险防范和价格发现。基于

此，目前期货价格已经成为世界主要金融产品和大宗商品价格的

风向标，成为维护国家金融和经济安全的重要工具。在我国， “十

二五”规划纲要指出“推进期货和金融衍生品市场发展”，20__

年全国证券期货监管工作会议上，郭树清主席提出“抓紧建设原

油等大宗商品期货市场，逐步增强我国在国际市场上的定价能

力”。外在需求为期货市场发展提供了难得的发展机会。

作为期货交易重要通道的期货经纪公司（简称期货公司），

在伴随期货行业二十余年的发展后，会计环境是否可以承载期货

公司在这一历史机遇跨越式发展需要？笔者试图通过剖析期货

公司执行的会计制度，找出制约眼下期货公司会计环境优化的制

度障碍，提出适宜的政策建议。

一、 期货公司会计制度执行的现状

涉及期货公司会计制度包括财政部1997年《商品期货交易

财务管理暂行规定》， 20__年《商品期货业务会计处理暂行规

定》，以及证监会20__年《期货公司风险监管指标管理试行办

法》，20__年《期货经纪公司年度报告参考内容与格式》。上述

规章制度构成了我国目前期货行业的会计制度体系。

眼下金融行业普遍执行的是20__年财政部出台的《金融企

业会计制度》。该制度在第二条明确规定了“本制度适用于中华

人民共和国境内依法成立的各类金融企业（简称金融企业），包

括银行、保险公司、证券公司、信托投资公司、期货公司等。”

但由于制度修订之初，期货行业所占金融行业市场份额极低，该

制度对期货公司针对性不强。并且，由于该制度仅要求在上市的

金融企业范围内实施，鼓励其他股份制金融企业实施，对期货公

司是否执行并未做强制要求。

二、期货公司会计核算存在的问题

从上述现状分析，迅速发展的期货行业与滞后的行业会计制

度显得非常不适应。从某种程度上说，期货行业会计制度的滞后

一定程度上影响了行业的发展。笔者结合行业发展现状，归纳了

制约期货行业发展会计制度的主要方面：

（一） 会计核算制度不完整

目前期货公司执行的会计制度均是针对商品期货交易。随着

近年期货行业蓬勃发展，期货市场在国民经济发展的重要性突

显，尤其是以股指期货为代表的金融期货平稳推出，证券公司为

期货公司提供中间介绍业务、期货投资咨询业务出台，逐渐丰富

的期货公司经营业务与狭窄的会计业务指导制度显得不相适应，

建立完整的期货公司会计制度成为迫在眉睫的任务。

（二） 会计制度指导性不强

上述两项会计制度的拟定均是基于早期期货行业处于清理

整顿阶段为前提的。为避免文字累赘，此处暂不对期货行业发展

历程进行回顾。该两项制度为统一期货业务的确认与计量标准，

明确费用的归集具有指导意义，尤其是对规范早期我国商品期货

交易财务行为，优化期货市场财务环境发挥了积极的作用。但期

货行业的治理整顿工作早已结束，随着保证金监控中心建立、证

监会“五位一体”监管模式有效运行，期货行业逐步走上规范发

展的道路。笔者认为，目前单纯以防范风险为目的的期货公司会

计核算制度已制约期货行业发展，应尽快修订原制度中存在的突

出问题，尽快出台符合期货行业发展现状，对期货公司会计业务

针对性强、指导性强的会计制度。

三、修订会计制度的政策建议

（一）建立完整的期货公司会计制度

期货公司已不单单以商品期货交易为唯一业务，不单单以商

品期货交易手续费收入为唯一收入________。完整的期货公司会

计制度应规范包括商品期货、金融期货等期货交易类别，也应涵

盖期货公司中间介绍业务、期货投资咨询业务等业务类型。建议

在广泛征求行业意见，参考其他成熟金融企业会计制度的基础

上，拟定期货公司会计制度，继而促进期货市场快速发展，更好

服务实体经济。

笔者拟以股指期货为例明说明扩充现有制度的重要性。随着

20__年4月中金所推出我国第一支金融期货—股指期货，便终结

了我国期货市场只有商品期货的时代。从国际市场上看，金融期

货合约交易额占期货交易额绝大多数，20__年我国金融期货交易

额也已达到期货市场交易额的三分之一。可见，金融期货是期货

交易的重要类别。对会计核算而言，由于目前中国金融交易所实

施的是有别于其他交易所的分级会员结算制度和结算担保金制

度，对于不同级别的会员采取差异化的交易资格管理。因此，在

会计核算方面也应该采取有别于商品期货会计核算方法。

（二） 规范现有会计制度

在规范现有会计制度方面，笔者将《商品期货交易财务管理

暂行规定》、《商品期货业务会计处理暂行规定》两项会计制度

与20__年出台的《金融企业会计制度》、20__年出台的《企业

会计准则》进行比对，在收集整理行业意见的基础上，提出如下

建议：

1. 规范期货会员资格费会计核算。《商品期货交易财务管

理暂行规定》第二十二条“期货经纪机构向期货交易所缴纳的会

员资格费，作长期投资处理。……在基本交易席位之外增加席位

而缴纳的席位占用费，作为其他应收款管理”。第二十三条“……

由于期货交易所谓非盈利会员制法人，作为期货交易所会员的期

货经纪机构从期货交易所收回的投资，不得超过原缴纳会员资格

费的金额。”《期货经纪公司商品期货业务会计处理暂行规定》

一（七）：在“长期股权投资”科目下设置“期货会员资格投资”

明细科目，核算为取得会员资格而以交纳会员资格费的形式对交

易所的投资。可见，上述文件将期货会员资格费作为一项期货经

纪公司的长期投资。那么，《企业会计准则》是怎么规范长期股

权投资的呢，经查，《企业会计准则第2号-长期股权投资》指

出，投资是指“企业为了获得收益或实现资本增值向被投资单位

投放资金的经济行为。……长期股权投资准则仅规范长期权益性

投资。”

可见，就《企业会计准则》而言，__所提及“期货会员资格

投资”并非长期股权投资，甚至谈不上是一项投资。因此，笔者

建议，鉴于期货会员资格投资是期货行业独有行为，为了区分长

期股权投资会计科目核算内容，建议在期货经纪公司会计核算制

度中，一级会计科目单独设立“期货会员资格投资”，将期货经

纪机构向期货交易所缴纳的会员资格费，以及在基本交易席位之

外增加席位而缴纳的席位占用费，均纳入其中核算。

2. 规范期货风险准备金会计核算。期货风险准备金也是期

货行业独有的会计概念，《商品期货交易财务管理暂行规定》第

三章第三十四条规定“期货公司可以按照手续费收入减去应付期

货交易所手续费的净收入的5%提取交易损失准备金,……,当交

易损失准备金达到相当于期货经纪机构注册资本的10倍时，不

再提取，……,交易损失准备金作为一项长期负债，应单独核算，

专门用于弥补期货公司自行承担的因自身管理不严、错单交易等

造成的客户交易损失”。

笔者认为，将期货风险准备金列支在长期负债项下，主要基

于在制订政策之时，即1997年前后，正是基于期货市场过去存

在的一系列问题，国家有关部门开展期货市场整顿治理的阶段。

不难理解制度制订者将期货风险准备金这一用于弥补客户发生

穿仓损失的费用作为“预计负债”列支于长期负债项下。经过数

年的规范治理，整顿期货市场工作取得了新的成效，证监会“五

位一体”的监管体系也促使期货经纪公司有效规避风险，近年来

期货公司出现客户穿仓损失事件是少之又少。加之近年来越来越

多的期货公司增加注册资本，风险准备金提取上限必将是极大金

额。这样一来，期货风险准备金作为长期负债科目的观念是否应

该有所改变，答案应该是肯定的。笔者认为，从实质重于形式的

会计观点来看，将风险准备金放在所有者权益项下更显合理。可

以将风险准备金的使用范围进行约定，比如风险准备金不能用于

转增资本、不能用于弥补亏损，仅专项用于弥补客户穿仓损失支

出。

3. 规范期货利息收入的会计核算。近年来，随着券商入股、

证监会分类评级要求，期货公司纷纷追加注册资本，利息收入已

经成为期货经纪公司重要的收入________。《期货经纪公司商品

期货业务会计处理暂行规定》对期货公司利息收入确认没有明确

表述，而在该规定会计报表示范格式中，利润表营业收入包括手

续费收入和其他业务收入，营业支出包括营业税金及附加、营业

费用、财务费用和其他业务支出。可见，该规定将期货公司第二

大收入的资金利息收入的处理，列入“财务费用”科目，作为红

字冲抵处理。这样以来，不仅金额极小的真正发生的财务费用被

“淹没”了，而且利息收入也无法真实体现。笔者建议，参照中

国证监会期货公司风险监管报表格式，将利息收入作为营业收入

的二级科目，与手续费收入并列。而财务费用会计科目仅仅核算

公司发生的财务费用支出。

参考文献：

[1]中华人民共和国财政部.企业会计准则.北京：经济科学

出版社，20__.

