财务核算制度

会计核算管理制度

一、会计核算管理办法

会计核算管理办法

第 章 总则

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第 条 为适应公司的发展， 充分体现会计信息的可检验性， 完善我公司的财务管理工 作，

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现根据《企业会计准则》及相关规章制度，特制定本办法。

第 条 本办法适用于本公司财务部所有财会人员的会计核算工作。

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第 章 会计核算基础规定

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第 条 会计年度采用历年制，公历每年 月 日起至 月 日为一个会计年度。

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第 条 会计科目的运用及账户设置按 《会计管理制度》 执行， 不得任意更改或自行设 置。

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因业务需要新增科目时，需报财务总监批准。

第 条 记账采取借贷记账法，采用权责发生制，具体要求如下所述。

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．凡是收益已经实现，费用已经发生，不论款项是否收付，都应作为本期的收益或费 用入

账。

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．凡是不属于本期的收益或费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收益或 费用

处理。

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．一个时期内的各项收入与其相关联的成本、费用，必须在同一时期入账。 ．凡是用于

增加固定资产而发生的各项支出都应计入资本支出，不得计入费用作为收 益支出。

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．凡是为了取得收益而发生的各项支出，都应作为收益支出，同时计入成本费用。

第 条 记账用的货币单位为本位币， 会计凭证、 会计账簿、 会计报表均用法定文字书 写。

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第 条 会计凭证主要包括自制原始凭证和外来原始凭证两种。 ．自制原始凭证指进货验

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收单、领料单、出库单、旅差费报销单、费用开支证明单、 调拨单、收款收据、借条等。

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．外来原始凭证指我公司与其他单位或个人发生业务、劳务关系时，由对方开给本公 司的

凭证、发票、收据等。

第 条 会计报表的编制应根据 《企业会计制度》 和董事会规定的会计报表格式和填报 时

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间、份数来执行。

第 章 会计核算方法

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第 条 设置会计科目及账户。 根据会计对象具体内容的不同特点和经济管理的不同要 求，

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选择一定的标准进行分类，并按分类核算要求逐步开设相应的账户。

第 条 复式记账。复式记账就是对每一项经济业务，都以相等的金额同时在两个或 两个

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以上的相关账户中进行记录的方法。本公司统一使用借贷复式记账法。

第 条 填制和审核凭证。对于已经发生的经济业务，都必须由经办人或部门填制原 始凭

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证， 并签名盖章。 所有原始凭证都要经过财务部和其他有关部门的审核， 并根据审核后 的原

始凭证编制记账凭证，作为登记账簿的依据。

第 条 设置与登记账簿。财务人员应根据填制和审核无误的记账凭证，在账簿上进 行全

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面、连续、系统的记录。

第 条 成本费用经过统计计算后，要对应计入相应对象的全部费用，并进行归集、 计算，

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以确定各对象的总成本和单位成本。

第 条 财产清查。通过实物盘点、往来款项的核对检查财产和资金的实有数额。

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第 条 编制会计报表。根据账簿记录的数据资料，采用一定的表格形式，概括、综 合地

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反映各部门和公司一定时期内的经济活动过程和结果。

第 章 会计核算组织程序

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第 条 根据审核后的原始凭证填制“记账凭证” 。

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第 条 记账错误的处理规定如下所述。

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．记账前若发现记账凭证有错误，应先更正或重制记账凭证。记账凭证或账簿上的数 字差

错，应在错误的全部数字正中划红线，表示注销，并由经办人员加盖图章后， 将正确的 数字写

在应记的栏或行内。

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．记账后发现记账凭证中会计科目、借贷方式或金额错误时，应先用红字填制一套与 原用

科目、 借贷方向和金额相同的记账凭证， 以冲销原来的记录， 然后重新填制正确的记账 凭证，

一并登记入账。如果会计科目和借贷方向正确，只是金额错误， 也可另行填制记账凭

证，增加或冲减相差的金额。 更正后应在摘要中注明原记账凭证的日期和号码， 以及更正的 理

由和依据。

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．报出的会计报表发生记账差错时的，如不需要变更原来报表，可以填制正确的“记 账凭

证”，一并登记入账； 如果会计科目和借贷方向正确， 只是金额错误， 也可另行填制 “记

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账凭证”，增加或冲减相差的金额。更正后，应在摘要中注明原“记账凭证”的日期和号码，

以及更正的理由和依据。

第 章 结账、对账

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第 条 结账是结算各种账簿记录。结账工作是在一定时期内所发生的经济业务全部 登

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记入账的基础上进行的，具体内容如下所述。

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．在结账时，首先应将本期内所发生的经济业务记入有关账簿。

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．本期内所有的转账业务，应编成记账凭证记入有关账簿，以调整账簿记录。

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．在全部业务登记入账的基础上，结算所有账簿中的账项。

第 条 对账是为了保证账证相符、账账相符、账实相符，具体内容如下所述。 ．账

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证核对，即将各种账簿的记录与会计凭证进行核对。账证核对主要是在日常编制 凭证和记账

过程中进行， 月终如果发现账证不符， 就应回过头来对账簿记录与会计凭证进行 核对，以

保证账证相符。

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．账账核对，每月进行一次，主要包括以下三个方面的内容。

（）将总分类账各账户期末余额与各明细分类账的账面余额进行核对。

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（）将“现金（或银行存款）二级账”与出纳的“现金（或银行存款）日记账”进行 核

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对。

（）财务部门各种“财产物资明细分类账”期末余额与财产物资管理部门和使用部门 的

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保管账相核对。

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．账实核对，主要分两类。

（ ）“现金日记账”账面余额与现金实际库存数额相核对， “银行存款日记账”账面

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余

额与开户银行对账单相核对，要求每月核对一次。

（ ）各种财产物资明细分类账的账面余额与财产物资实有数额相核对，各种往来账款 明

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细账的账面余额与有关债权债务单位的账目相核对等，要求每季度核对一次。

第 章 附则

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第 条 财会人员离职时，必须办清交接手续，并注明交接日期，由主管人员监交， 交

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接双方签章。未按规定办清交接手续的财会人员，不得离职。

第 条 本办法自颁布之日起实施，财务部对本办法拥有最终解释权。

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