最新 会计管理制度

会计管理制度

第一章 总则

第一条 为加强本公司财务会计管理、规范会计工作，促进公司经营业务

的发展，提高公司的经济效益。根据《中华人民共和国会计法》、国家有关财

务会计管理法规个公司章程的有关规定，结合本公司的实际情况，特制定本财

务会计管理制度。

第二条 本制度主要包括岗位责任制度、预算管理制度、实物资产管理制

度、原始记录管理制度、财产清查制度、计量验收制度、财务收支审批制度、

成本核算制度、内部牵制制度、稽核制度、会计档案管理制度。

第二章 岗位责任制度

第一条 会计人员岗位责任制度，根据《规范》和公司的工作特点分为：

财务总监、会计主管、出纳、审计。请认真执行。

第二条 财务总监岗位责任制度

(一)在董事长和总经理领导下，总管公司会计、审计、预算工作。

(二)负责制定公司利润计划、资本投资、财务规划、销售前景、开支预算

或成本标准。

(三)制定和管理税收政策方案及程序。

(四)建立健全公司内部核算的组织、指导和数据管理体系，以及核算和财

务管理的规章制度。

(五)组织公司有关部门部门开展经济活动分析，组织编制公司财务计划、

成本计划、努力降低成本、增收节支、提高效益。

(六)监督公司遵守国家财经法令、纪律，以及董事会决议。

第三条 会计主管岗位责任制度

(四) 根据生产经营的发展和增收节支要求，组织有关人员合理核定流动

资金定额，加强对流动资金和固定资产的管理。负责组织财会人员协同有关部

门人员做好资金回收工作，确保计划内生产经营资金的供应，提高资金使用效

果。

(五) 加强内部经济核算，搞好财务管理，做到财务清晰、账实、账证、

账表、账账相符。各核算环节不出漏洞。按规定组织编制财务决算报表，编报

财务状况说明书和税务申报表。

(六) 定期进行经济分析，充分运用会计资料，分析成本计划、资金计划

和利润计划完成情况，提供可靠信息。预测经济前景，为领导决策当好参谋助

手。

(七) 参加生产经营会议，参与重要经济合同、协议及其他经济文件拟

定，加强事前监督，减少经济损失。

(八) 负责向财务总监报告财务状况和经营成果，审查对外提供的会计资

料。

(九) 建立财务会计例会制度，总结布置财务工作。制定考核办法，定期

对会计人员进行考核。重视会计人员的专业学习，提高会计人员的综合素质，

并为会计人员职称考试创造条件。

(十) 完成财务总监安排的其他工作。

第三条 出纳员岗位责任制度

(一) 负责办理现金出纳和银行结算业务

严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，根据会计人员制作，

并经过复核的收付款凭证上签章，并加盖“收讫”“付讫”戳记。没有会计凭

证不得收付款。

库存现金(下班时)，不得超过银行核定的限额，超过部分要及时送存银

(二) 登记现金和银行存款日记账

根据已办完的收付款凭证，要每日逐笔顺序登记现金和银行存款日记账，

并结出余额。现金的帐面余额要同实际库存现金核对相符。银行存款的帐面余

额要及时与银行对账单核对。月末要编制“银行存款余额调节表”，使帐面余

额与对账单余额调节相符，对未达账款，要及时查询清理。

要随时掌握银行存款实际余额，不准签发空头支票。不准签法远期支票。

不准将银行帐户出租，出借给任何单位或个人办理结算。

(三) 保管有关印章和空白支票

出纳人员所管的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使用。但签发支票

所使用的财务专用公章和有关人员私章要分开保管，不得一人兼管。

空白支票和空白票据必须严格管理，专设登记簿登记，领用或交接时要认

真按规定办理手续。

(四) 负责编制报送资金收支日报表。完成领导交办的其他工作。

(五) 认真执行财经纪律和各项规章制度。协调好同银行的工作关系。

第四条 审计员岗位责任制度

(一)在处长领导下，认真积极的开展学校财务收支审计工作，向处领导负

责并报告工作。

(二)熟悉有关财经和审计工作的法律、法规和学校规章制度。

(三)严守审计纪律，恪守审计职业道德。

(四)掌握会计、审计及其相关专业知识。

(五)负责处内办公室档案管理等日常事务工作。

(六)具体实施财务收支审计和审计专项调查。

(七)负责招标采购日常事务、收费立项、经济合同管理及所有审计资料的

收集等工作。

(八)认真学习会计、审计业务知识，不断提高自身业务水平。

(九)完成处领导临时交办的任务。

第一条 财务预算的原则：统筹兼顾，全面安排的原则;实事求是，综合平

衡的原则;指标分解，责任到人的原则;提高效益，增收节支的原则。

第二条 财务预算的依据：

(一)依据国家方针，政策和市场发展变化情况。

(二)依据董事局确定的总体经营目标，经营策略和经营发展规划。

(三)依据公司确定的本年度的预算中的变化因素。(公司设备设施改变或

扩大，经营规模调整、面积增减，经营品种增减变化，人员素质的提高和增减

变化，员工的积极性。)