[2]中华人民共和国财政部.企业会计准则讲解.北京：人民

出版社，20__.

[3]葛家澍. 财务会计理论方法准则探讨.北京：中国财政经

济出版社，20__.

[4]中华人民共和国财政部.金融企业会计制度：财会

[20__]49号，20__.11.27

[5]刘玉廷.关于金融企业改革的几个问题.上海证券报，

20__.6.11.

[6]张主民.我国期货公司会计制度的问题与政策建议.期货

日报，20__.4.28

[7]余韬.期货公司财务风险构成及防范.财会通讯，20__(9)

[8]刘运之.对于期货公司有关财务问题的思考.鲁证期货公

司，20__.4.30

[9]吴素萍 孔祥兵.对完善现行期货会计制度的思考.中国

期货，20__（4）

公司会计制度3

一、为了贯彻《事业单位会计准则》(试行)，规范事业单位

会计核算，特制定本制度。

二、本制度适用于中华人民共和国境内的国有事业单位。

根据财政部规定适用特殊行业会计制度的事业单位，不执行

本制度;事业单位有关基本建设投资的会计核算，按有关规定执

行，不执行本制度;已经纳入企业会计核算体系的事业单位，按

有关企业会计制度执行。

三、国有事业单位的会计组织系统分为主管会计单位、二级

会计单位和基层会计单位三级。向同级财政部门领报经费，并发

生预算管理关系，下面有所属会计单位的，为主管会计单位;向

主管会计单位或上级单位领报经费，并发生预算管理关系，下面

有所属会计单位的，为二级会计单位;向上级单位领报经费，并

发生预算管理关系，下面没有所属会计单位的，为基层会计单位。

以上三级会计单位实行独立会计核算，负责组织管理本部

门、本单位的全部会计工作。不具备独立核算条件的，实行单据

报账制度，作为“报销单位”管理。

四、事业单位应按本制度的规定设置和使用会计科目，不需

用的科目可以不用。

本制度统一规定的会计科目编号，各单位不得打乱重编。

五、事业单位会计核算以人民币“元”为金额单位，元以下

记至角、分。

六、事业单位会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定

的《会计档案管理办法》执行。有关会计核算的一般要求及会计

核算事宜，按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。

七、本制度由中华人民共和国财政部负责解释。未经财政部

批准，各地区、各部门不得自行制定事业单位会计制度。

八、本制度自1998年1月1日起执行。财政部1988年发布

的《事业行政单位预算会计制度》同时废止。各地区、各部门在

本制度生效前制定的会计制度，凡与本制度不一致的，应停止执

行。

公司会计制度4

（一）将20__年12月31日原账会计科目余额转入新账财

务会计科目

1、资产类

（1）“库存现金”、“零余额账户用款额度”、“财政应

返还额度”、“应收账款”、“预付账款”、“无形资产”、“公

共基础设施”、“政府储备物资”、“受托代理资产”、“待处

理财产损溢”科目

新制度设置了“库存现金”、“零余额账户用款额度”、“财

政应返还额度”、“应收账款”、“预付账款”、“无形资产”、

“公共基础设施”、“政府储备物资”、“受托代理资产”、“待

处理财产损溢”科目，其核算内容与原账的上述相应科目的核算

内容基本相同。转账时，单位应当将原账的上述科目余额直接转

入新账的相应科目。其中，还应当将原账的“库存现金”科目余

额中属于新制度规定受托代理资产的金额，转入新账“库存现金”

科目下的“受托代理资产”明细科目。

（2）“银行存款”科目

新制度设置了“银行存款”和“其他货币资金”科目，原制

度设置了“银行存款”科目。转账时，单位应当将原账“银行存

款”科目中核算的属于新制度规定的其他货币资金的金额，转入

新账的“其他货币资金”科目；将原账“银行存款”科目余额减

去其中属于其他货币资金金额后的差额，转入新账的“银行存款”

科目。其中，还应当将原账“银行存款”科目余额中属于新制度

规定受托代理资产的金额，转入新账“银行存款”科目下的“受

托代理资产”明细科目。

（3）“其他应收款”科目

新制度设置了“其他应收款”科目，该科目的核算内容与原

账“其他应收款”科目的核算内容基本相同。转账时，单位应当

新制度设置了“在途物品”科目，单位在原账的“其他应收

款”科目中核算了已经付款、尚未收到物资的，应当将原账的“其

他应收款”科目余额中已经付款、尚未收到物资的金额，转入新

账的“在途物品”科目。

（4）“存货”科目

新制度设置了“库存物品”和“加工物品”科目，原制度设

置了“存货”科目。转账时，单位应当将原账的“存货——委托

加工存货成本”科目余额转入新账的“加工物品”科目；将原账

的“存货”科目余额减去属于委托加工存货成本余额后的差额，

转入新账的“库存物品”科目。

单位在原账的“存货”科目中核算了按照新制度规定的政府

储备物资的，应当将原账的“存货”科目余额中属于政府储备物

资的金额，转入新账的“政府储备物资”科目。

（5）“固定资产”科目

新制度设置了“固定资产”、“公共基础设施”、“政府储

备物资”、“文物文化资产”、“保障性住房”科目。单位在原

账“固定资产”科目中只核算了按照新制度规定的固定资产内容

的，转账时，应当将原账的“固定资产”科目余额全部转入新账

的“固定资产”科目。单位在原账的“固定资产”科目中核算了

按照新制度规定应当记入“公共基础设施”、“政府储备物资”、

“文物文化资产”、“保障性住房”科目内容的，转账时，应当

将原账的“固定资产”科目余额中相应资产的账面余额，分别转

入新账的“公共基础设施”、“政府储备物资”、“文物文化资

产”、“保障性住房”科目，并将原账的“固定资产”科目余额

减去上述金额后的差额，转入新账的“固定资产”科目。

（6）“累计折旧”科目

新制度设置了“固定资产累计折旧”科目，该科目的核算内

容与原账“累计折旧——固定资产累计折旧”科目的核算内容基

本相同。单位已经计提了固定资产折旧并记入“累计折旧——固

定资产累计折旧”科目的，转账时，应当将原账的“累计折旧—

—固定资产累计折旧”科目余额，转入新账的“固定资产累计折

旧”科目。

新制度设置了“公共基础设施累计折旧（摊销）”科目，该

科目的核算内容与原账“累计折旧——公共基础设施累计折旧”

科目的核算内容基本相同。单位已经计提了公共基础设施折旧并

记入“累计折旧——公共基础设施累计折旧”科目的，转账时，

应当将原账的“累计折旧——公共基础设施累计折旧”科目余额，

科目的，转账时，应当将原账的“累计折旧——固定资产累计折

旧”科目余额中属于公共基础设施累计折旧（摊销）、保障性住

房累计折旧的金额，分别转入新账的“公共基础设施累计折旧（摊

销）”、“保障性住房累计折旧”科目。

（7）“在建工程”科目

新制度设置了“在建工程”、“工程物资”和“预付账款—

—预付备料款、预付工程款”科目，原制度设置了“在建工程”

