会计监督管理制度

第一章 会计监督管理

一、 目的

为加强财务管理，根据国家有关法律、法规及有关财务制度，结合公司具体

情况，制定本制度。

二、 依据

1. 各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。

2. 会计机构、会计人员进行会计监督的依据是：

1) 财经法律、法规、规章；

2) 会计法律、法规和国家统一-会计制度；

3) 各省、自治区、直辖市财政厅(局)和国务院业务主管部门根据《中华人民

共和国会计法》和国家统一会计制度制定的具体实施办法或者补充规定；

4) 根据《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度制定的单位内部会计

管理制度；

5) 内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划，依据集团全面预算管理方

案编制。

三、 监督管理办法

1. 会计机构、会计人员应当对原始凭证进行审核和监督。对不真实、不合法的

原始凭证，不予受理。对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同

时，应当予以扣留，并及时向单位领导人报告， 请求查明原因，追究当事

人的责任。 对记载不明确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员

更正、补充。

2. 会计机构、会计人员对伪造、变造、故意毁灭会计帐簿或者帐外设帐行为，

应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求作出

处理。

3. 会计机构、会计人员应当对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财产

清查制度。发现帐簿记录与实物、款项不符时，应当按照国家有关规定进行

处理。超出会计机构、会计人员职权范围的，应当立即向本公司领导报告，

请求查明原因，作出处理。

4. 会计机构、会计人员对指使、强令编造、篡改财务报告行为，应当制止和纠

正；制止和纠正无效的，应当向总经理报告，请求处理。

5. 会计机构、会计人员应当对财务收支进行监督。

1) 对审批手续不全的财务收支，应当退回，要求补充、更正。

2) 对违反规定不纳入单位统一会计核算的财务收支，应当制止并予以纠正。

3) 对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理。

4) 对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支。应当制止和纠正；

制止和纠正无效的，应当向单位领导人提出书面意见请求处理。

5) 对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予制止和纠正，

又不向单位领导人提出书面意见的；必须承担责任。

6. 会计机构、会计人员对违反单位内部会计管理制度的经济活动，应当制止和

纠正；制止和纠正无效的，向单位或公司领导人报告，请求处理。

7. 会计机构、会计人员对单位制定的预算、财务计划、经济计划、业务计划的

执行情况进行监督。

8. 公司应依照法律和国家有关规定接受财政、审计、税务等机关的监督，如实

提供会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料以及有关情况、不得拒

绝、隐匿、谎报。

9. 按照法律规定必须委托注册会计师进行审计，并配合注册会计师的工作，如

实提供会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料以及有关情况，不得

拒绝、隐匿、谎报；不得示意注册会计师出具不当的审计报告。

10. 会计事项相关人员的职责权限应当明确。

1) 经济业务事项的审批人员的职责及权限：审批经办人员的报批的经济业务：

A. 结合公司中长期经营计划，当期的采购、销售、开发等具体计划，

审批经办人员报批的经济业务。

B. 注意“特殊情况特殊处理”。对一些突发经济业务，充分考虑能

否为公司带来效益予以审批或否决。

2) 经济业务事项的经办人员的职责及权限：根据公司实际需要办理必要经济

事项，并办理报批：

A. 经济业务的经办人员按照采购、销售等计划办理必要的经济事项。

B. 上述经济业务的办理均需审批。

C. 审批后的经济事项到财务部办理必要手续。

3) 经济业务事项(会计事项)的会计人员的职责及权限：会计机构内部设置出

纳，会计以及会计主管不同岗位。以上岗位的设置以便会计机构对不同的

经济业务予以充分监督，对同一经济业务从不同的角度进行监督。会计人

员对不真实，不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确，不完整的原

始凭证，予以退回，要求更正，补充。

A. 出纳人员：

a) 严格遵守《现金管理暂行条例》

b) 认真执行开户银行核定的库存现金限额，不得用不符合财务会计制度规

定的凭证顶替库存现金

c) 控制签发空白支票，不签发空头支票。并设有签发登记制度，认真办理

d) 严格按照《现金管理暂行条列》和银行结算制度的规定，根据审核人员

审核签章的收付款凭证，进行复核，办理款项收付。对于重大的开支项

目，必须经过会计主管人员，总会计师或者单位领导审核签章,方可办理。

收付款后，要在收付款凭证上签字，并加盖“收讫”,“付讫”戳记

e) 从开户银行提取现金,应当写明用途，由本单位会计主管签字盖章,经开

户银行审核后，支取现金。

f) 根据已经办理完毕的收付款凭证,逐笔及时顺序登记现金和银行存款日

记帐，做到内容齐全，数字准确，摘要清楚，符合记帐要求,并结出余额。

g) 现金日记帐要日清日结，现金的帐面余额要同实际库存现金核对相符。

银行存款的帐面余额要及时与银行对账单核对。月末要编制“银行存款

余额调节表”，使账面余额与对账单上余额调节相符。对未达账款，要及

时查询。

h) 不得用转账凭证套换现金，不得编造用途套取现金，不得互相借用现金，

不得利用账户替其他单位和个人套取现金，不得将单位的现金收入按个

人储蓄方式存入银行，不得保留帐外公款和不得未经批准坐支或者未按

开户银行核定的坐支范围的限额坐支现金。

i) 对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。要保守保险柜密

码的秘密,保管好钥匙，不得任意转交他人，出纳人员所管的印章必须妥

善保管，严格按照规定用途使用，签发支票所使用的各种印章，不得全

部交由出纳一人保管。

j) 出纳人员不得监管收入、费用、债券、债务帐薄的登记工作以及稽核和

工作和会计档案保管工作。

B. 会计:

a) 会同有关部]制定材料管理与核算实施办法。

b) 定期检查分析储备资金定额的执行情况,控制材料资金采购支出，正确计

算材料采购成本。

c) 对购入的材料，认真审查发票，帐单等结算凭证,及时办理结算手续，核

算采购成本和费用。

d) 按月进行材料稽核工作,核对存货明细帐。

e) 定期对存货进行清查盘点，对清查中发现的盈亏,报废，及短缺，损坏，

丢失的材料,应查明原因，分别不同情况，经批准后进行处理。

f) 按照成本核算的有关规定，正确掌握成本开支标准。

g) 会同有关部]建立健全各项原始纪录,计划成本等制度,正确核算成本。

h) 其他与进货成本核算的必要工作。

C. 会计主管:

a) 认真贯彻国家的经济工作方针,政策,根据公司的具体情况制定各项财务

会计制度。

b) 设置会计机构内部的工作岗位,充分体现内部牵制制度。设立具有考核指

标的岗位责任制。

c) 编制年、季、月的财务计划，并监督执行。

d) 参与审查经济合同、协议及其他经济文件。

e) 对所有的制单人员制作的会计凭证进行审核，登记会计帐簿,对会计帐薄

进行审核。