第三条 财务预算的权限：

(一)各经营单位按照公司年度预算的编制要求，认真编制财务预算，由综

合业务部统一汇总报董事局批准。

(二)经批准的财务预算，各部门在实施过程中应遵照公司的审批预算执

行。

(三)各部门如超预算开支，必须经董事会批准后方可追加预算。

第四条 财务预算的范围：经营预算;费用支出预算;利润预算;资本性支出

预算;现金流量预算。

第五条 财务预算的基本方法

(一)财务预算的基本方法：

1、平均先进法：先求出该指标的平均数，再用公式：(先进数+平均

数)/2，这类指标即大于平均数，又小于先进数，较为适用。

2、定率法：即用费用率指标控制经营单位变动费用支出的方法。

3、定额法：即用费用预算定额控制经营单位、管理部室费用支出的方

法。

(二)财务预算指标的编制方法

各项指标的预算，要以经营计划为基础，费用支出本着勤俭节约的原则进

行编制，采取“自下而上，再自上而下”的方式，反复测算综合平衡。

1、营业收入：在上年预计营业总额的基础上，结合当年国家政策市场形

势变化，参照公司总体方案及本部门经营目标制定。

2、毛利率：依据上年本部门毛利率实现水平，参照市场变化以及国家确

定的物价指数和公司总体方案确定的收益水平。

3、费用率：依据上年本部门费用率实际水平，参照公司总体确定的费用

水平制定。

4、税金：依据上年本部门实际纳税情况，结合预算年度经营预计变化制

定。

5、利润：依据上年本部门实现利润情况，结合预算年度各项预算指标变

化和实际情况制定。

6、人数：按上年平均人数结合本年任务所需人数计算。

7、人均劳效：用含税营业收入额除以平均人数。

8、人均利税：用利润加增值税、营业税、消费税除以平均人数。

9、资金定额：由财务部根据各经营单位的任务，从实际出发给予核定，

报总经理批准。

(三)财务部要设专人负责对财务预算的控制及检查。

第六条 财务预算编制程序

(一) 财务预算从当年10月份开始编制，每年10月份由公司财务部提出

下一年度财务预算编制方案，统一布置上报的各种表格。

(二) 各经营单位会计部根据财务部统一的布置和要求，组织本部门编制

各项预算，11月中旬，将预算草案(费用预算细目草案)上报。

(三) 11月30日前财务部汇总平衡，写出编制预算的文字说明，报公司

高层审定。

(四)12月份上旬正式将预算安排情况及实现预算的措施报集团董事局批

准。

(五) 12月中旬前财务部将董事局批准的预算下达到各经营单位，将年度

预算指标分解成月指标落实到最小核算单位，上报财务部，同时落实到班组或

个人。

第七条 财务预算的执行

(一) 各经营单位要高度重视财务预算工作，要根据总体经营目标和本部

门的实际情况，编制各项预算指标，制定实现目标的计划及措施，并在执行中

加强监督和管理。

(二)财务预算一经批准，各经营单位都要严格遵照执行，不得随意超支，

对超支预算的项目，需写追加预算报告，说明超支原因，报董事会批准后，财

务部方可予以调整预算。

(三) 各经营单位的各项费用要严格按《财务预算管理制度》的标准执

行。

第八条 财务预算的检查

(一) 月审核，费用会计要对各项支出进行审核。不仅审核其合理性，还

要审核是否在预算范围内，对超预算开支一律不得报账。根据各经营单位的经

营成果及费用对照检查预算执行情况，找出本月超支原因，制定改进措施，上

报公司财务部。

(二) 季分析，每季度对财务预算执行情况进行重点、简要、全面地分

析，或做专题分析。