科目。转账时，单位应当将原账的“在建工程”科目余额（基建

“并账”后的金额，下同）中属于工程物资的金额，转入新账的

“工程物资”科目；将原账“在建工程”科目余额中属于预付备

料款、预付工程款的金额，转入新账“预付账款”相关明细科目；

将原账的“在建工程”科目余额减去工程物资和预付备料款、预

付工程款金额后的差额，转入新账的“在建工程”科目。

（8）“累计摊销”科目

新制度设置了“无形资产累计摊销”科目，该科目的核算内

容与原账“累计摊销”科目的核算内容基本相同。单位已经计提

了无形资产摊销的，转账时，应当将原账的“累计摊销”科目余

额，转入新账的“无形资产累计摊销”科目。

（1）“应缴财政款”、“应付职工薪酬”、“应付政府补

贴款”、“其他应付款”、“长期应付款”、“受托代理负债”

科目

新制度设置了“应缴财政款”、“应付职工薪酬”、“应付

政府补贴款”、“其他应付款”、“长期应付款”、“受托代理

负债”科目，其核算内容与原账的上述相应科目的核算内容基本

相同。转账时，单位应当将原账的上述科目余额直接转入新账的

相应科目。

（2）“应缴税费”科目

新制度设置了“应交增值税”、“其他应交税费”科目，原

制度设置了“应缴税费”科目。转账时，单位应当将原账的“应

缴税费——应缴增值税”科目余额转入新账“应交增值税”科目

中的相关明细科目；将原账的“应缴税费”科目余额减去属于应

的“应付账款”科目余额减去其中属于尚未支付质量保证金的余

额后的差额，转入新账的“应付账款”科目。

3、净资产类

（1）“财政拨款结转”、“财政拨款结余”、“其他资金

结转结余”科目

新制度设置了“累计盈余”科目，该科目的余额包含了原账

的“财政拨款结转”、“财政拨款结余”、“其他资金结转结余”

科目的余额内容。转账时，单位应当将原账的“财政拨款结转”、

“财政拨款结余”、“其他资金结转结余”科目余额，转入新账

的“累计盈余”科目。

（2）“资产基金”、“待偿债净资产”科目

依据新制度，单位无需对原制度中“资产基金”、“待偿债

净资产”科目对应的内容进行核算。转账时，单位应当将原账“资

产基金”科目贷方余额转入新账的“累计盈余”科目贷方，将原

账的“待偿债净资产”科目借方余额转入新账的“累计盈余”科

目借方。

4、收入类、支出类

由于原账中收入类、支出类科目年末无余额，单位无需进行

转账处理。自20__年1月1日起，单位应当按照新制度设置收

入类、费用类科目并进行账务处理。

单位存在其他本规定未列举的原账科目余额的，应当比照本

规定转入新账的相应科目。新账科目设有明细科目的，应当对原

账中对应科目的余额加以分析，分别转入新账中相应科目的相关

明细科目。

单位在进行新旧衔接的转账时，应当编制转账的工作分录，

作为转账的工作底稿，并将转入新账的对应原账户余额及分拆原

账户余额的依据作为原始凭证。

（二）将原未入账事项登记新账财务会计科目

1、在途物品、政府储备物资、公共基础设施、文物文化资

产、保障性住房

单位在新旧制度转换时，应当将20__年12月31日前未入

账的在途物品、政府储备物资、公共基础设施、文物文化资产、

保障性住房按照新制度规定记入新账。登记新账时，按照确定的

在途物品、政府储备物资、公共基础设施、文物文化资产、保障

性住房初始入账成本，分别借记“在途物品”、“政府储备物资”、

“公共基础设施”、“文物文化资产”、“保障性住房”科目，

贷记“累计盈余”科目。

单位对于登记新账时首次确认的公共基础设施、保障性住

房，应当于20__年1月1日以后，按照其在登记新账时确定的

成本和尚可使用年限计提折旧（摊销）。

2、受托代理资产

单位在新旧制度转换时，应当将20__年12月31日前未入

账的受托代理物资按照新制度规定记入新账。登记新账时，按照

确定的受托代理物资成本，借记“受托代理资产”科目，贷记“受

托代理负债”科目。

3、盘盈资产

单位在新旧制度转换时，应当将20__年12月31日前未入

账的盘盈资产按照新制度规定记入新账。登记新账时，按照确定

的盘盈资产及其成本，分别借记有关资产科目，按照盘盈资产成

本的合计金额，贷记“累计盈余”科目。

4、预计负债

单位在新旧制度转换时，应当将20__年12月31日按照新

制度规定确认的预计负债记入新账。登记新账时，按照确定的预

计负债金额，借记“累计盈余”科目，贷记“预计负债”科目。

单位存在20__年12月31日前未入账的其他事项的，应当

比照本规定登记新账的相应科目。

单位对新账的财务会计科目补记未入账事项时，应当编制记

账凭证，并将补充登记事项的确认依据作为原始凭证。

（三）对新账的相关财务会计科目余额按照新制度规定的核

算基础进行调整

1、补提折旧

单位在原账中尚未计提固定资产折旧、公共基础设施折旧

（摊销）的，应当全面核查截至20__年12月31日固定资产、

公共基础设施的预计使用年限、已使用年限、尚可使用年限等，

并按照新制度规定于20__年1月1日对尚未计提折旧的固定资

产、公共基础设施补提折旧，按照应计提的折旧金额，借记“累

计盈余”科目，贷记“固定资产累计折旧”、“公共基础设施累

计折旧（摊销）”科目。

单位在原账的“固定资产”科目中核算了按照新制度规定应

当记入“公共基础设施”、“保障性住房”科目内容的，应当比

照前款规定补提公共基础设施折旧（摊销）、保障性住房折旧，

按照应计提的折旧（摊销）金额，借记“累计盈余”科目，贷记

“公共基础设施累计折旧（摊销）”、“保障性住房累计折旧”

科目。

2、补提摊销

单位在原账中尚未计提无形资产摊销的，应当全面核查截至

20__年12月31日无形资产的预计使用年限、已使用年限、尚可

使用年限等，并按照新制度规定于20__年1月1日对尚未摊销

的无形资产补提摊销，按照应计提的摊销金额，借记“累计盈余”

科目，贷记“无形资产累计摊销”科目。

单位对新账的财务会计科目期初余额进行调整时，应当编制

记账凭证，并将调整事项的确认依据作为原始凭证

公司会计制度5

摘要：目前我国很多公司在财务会计制度的建设过程中，存

在着一些不足之处，为了使企业的财务管理更加顺利，需要采取

一些有效的措施，完善企业此案无会计制度。__主要以房地产企

业为典型案例，对房地产企业财务会计制度建设存在的问题做出

具体的分析，并以此为基础，提出完善的解决措施。

关键词：财务会计；制度建设；会计制度

企业发展财务管理工作的主要依据就是企业的内部财务会

计制度。在我国国民经济发展的过程中，房地产产业占据着非常

重要的比例，要不断提高房地产企业的财务会计管理工作的质

量，使我国的房地产企业可以更好的发展下去，也可以在另一方

面促进我国的国民经济全面的发展下去。

一、房地产公司财务会计制度建设存在的不足之处

（一）财务会计控制制度不够完善

现阶段我国许多的房地产企业已经建立了财务会计管理的

先关制度，但是却没有以此为基础建立风险控制管理机制。一些

公司针对企业财务方面出现的风险的时候，会进行一些控制管

理，但是大多都是一些短时间的控制管理目标，并没有制定长期

的发展目标。而公司制定的相关的财务控制制度，对于企业财务

管理具有阻碍作用，企业在发展的过程中也无法获得真实的信

息。

（二）企业会计要素划分不够合理

我国企业单位按照会计准则进行具体的划分，会计要素可以

划分为资产、负债、收入等具体的几个部分。根据规定的要求，

在具体的准则中净资产就是将总资产减去负债而得到的部分，这

个过程中并没有体现出会计要素的具体性质。而全部资产减去负

债之后，所得到的资金也没有被清晰的体现出来，不够直观。除

此之外，企业的会计科目表中的结余科目和净资产的要素之间并

没有什么必然的联系，这样一来，科目表中的要素名称和科目明

名称也就没有什么关联。

（三）公司的财务会计的信息质量有待提高

有关于企业的会计信息一定要保证其真实、可靠，但是又会

受到很多因素的影响，财务的相关管理人员的工作水平会造成影

响，企业的相关管理制度也会对其造成影响，甚至企业的领导是

否重视财务管理工作，对公司财务信息的真实性和可靠性都会产

生严重的影响。因此我国很多的房地产公司收到来自各个方面的

影响，使财务会计的信息质量不能得到提高，一直才处于低水平

的阶段，限制了企业财务管理工作的正常进行。

二、促进公司财务会计制度建设的具体措施

（一）会计核算基础要以责权发生制为核心

责权发生制主要针对的是收入和支出的相关费用，在交易发

生的时候，进行及时准确的记录，而会计期间实现的数额，可以

由收入进行具体的反映，对会计期间已经消耗的货物，由具体的

费用进行反映。责权发生制针对会计主体的具体的运营成绩和受

托责任，向使用者综合的、全面的提供资源，对主体的财务状况

和变动的具体情况也会给予合理的评价，对公司的业务收支和结

余情况、职工工资、所需要承担的借贷款利息、资金运动等情况

具体准确的反映出来，使企业的成本核算能力不断得到提高，也

具备了更强的抗风险能力。

（二）惬意财务会计制度的建设环境要不断得到优化

房地产企业内部控制工作的关键就是会计控制管理工作，对

于企业的管理工作的效率问题起着直接的影响。我国现阶段对于

财务会计风险管理的重视不够，造成这种现状的主要原因就是因

为我国房地产企业缺乏完善的财务会计控制制度。企业如果想提

高财务管理的效果，就要在企业的财务会计制度建设方面不断加

强。而在企业首先要做的就是将企业财务会计制度的建设环境进

行优化，使企业财务会计的建设可以拥有一个良好的环境。

（三）设置与此相关的基建报表

在一些企业的会计报表中，对于待摊投资明细表和基建投资

表都要适当的进行增设，在事业单位报表中要具体的设立，针对

使用者，为其提供系统的、全面的、完整性的会计报表的详细资

料，这样一来，企业建设的具体的收支情况就可以比较详细的表

现出来。

（四）对于固定资产的会计核算和监督要不断加强

在企业内部要建立固定资产的清查制度，无论是账目与账目

之间，还是账目和实物之间，都要相互符合。企业财会的相关工

作人员的工作素质要不断进行提高，每个财会人员都要具有很强

的责任感，在工作的时候其工作态度要不断进行端正，和企业的

资产部门之间的沟通要不断得到加强，出现什么情况要及时和资

产部门进行核对。除此之外，针对固定资产，可以建立具体的盘

点制度，可以对企业的固定资产进行比较彻底的盘点和清查，及

时将其中存在的不易被发现的问题找出来，并及时找到相应的解

决措施。

（五）建立完善的财务会计控制管理体系

房地产行业可以这么快速的发展，主要依附其完善的财务会

计制度。我国现阶段房地产行业的财务会计制度还是不够完善，

企业要想持续的发展下去，就要采取相应的措施，对其进行完善，

使财务会计的相关制度可以不断完善，促进企业财务的管理工作

顺利的进行下去。以会计法和会计工作的相关准则为基础，结合

企业的发展现状，可以更好的对财务会计制度进行完善。

三、结束语

综上所述，主要以房地产企业为典型案例，对其财务会计制

度建设目前存在的不足之处进行具体的分析，并以此为基础，结

合我国当前的一些政策和发展策略，对公司财务会计制度建设问

题做出相关的阐述，促进我国企业可以健康有序的发展。

参考文献：

[1]王燕。以财务信息化建设为契机推进企业管理会计应用

水平——X工业公司财务信息化建设实践与启示[J]。中国市场，

20__，20：151—152

[2]张洪军。完善财务会计信用等级考评制度推进诚信建设

关于淄博市开展财务会计信用等级考核评定工作的调研报告

[J]。齐鲁珠坛，20__，01：11—14

[3]洪静。加强内控制度建设规范财务会计行为——浅谈德

兴铜矿内部会计控制制度建设成果[J]。今日科苑，20__，14：

38

公司会计制度6

会计制度设计就是根据一定的理论、原则并结合实际，运用

文字、图表等形式对全部会计事务、会计处理手续、会计机构以

及会计人员的职责进行系统规划的工作，它是会计管理的重要组

成部分，公司会计制度设计论文。根据会计学的基本理论、原则

和科学的程序，对各项会计制度的具体规划，就是会计制度设计

的具体内容。__探讨了会计制度设计的性质、对象、任务与原则

等问题。

会计制度设计就是根据一定的理论、原则并结合实际，运用

文字、图表等形式对全部会计事务、会计处理手续、会计机构以

及会计人员的职责进行系统规划的工作，它是会计管理的重要组

成部分。根据会计学的基本理论、原则和科学的程序，对各项会

计制度的具体规划，就是会计制度设计的具体内容。

会计制度设计是进行会计工作的前提。制度设计的优劣直接

影响着今后的会计实务工作。过去由于实行高度的计划经济体

制，使得我国不少会计人员经常把会计制度设计工作看成是财政

部门或上级主管部门的事，认为在基层单位里，无需进行会计制

度设计工作；在会计教学中，则往往满足对财政部门所颁布的会

计制度进行解释，而对于建立这些制度的依据和会计制度设计的

基本原则和方法则很少作理论上的探讨，以致教材成了“制度加

说明”。随着社会主义市场经济体制的逐步建立和健全，迫切需

要加强基层单位会计制度自行设计工作。

一、会计制度设计的性质。

会计制度设计是会计范畴里一项实务性、方法性较强的工

作，但设计过程必须考虑生产力发展水平、社会生产关系对会计

制度的要求，设计的结果即会计制度本身则属于上层建筑，因而

这一工作又必然体现生产资料占有者的意志和要求。可见，会计

制度设计作为一种管理活动，和一切经济管理工作一样，具有双

重性。

1、会计制度设计和生产力。

生产是人类赖以生存和发展的前提，生产力是生产得以进行

的决定性因素。一切社会政治、经济、文化的发展，归根到底是

由生产力发展水平所决定的。会计制度设计的产生和发展，归根

到底也是社会生产力发展的水平所决定的。生产力的运动过程，

是会计制度设计的物质内容；生产力运动的规律，决定着会计制

度设计工作的主要方面。 生产力反映的是人和自然界的关系。

会计制度设计涉及生产力方面的内容，如簿记技术，无论是和自

然生产力还是社会生产力的关系，它不受社会制度的影响，都具

有自然属性，管理制度《公司会计制度设计论文》。因而会计制

度设计具有历史发展的继承性和不同社会制度下可以借鉴的技

术性。

2、会计制度设计和生产关系。

一切社会的生产，都是在一定的生产关系中进行的。因此，

任何社会的会计制度设计工作，都必定同生产关系相联系，从而

使会计制度设计具有社会属性。

我国是社会主义国家，所实行的经济体制是社会主义市场经

济体制。所以，会计制度设计必须要体现社会主义生产关系和经

济关系的要求，以维护国有财产的安全和完整性，并通过设计工

作，调动各方面的积极性，协调好社会再生产过程的各个环节，

争取最大的经济效益。

3、会计制度设计和上层建筑。

在会计制度设计工作中，从上层建筑方面来理解主要有两个

方面：一是会计制度的设计工作，必须结合企业的实际情况建立

健全各项会计规章制度，贯彻执行党和国家的路线、方针、政策、

法令、制度、计划和《会计准则》，以便维护社会主义的生产关

系，巩固社会主义制度。二是会计制度设计的结果是会计制度，

本身则属于上层建筑范畴。因此，会计制度设计从上层建筑方面

来分析，必然具有社会的属性。

二、会计制度设计的对象和任务。

1、会计制度设计的对象。

会计制度设计是为进行会计工作制订出准则和规范。为此，

就必须针对现实的或将发生的会计工作中存在的问题，提出解决

的原则或办法，并以制度的形式固定下来，作为日常会计工作的

依据。所以，会计制度设计作为一种实践活动，其具体对象是会

计工作过程。会计工作过程就是特定主体通过设置会计机构、配

备会计人员、运用会计方法对资金运动进行核算和监督。

正因为如此，会计制度设计可以理解为特定会计主体以国家

统一会计规范，依据为研究会计事务处理办法、会计核算体系和

会计监督工作程序的一项行为设计活动。 设计会计制度时，要

根据特定主体的性质、业务的范围、分支机构和人员的多少，以

及管理的需要等多种因素，研究适用的项目，使设计的会计制度

能成为最简明有效的管理办法。一般来说，会计制度设计的内容

应包括特定主体基本管理原则、业务处理和组织、财务会计制度

设计（财务报表和财务评价指标设计、会计科目设计、会计凭证

设计、会计帐簿设计、帐务处理程序设计和财务会计事务程序设

计）、成本管理会计制度设计（采购成本会计制度设计、制造和

作业成本会计制度设计、销售成本会计制度设计、标准和目标成

本会计制度设计、物流成本管理会计制度设计、责任会计制度设

计和质量会计制度设计）和会计工作设计（会计机构和会计人员

的设置、会计制度的实施）等。

2、会计制度设计的任务。

会计的主要职能是对社会再生产过程的资金运动进行核算

与监督，这也就是会计工作的任务。

公司会计制度7

摘要：国家电网公司是我国政府投资参与控制的企业，政府

意向和利益决定了国家电网公司的行业特点和业务交易行为。随

着国务院关于集中改革国有企业的文件下发,国家电网公司资金

________的渠道等各方面都必将有着深远的变化,相应地会计政

策也应该快速地适应国有企业会计政策管理个性化方面的需求,

因此在国家电网公司集中改革的势在必行的趋势下,探讨并有序

地执行国家电网公司会计政策改革具有重要性和实际性的深远

意义。

关键词：国家电网公司；会计制度；改革

1.国家电网公司会计的概念和特点

国家电网公司会计的核算对象是电网内各部门实际发生的

各项经济业务，是反映和监督国家电网公司资金运动及其结果的

一种管理活动。其职能是会计在国家电网公司进行各项业务活动

中所具有的对财产物资和经费收支活动进行管理方面的功能。随

着国有企业集中控制改革的推进，国家电网公司会计的适用范围

也是随之相应变化。过去国家电网公司在预算管理上将其分为全

额预算、差额预算和自收自支等三类。随着我国国有企业管理方

面的完善和社会主义市场经济各项事业的飞速发展，国家电网公

司财务管理方面发生了新的变化，公司会计呈现单位产权和主体

多元化现象，这就迫使国家电网公司会计要施行权责发生制而不

是现金收付制，首先进行成本核算，然后再编制各种财务报表，

最终实现区域国家电网公司会计在格式内容上趋同，达到财务集

约化管理，在节约成本的基础上进行资源的合理优化配置，提高

自身综合力和可持续发展能力。

2.现行国家电网公司会计核算方面不足之处

（1）年度预算上报时间推迟，项目预算打捆现象较为严重。

推进财务集约化深化应用方案制定的指导性不强，与管理实际的

差异较大，未能按时完成国网公司的考核要求。

（2）建立完善的财务集约化组织领导体系需要机构调整，

但调整后部门切实履行职责力度有待加强，里程碑计划不能得到

正确履行。

（3）修订后的成本标准部分项目与历史成本差异较大。现

金流预算的偏差率太高；现金流预算未能实施按旬编制、按日控

制。

（4）短期融资比例过大，会引起资金周转困难。涉及单位

多，情况复杂，存在较多不确定因素及税务风险.基础数据不完

善、积累分析数据少、分析深度不够。

（5）牵头部门对完善公司电网检修运维项目标准成本工作

开展的积极性不高影响项目实施效果。系统集成难度大，购售电

业务系统与成熟套装软件集成难度较大。

3.国电电网公司会计制度上不足之处的原因分析及改革建

议

3.1国家电网公司会计核算制度改革研究

3.1.1固定资产核算制度

国家电网公司应设置“固定资产清理”科目具体核算公司各

部门因出售、报废和毁损或其他处置等原因转入清理的固定资产

科目，以及在此过程中所发生的一切清理费用和清理收入等。

3.1.2无形资产核算制度

随着国家电网公司的不断发展，无形资产在国家电网公司资

产中所占的比重越来越大，是国家电网公司国有资产中极为重要

的组成部分。近年来，国家电网公司对无形资产流失现象已经给

予了充分的关注。但目前公司会计制度对无形资产的核算却未能

跟上步伐。

3.2国家电网公司财务报表体系改革研究

国家电网公司是人民生活和经济发展的直接保障，资产庞

大，资金雄厚，在收纳大户所和居民电费时会取得巨额收入，但

这部分收入无法弥补全国内区域电网大量建设和维护支出，因此

国家电网公司通常需要国家的财政拨款。国家电网公司的以上特

征决定了电网公司会计报表的使用者及其对会计报表信息的使

用要求与其他国有企业有所不同。

3.2.1财务报表中补充辅助财务报表的对策建议

国家电网公司不仅要编制总体财务报表，还要补充一些辅助

的财务报表。需要补充的辅助财务报表包括：

（1）收入支出表附表

收入支出表是反映国家电网公司在预算框架内的年度收支

总规模的报表，是反映国家电网公司在一定期间预算类的收入、

支出、结余及结余分配情况的会计报表。

（2）无形资产明细表附表

增加无形资产附表，详细反映无形资产的形成、所有、折旧、

转让及预计给公司可以带来的经济效益。

（3）区域电网建设工程明细表附表

为了有效地反映区域电网建设方面的财务信息，在国家电网

公司对外提供的财务报表时，还应增加区域电网建设工程明细表

附表。只有这样才能够完整地反映国家电网公司的财务状况、才

能够提供全方面的财务信息，从而能满足北京国网总部和社会报

表使用者不同的需要。

结论

国家电网公司会计科目具有明显的行业特点。为加强财务信

息化管理，规范会计电算化的核算，实现财务数据的实时收集、

集中监控、分类查询，有效提升财务管理水平，分公司将售电收

入实时管理系统和财务集中核算系统结合在一起统一进行了推

广实施，为使集中核算后财务管理工作规范、畅通，特制定本办

法。在飞速发展进步的社会主义市场经济体制下，正确高效地改

革国家电网公司会计核算的理论和方法显得尤为重要，国家电网

公司管理体制改革、国家电网公司投融资体制、资产的特异性等

内容引致的会计核算问题错综繁杂，设计规范国家电网公司的会

计活动内容，使其符合我国国有企业单位管理体制和其业务内容

的实际情况，协调好实用性和前瞻性的矛盾。

参考文献：

[1]吴大军，牛彦秀.《管理会计》.东北财政大学出版社，

20__.

[2]《20__年国有企业工作情况与20__年工作重点》.国有

企业简报，20__.

[3]荆新，王化成，刘俊彦.《财务管理学》.中国人民大学

出版社，20__.

[4]黄尚勇.市场经济条件下国有企业改革的战略思考[J].

会计研究，1999(02)

[5]任海芝，朱文.现阶段国家电网公司应如何集约化管理

[J].20__.

[6]郑亚莉，余建可.国有企业可持续发展的对策分析[J].

中国财经信息资料，20__.

[7]新华时评.国有企业应当承担社会责任[EB/OL].农历，

20__.

[8]张文祥.市场经济环境下企业成本管理问题的研究[J].

财务与会计导刊，20__(02)

公司会计制度8

目前，我国新会计制度为企业的长远发展提供良好的契机，

同时，不可否认，新会计制度也将会给我国水务公司带来全新的

挑战。而现代企业的发展将会直接关系到我国市场经济体制能够

转型成功的关键。所以新会计制度为实现现代企业的管理起着非

常重要的作用。同样的，对提升我国水务公司在市场上的竞争力

有着重要的意义。为此，__笔者就从新会计制度对水务公司的影

响进行分析，希望可以更好地促进我国企业管理人员经济责任的

具体化和定量化。使得我国水务公司的内部管理显得更加合理。

1新会计制度实施对我国水务企业的影响

在我国新会计制度的管理上，在某种程度上可以有效地促进

我国水务公司管理有效化。而对于旧会计制度而言，这是一种全

新的会计核算规范体系，是一种不适用对外筹资和经营规模较小

的企业核算管理制度，新会计制度所能够提供的信息质量也更

高，会计报告体系上也更加准确、科学、完整，而内容上也更加

详尽，并能够与国际会计准则相融合，这些新的变化都对我国水

务公司的健康发展奠定良好的基础。同时也会对我国水务企业会

计核算和、财务分析体系和经营管理等方面产生不同的影响。

（一）对水务企业会计核算的影响

新会计制度一方面是要求企业会计核算资料上更加规范合

理，这就不仅仅要对会计文字和计量单位有明确的规定，并且要

能够对很多业务类的会计处理有着明确的划分标准，这样就能形

成更加科学有效的会计核算机制。尤其是在我国水务会计人员进

行全面客观的分析和判断，其中主要是体现在以下几个方面，（1）

严格遵守实质重于形式的原则和谨慎原则，并能巧妙地运用重要

性原则在会计实务中的运用。（2）这就必须要能够涉及一些资

产的确认和计量原则，例如是在资产的定义和确认条件等方面，

（3）在涉及负债的确认和计量上，例如是预计负债量的确认条

件和计量等。（4）在设计收入的确认和计量上，（5）在涉及会

计调整或者是事项以及非货币性的交易等会计处理原则上。

（二）对企业会计财务分析体系的影响

总的来说，只有利用新会计制度，才能对会计核算的标准更

加规范，在制度的使用范围上也更加广泛，同时又能够体现出谨

慎性原则和重要性原则，这样就使得企业的财务信息质量更加的

科学，同时对水务公司的决策相关性也就更强，与此同时，在不

同的行业、不同经济成分的相关利益上都能够分析水务公司的财

务状况。这样就能够使得水务公司的财力信息显得更加透明化和

公开化。从整体上看，我国水务公司财务信息很容易外部利益进

行解读，但是，从另外一方面来看，这也就使得企业更容易获得

外部行业的财务信息，这样就同样能够让水务公司能够了解到行

业的相关状况。这是因为新会计制度的统一能够与国际接轨，从

而能够对自身的运营和发展情况更加了解，最大程度上将会减少

决策的盲目性。同时，新会计制度使得水务公司的运营情况更加

明了，这样也能够最大程度上减少各种投机活动而获取高利的机

会。所以，这就要求水务公司能充分利用市场经济的客观规律来

对自身的经营管理进行调整，才能进一步达到生存和发展的目

的。

2如何进一步加强新会计制度对水务公司的效用

（1）逐步完善水务企业的会计核算体系

在当前的水务公司的运营情况中分析，我们必须要能完善水

务企业的会计管理和核算制度。这是由于我国新会计制度在会计

核算原则和会计政策执行上赋予企业很大的自由空间，这样就需

要更多的会计人员运用专业化的知识进行专业判断，需要会计核

算人员要切实把握好新会计制度的精神实质内涵外，还需要提升

自身的会计专业素养和业务能力，有效地提升人员的职业判断能

力和职业道德，所以，我们企业领导者不仅仅要能够注重会计人

员的培训和思想教育，还要进一步提高会计管理的水平。在另外

一方面，会计核算管理还需要根据国家统一的安排和会计制度的

特点进行创新改革，并能够结合水务公司自身的市场规划和管理

特点，对新会计制度在水务公司的运营管理制定详尽的会计核算

程序，从而使得会计核算资料更加具有可比性，为水务公司的经

营管理决策提供更加有力的安排。

（2）建立更加完善的新会计制度财务指标体系

目前，我们可以通过对财务指标加以分析运用，就可以揭示

出水务公司所存在的管理问题。而在对于新会计制度的实施过程

中，就必须要求水务企业建立相应的财务指标体系，水务公司则

必须要根据行业发展的指标体系，进一步确定适合水务公司自身

发展的财力指标考核体系。为此，我们首先就是要能够确认指标

体系的层次，并逐一分析出指标在主体的重要性程度，其次，还

可以建立更加完备的权数，并对其进行研究和分析相应的指标。

切实采取相应的管理措施，并分析这些数据是否合理有效，如果

是不合理，则可以对这些指标加以调整和运用，以便能够达到指

标考核体系和管理目标一致的原则。同样的，我们还应该要能够

在建立指标考核体系过程中，要进行分层次指标确立，也就是分

目标层面进行有效管理，从而为水务企业达到管理目标上发挥重

大的作用。

（3）重视水务公司财产的盘点和使用

从目前的情况看，为了能够确保水务公司固定资产的合理

性，这就必须要对企业资产进行加强管理，以便能够更好地保证

资产的稳定性和真实完整性，对于水务公司一些现有的资产，我

们要能对固定资产进行盘点清理，并能够做出适当的处理，以便

能够在使用资金上对设备进行维护和保养。进而发挥好设备的最

大效用。

（4）实现完备的水务企业考核体系

在传统的水务企业考核体系中，总是根据相应的权利和义务

原则进行划分责任中心，从而为各个单位部门制定相应的业绩额

度，这样在水务公司的管理中，我们就可以根据业绩预算进行控

制，切实做好相应的实际数据，并能将业绩预算数据和实际数据

进行分析和比较，以便能够更好地评价各个单位部门的工作成

绩，促使水务公司的预算控制在一定的范围内。与此同时，由于

新快制度的实施，我国新会计制度还应该要能够建立市场产品跟

踪调查体系，及时地了解相关市场的行情，并在此基础上，对传

统的考核体系中的各个责任业绩预算进行调整，使得各个单位部

门所指定的业绩预算随着市场经济的变化而改变。使得考核体系

更加健全合理。

3结语

从以上情况分析，为了能够更好地促进我国新会计对水务公

司的作用，我们就必须要逐步完善水务企业的会计核算体系，让

每一位员工都能够了解会计核算体系的内容，同时建立更加完善

的新会计制度财务指标体系，切实注重视水务公司财产的盘点和

使用，使得水务公司的资金管理更加高效化和科学化。另外，我

们还应该要实现更加完备的水务企业考核体系，针对市场上的变

化，要能够及及时地做出相应的政策调整，更好地让新会计制度

在企业管理中更加的灵活。从而能够促使水务公司的决策更加的

科学。进而有效地发挥好新会计制度在水务公司的效用。让新会

计制度更好地促进在水务公司的管理。

公司会计制度9

第一章 总 则

一、为了加强经营管理和会计核算工作，根据《中华人民共

和国会计法》、《施工企业会计核算办法》、公司章程和总公司

财经管理制度及国家其他有关法规的规定，结合本公司经营特

点，特制定本制度。

二、本公司设置独立的会计机构，配备必要的会计人员，办

理公司的财务会计工作。

三、财务部门要依法合理筹措资金，并有效使用资金。既要

做到广泛筹集资金和组织资金________，满足工程施工和日常行

政办公需要，又要降低筹资成本，有效使用资金，提高资金使用

效率。

四、财务管理部门应明确财务会计人员的岗位、职责分明、

实行岗位责任制。

五、按照科学管理的要求，建立健全企业内部管理制度和内

部财务审批制度，明确内部审批权限，强化内部控制。企业所有

重大财务收支活动，均应实行执行与监督行为相结合。执行与监

督人员相分离的原则，有牵制、有稽核。对企业资金调度、财务

运作和可能对企业财务状况产生影响的经济活动，必须形成由总

经理与财务总监实行联合签署方为有效的制度(简称联签制度，

下同)凡涉及到重大资金调度、财务运作和可能对企业财务状况

产生重大影响的经济活动必须报请董事会批准。

六、凡不符合制度要求，违反财经纪律的各项开支，财会人

员

必须坚持原则，有权抵制并向总经理与财务总监汇报。

七、正确反映经营成果和财务状况，依法缴纳税收，并接受

财税部门和主管部门的检查和监督。

八、财务部门应按照要求认真编制企业各项财务预算，为加

快实行全面预算管理办法打下基础。年度财务预算的编制要体现

“真实性、完整性、严肃性、先进性”原则，根据年度预算的目

标，分解指标、明确职责、落实责任，并按照分级管理的要求加

强检查和考核，以确保财务预算的有效实施。

九、认真做好财务管理的基础工作：

(一) 做好完整的原始记录，各项经济业务都应及时做好完

整的原始记录，确保原始记录的及时、准确、真实。

(二) 健全计量验收交接制度，各项财产物资的进出消耗，

都要经过严格的计量验收，做到手续齐全，计量准确。

(三) 做好财产清查工作，定期或不定期进行财产清查，及

时处理各种财产物资的盘盈、盘亏、毁损、报废，做到账实相符、

账账相符。

十、根据权责发生制的原则进行会计核算。

十一、收益和成本费用的计算应当互相配比。一个时期内的

各项收入和成本费用，应在同一个时期内登记入账，不应脱节，

提前或延后。

十二、各项资产应按实际成本计价。

十三、企业采用的会计处理方法，前后各期必须一致，不得

任

意改变，如有改变，应经总经理室、公司董事会同意，并报

主管财税机关审批或备案。

十四、财务经理以外的财务人员调动工作或因故离职时，必

须由财务经理派人员监交，财务经理调动工作或因故离职时，必

须由公司总经理派人员监交，在移交过程中必须办好交接手续，

不得中断会计工作。

十五、企业应严格按照《会计档案管理办法》的要求妥善保

管会计档案，加强对会计档案的管理，未经财务总监和总经理同

意，其他部门人员和外来人员不准借阅会计档案。

第二章会计核算

一、公司的会计核算工作应符合中华人民共和国有关法律、

法规和本制度的规定。

二、公司的会计核算应当划分会计期间(月)。

三、公司的会计年度为每年1月1日起至12月31日止。

四、公司发生的各项经济事项，均应有合法的凭证，并经有

关人员审核签名。会计凭证、会计账簿、会计报表等各种会计记

录，都必须根据实际发生的经济业务进行登记，做到记录准确、

内容完整、手续完备、方法正确、符合时限。

五、公司采用借贷记账法。

六、公司的一切会计凭证、会计账簿、会计报表，应当用中

文书写。

七、公司采用人民币为记账本位币。对发生的经济业务所收

付的货币，如与记账本位币不一致时，除折合为记账本位币外，

还应按实际收付的货币记账。

八、账簿分类为日记账、明细分类账和总分类账三种主要账

簿及各种必要的辅助账簿。

九、记账原则为权责发生制。凡是本期已经实现的收入和已

经发生的费用，不论款项是否在本期收付，都应当作为本期的收

入和费用入账凡是不属于本期的收入和费用，即使款项已在本期

收付，也不应当作为本期的收入和费用处理。

十、收入和费用的计算应当相互配合。同一会计期间所取得

的收入以及与其相关联的成本、费用，应当在在同一会计期间登

记入账。

十一、公司的财产应当按实际成本核算，除另有规定外，公

司不得自行调整账面价值。

十二、应当划分资本支出和收益支出的界限。

十三、采用的会计处理方法，前后期必须一致，不得任意改

造变。如有改变应经董事会同意并报当地税务机关备查，自新的

会计年度开始变更，同时变更会计年度的会计报告中加以说明。

十四、流动资产，包括现金、银行存款、有价证券、应收和

预付款项以及存货等。包括现金、银行存款、有价证券，应当分

别核算,应收和预付款项，应当按应收账款和其他应收款等分别

核算;预付款项，应当按预付货款(预付定金)和待摊费用等分别

核算;存货应按原材料、产品、包装物和低值易耗品等分别核算。

十五、现金和银行存款应分别设置日记账，并按不同货币分

别设账登记。

现金日记账的账面余额，应逐日与实际库存核对相符。银行

存款日记账的账面余额，应与银行对账单核对，至少每月核对一

次，并编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

十六、有价证券包括准备在一年以内变现的股票和债券，应

当按实际支付的款项登记入账。实际支付的款项含有已宣告发放

的股利或应计利息的，应将这部分股利或利息金额作为暂付款

项，通过其他应收款账户核算。

十七、应收和预付款项应当按不同货币分别设账登记，并及

时催收、清偿，定期与对方核对清楚，对不能收回的应收账款应

查明原因，追究责任，确定无法收回的，经严格审查，报董事会

或总经理批准后，冲抵坏账准备。

十八、存货，是指库存的、在用的和在途的各种材料、包装

物、低值易耗品、产成品、在产品等。

公司的存货应按实际成本记账，外购材料、包装物、低值易

耗品的实际成本，包括买价、运输费、装卸费、包装费、保险费、

运输途中的合理损耗、入库前挑选整理费用等。公司的各项存货

的收发领退，应根据实际数量及时办理会计手续，并设置有数量、

金额的明细账逐项逐笔登记。对于各种在途材料、物品应进行明

细核算，并隨时检查到货情况。

存货应定期进行盘点，每年至少盘点一次，发现盘盈、盘亏、

毁损、变质等情况，应由有关部门查明原因，写出书面报告，经

董事会或总经理批准后及时处理，并应在年度决算前清理完毕。

材料、包装物、低值易耗品等的盘亏或盘盈及毁损，除应由过失

人赔偿外，应作为当期费用处理。由于自然灾害造成的损失，作

为营业外支出处理。

存货盘点方式，采用永续盘存制，又称账面盘存制。

十九、固定资产，是指使用年限在一年以上，单位价值在

20__元以上(包括20__元)的房屋及建筑物、机械设备、运输工

具和其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、

经营主设备的物品，单位价值在20__元以上，并且使用期限超

过2年的，也可作为固定资产。

根据上述规定制定固定资产目录，作为核算的依据，并报当

地税务局备查。公司固定资产的分类参照国家邮电施工企业的有

关规定有关规定，并结合本公司特点分房屋、建筑物、专用设备、

通讯设备、运输工具五大类。

固定资产应按原价登记入账。作为投资的固定资产，以投资

时合资各方议定的价格作为原价;购进的固定资产，以进价加运

输、装卸、保险等费用作为原价;需要安装的固定资产的原价还

应包括安装费用;进口的固定资产原价，应包括按规定支付的关

税和工商统一税;自制自建 的固定资产，以制造或建造过程中所

发生的实际支出作为原价。

固定资产折旧，采用直线法平均计算，并根据电力企业和集

团有关规定，制定分类折旧年限和估计残值率、分类折旧率。财

务部根据月初在用固定资产的账面原值和月折旧率，按月计算折

旧。当月交付使用的固定资产，应当自次月起计算折旧，当月内

停止使用的固定资产也自次月起停止计算折旧。固定资产折旧提

足后，仍可使用的，不再计提折旧。提前报废的固定资产也不补

提折旧。

固定资产的购入、出售、清理、报废和内部转移等，都要办

理会计手续，设置固定资产明细账进行核算，并应建立严格的管

理制度。变动的固定资产于次月将变动说明书报公司董事会或总

经理.固定资产每年至少盘点一次，对盘盈、盘亏、毁损的固定

资产，应由部门查明原因，写出书面报告，经严格审查，按董事

会规定报经批准后及时处理，并应在年度决算前处理完毕。

二十、筹建期间所发生的费用(指从签订合同之日起至开始

生产为止)所发生的费用(包括为公司筹建前期准备所发生的各

项费用，不包括购置固定资产和无形资产的支出以及应计入工程

成本的利息支出)，按合同规定和合资章程有关规定，应作为长

期待摊费用入账。在开始生产后，按国家财税规定进行分摊或一

次性入生产成本。

二十一、流动负债，包括短期借款、应付款项、预付货款和

预提费用等。

应付款项应当按应付账款、应付工资、应交税金、应付股利

和其他应付款等分别核算。有多种货币的流动负债，还应按不同

的货币分别设账登记。

职工奖励基金及福利基金视同流动负债进行核算。

二十二、所有者权益，包括实收资本、资本公积、储备基金、

企业发展基金和未分配利润等，应分别核算。

实收资本是指投资人按合同约定实际缴入的出资额。合资各

方应按合同规定的资本总额、合资比例、出资方式，在规定期限

内投入资本。公司则应按根据实际投入的资本进行核算，并于收

到后及时办理记账手续。

现金投资，按照实际收到或存入合资企业开户银行的.金额

和日期，作为资金的记账依据。

建筑物、机器设备、材料物资等实物投资，应按合同规定和

合资各方协定并经检验核实的实物清单中所列金额和收到实物

的日期作为记账的依据。

各方的投资，应中华人民共和国政府批准的注册会计师验证

并出具验资报告后，由公司据以发给出资证明书。

二十三、健全原始记录，实行定额管理，严格计量检验和物

资收发退制度，加强成本、费用的管理和核算。

一切与生产经营有关的支出，都应计入成本、费用。凡应由

本期负担而尚未支出的费用，应作为预提费用计入成本、费用;

凡已支出的费用，应由本期和以后各期分担的费用，应作为待摊

费用，分期摊入成本、费用。

生产经营过程中，所耗用的各项材料，应按实际耗用数量和

账面单价计算，列入成本、费用。

应付工资的核算应根据核定的工资标准、工资形式、奖励津

贴以及公司的考勤记录、工时记录等有关记录，计算员工工资，

计入成本、费用;按规定支付中方员工的各项公积金和国家对员

工的各项津贴，也应列入成本和费用。

应按规定的成本项目和费用项目分别汇集，项目建设期间应

汇集在建工程所发生的各项工程建设费用、生产运行期间应汇集

生产经营过程中所发生的各项费用。

管理费用，包括公司经费、工会经费、董事会费、顾问费、

诉讼费、交际应酬费、税金(包括房产税、车辆使用税、印花税

等)、场地使用费、技术转让费、无形资产摊销、其他资产摊销、

坏账损失、职工培训费、研究发展费和其他费用。

分清本期成本、费用和下期成本、费用的界限，不得任意预

提和摊销费用;分清公司内部各部门成本和费用的界限、分期产

品之间的费用界限。

根据公司生产经营的特点，工程成本核算采用工号法。

加强对成本、费用的控制，建立责任成本制度，编制成本、

费用计划，财务部严格按计划进行资金预算，并定期考核计划执

行情况、分析成本、费用上升和降低原因，并采取必要措施，努

力降低成本、费用。

二十四、当月实现的销售收入应全部记入本月账内，并应相

应结转销售成本和费用。销售收入、成本和费用入口径必须一致，

不能只记收入，不记成本，也不能只记成本，不记销售收入。

当月收到以前年度的销售收入时，应相应结转以前年度的成

本和费用，并在当月财务分析中予以说明。

二十五、净利润为营业利润加营业外收支净额减所得税。 营

业利润为主营业务收入减去营业成本后的毛利，再减管理费用和

财务费用，加上其他业务利润、减其他业务支出的净额。

营业外收支净额为营业外收入减营业外支出的净额。营业外

收入包括固定资产盘盈、处理固定资产收益、罚款收入等;营业

外支出包括固定资产盘亏、处理固定资产损失、罚款支出、损赠

支出和非常损失等。

公司的利润按月计算，在年度内，采用表结法，年度终了，

采用账结法。

储备基金经批准可用于弥补亏损和增加资本，企业发展基金

经批准可用于增加资本，否则账面金额不得减少。职工奖励基金

和福利基金应当用于公司员工的非经常性奖励或各项福利。

提取储备基金、生产发展基金和职工奖励基金后的利润，为

可分给投资人的利润。

年度终了，按照合同、章程有关规定，并根据当年实现的利

润或亏损和以前年度未分配利润或未弥补的亏损，编制利润分配

方案，提交董事会讨论决定后据以记账;列入当年决算。

二十六、公司的外币业务，是指对记账本位币---人民币以

外的货币进行的款项收付、往来结算以及计价等业务。

公司的外币账户，包括外币现金、外币银行存款、以外币结

算的债权(如应收账款)和债务(如应付账款、应付工资、应付股

利)，应与非外币的各该相同账户分别设置，并分别核算。

公司对外发生外币业务时，无论增加或减少，均应采用当日

市场汇率折合为记账本位币，即人民币记账。月终，各种外币账

户的外币余额，应当按照月末市场汇率折合为记账本位币，即人

民币金额。因汇率不同而出现的差额，作为汇单损益，计入当期

损益。

二十七、本制度经公司总经理办公会讨论通过，自颁布之日

起执行。

二十八、本制度解释权在公司计划财务部。

公司会计制度10

财政部关于印发地质勘查事业单位执行《政府会计制度——

行政事业单位会计科目和报表》的衔接规定的通知

财会〔20__〕17号

自然资源部，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），

____生产建设兵团财政局，有关单位：

《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会

〔20__〕25号）自20__年1月1日起施行。为了确保新制度在

地质勘查事业单位的有效贯彻实施，我部制定了《关于地质勘查

事业单位执行<政府会计制度——行政事业单位会计科目和报

表>的衔接规定》，现印发给你们，请遵照执行。

执行中有何问题，请及时反馈我部。

附件：关于地质勘查事业单位执行《政府会计制度——行政

事业单位会计科目和报表》的衔接规定

财政部

20__年7月22日

关于印发测绘事业单位执行《政府会计制度——行政事业单

位会计科目和报表》的衔接规定的通知

财会〔20__〕16号

自然资源部，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），

____生产建设兵团财政局：

《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会

〔20__〕25号）自20__年1月1日起施行。为了确保新制度在

测绘事业单位的有效贯彻实施，我部制定了《关于测绘事业单位

执行<政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表>的衔接

规定》，现印发给你们，请遵照执行。

执行中有何问题，请及时反馈我部。

附件：关于测绘事业单位执行《政府会计制度——行政事业

单位会计科目和报表》的衔接规定

财政部

20__年7月22日

关于印发国有林场和苗圃执行《政府会计制度——行政事业

单位会计科目和报表》的补充规定和衔接规定的通知

财会〔20__〕11号

国家林业和草原局，各省、自治区、直辖市、计划单列市财

政厅（局），____生产建设兵团财政局：

《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会

〔20__〕25号）自20__年1月1日起施行。为了确保新制度在

国有林场和苗圃的有效贯彻实施，我部制定了《关于国有林场和

苗圃执行<政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表>的

补充规定》和《关于国有林场和苗圃执行<政府会计制度——行

政事业单位会计科目和报表>的衔接规定》，现印发给你们，请

遵照执行。

执行中有何问题，请及时反馈我部。

附件：1、关于国有林场和苗圃执行《政府会计制度——行

政事业单位会计科目和报表》的补充规定

2、关于国有林场和苗圃执行《政府会计制度——行政事业

单位会计科目和报表》的衔接规定

财政部

20__年7月12日

关于修订印发20__年度一般企业财务报表格式的通知

财会〔20__〕15号

国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、

计划单列市财政厅（局），____生产建设兵团财政局，财政部驻

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，有关

中央管理企业：

为解决执行企业会计准则的企业在财务报告编制中的实际

问题，规范企业财务报表列报，提高会计信息质量，针对20__

年1月1日起分阶段实施的《企业会计准则第22号——金融工

具确认和计量》（财会〔20__〕7号）、《企业会计准则第23

号——金融资产转移》（财会〔20__〕8号）、《企业会计准则

第24号——套期会计》（财会〔20__〕9号）、《企业会计准

则第37号——金融工具列报》（财会〔20__〕14号）（以上四

项简称新金融准则）和《企业会计准则第14号——收入》（财

会〔20__〕22号，简称新收入准则），以及企业会计准则实施

中的有关情况，我部对一般企业财务报表格式进行了修订，现予

印发。执行企业会计准则的非金融企业中，尚未执行新金融准则

和新收入准则的企业应当按照企业会计准则和本通知附件1的

要求编制财务报表，已执行新金融准则或新收入准则的企业应当

按照企业会计准则和本通知附件2的要求编制财务报表。企业对

不存在相应业务的报表项目可结合本企业的实际情况进行必要

删减，企业根据重要性原则并结合本企业的实际情况可以对确需

单独列示的内容增加报表项目。执行企业会计准则的金融企业应

当根据金融企业经营活动的性质和要求，比照一般企业财务报表

格式进行相应调整。我部于20__年12月25日发布的《关于修

订印发一般企业财务报表格式的通知》（财会〔20__〕30号）

同时废止。

执行中有何问题，请及时反馈我部。

附件：1、一般企业财务报表格式（适用于尚未执行新金融

准则和新收入准则的企业）

2、一般企业财务报表格式（适用于已执行新金融准则或新

收入准则的企业）