(三) 年度终了，要对销售收入、毛利率、费用支出等情况进行详细分

析。

第四章 实物资产管理制度

第一条 财产清查制度

(一)财产清查是根据账簿记录,通过对公司的各项实物、现金的实地盘点,

对银行存款、往来款项的核对,确定各种财产、货币资金、往来款项的实有数,

并查明账存数与实物数是否相符。财产清查一般包括:每年对财产物资进行的全

面清查;对银行存款、未达账项,每月同银行的核对;各种债权、债务,每年年末

进行定期核对;实物、现金保管人员办理移交时,进行的清查;财产物资发生非常

损失时,进行的清查;上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师根据国

家有关规定,对公司进行的财产清查。

财产清查开始前,要建立财产清查领导小组,制定清查工作计划,明确清查

范围，规定清查工作时间,确定具体工作人员的分工和职责,组织有关人员学习

和掌握财产清查的政策、制度、内容和方法等

(二)财产清查的内容和要求

1、货币资金的清查

库存现金的清查。通过实地盘点的方法,确定库存现金的实存数，再与现

金日记账的账面余额进行核对,以查明余缺情况。除查明帐实是否相符外,还要

查明有无违反现金管理制度规定,盘点结束后,应根据盘点结果,及时填制库存现

金盘点报告表,并由检查人员和出纳人员签名或盖章。对长款、短款情况,要进

行分析,明确经济责任。

银行存款的清查采用核对法,即将开户银行对账单与本单位的银行存款日

记账逐笔进行核对,以查明帐实是否相符,在清查过程中,查找双方未达账项的余

额,并据以编制银行存款余额调节表,清除未达款项影响,以便检查双方有无差错,

并确定银行存款实存数。

其他货币资金的清查,与银行存款的清查相同。

2、存货的清查

存货的清查是指对库存材料、在产品、产成品、低值易耗品、包装物等的

清查,清查方法主要采用实地盘点方法,首先将材料物资账簿上的数量、金额填

在存货清查表上,然后根据账存数对材料物资进行实地盘点,帐实差额作为盘

盈、盘亏,对盘盈、盘亏金额要分析产生的原因,做出单独说明。

3、固定资产的清查

固定资产的清查,采用实地盘点的方法,将固定资产明细账的记录情况与固

定资产实物一一核对,包括明细账上所列固定资产的类别、名称、编号等,在清

查中发现固定资产盘盈或毁损,还要查明该项固定资产的原值、己提折旧额等;

如发现固定资产盘盈,要对其估价,以确定盘盈固定资产的重置价值、估计折旧

等,据以编制固定资产盘亏、盘盈报告单。

4、应收、应付款项的清查

应收、应付款项的清查,包括应收账款、其他应收款、应付账款和其他应

付款的清查,清查一般采用同对方核对账目的方法。

清查时,首先将各项应收、应付的往来款项正确完整地登记入账, 由财务

部向往来单位发函证,如对方单位核对无误,应在函证上盖章后退发出单位;如对

方发现数字不符,应在函证证明不符原因处签章并注明金额后退回发出单位，或

者另抄对账单退回,作为进一步核对的依据。发出单位收到对方的回单后,对错

误的账目应及时查明原因,并按规定方法加以更正,最后根据清查结果编制“往

来款项清查报告表”。

(三)财产清查的方法

在财产清查过程中,主要清查方法有以下几种：实地盘点法，抽样盘存

法，核对帐目法,就是对债权、债务通过信函询证或派人调查进行核对的方法，

质量检查,就是根据各种财产的技术、范围对财产物资进行检查的方法。

(四)财产清查结果的处理

1、认真分析财产清查发生问题的原因,并确定处理办法

财产清查出现帐实不符的主要原因有: