全面预算管理案例ppt

全面预算管理案例ppt

摘要：我国现阶段大多数企业并未采用全面预算管理方法，企业由于

面临改善法人治理结构和应对外部竞争等问题，所以推广全面预算管理则

更有其必要性。本文分析了部分企业在实行全面预算管理中存在的一些问

题，并对如何完善企业的全面预算管理提出了建议。

关键词：企业 全面预算管理 对策

所谓全面预算，则是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列

组成的有机体，它以货币等形式展示未来某一特定期间内，企业全部经营

活动的各项目标及其资源配置的定量说明。其目的是使企业能够按照规定

的目标和内容对企业在未来销售、生产、成本、现金流入与流出等有关方

面以计划的形式具体地、系统地反映出来，以便有效地组织与协调企业的

全都生产经营活动，完成企业的既定目标。

一、企业全面预算管理存在的问题

定反映市场对企业的要求；另一方面与企业内部管理、内部组织及其运行

机制相衔接，通过责任中心的确定、预算指标的分解与落实、预算调整与

执行考核，反映企业对市场要求的应变和措施，反映企业在市场竞争中的

位置。

(二)编制预算方法上存在问题

1、预算方法选择的单一化

我国多数企业均采用增量或减量预算编制方法。原因主要有三个方面，

一是增量或减量预算的编制简便，二是给预算确定中的讨价还价行为留下

空间，三是承认历史水平的合理性。尽管增量或减量已经考虑了某些非正

常因素，但确立增量或减量的幅度在很大程度上具有主观性。致使预算的

生了减少工作，多得奖励，消极怠工的矛盾现象，这与实施管理费用预算

控制的目的相违背。

2、预算目标僵化

预算目标从属于、服从于企业目标，但在企业活动中常常会出现严格

按预算规定，始终围绕预算目标，而忘却了首要职责是实现企业目标的状

况。

二、加强企业全面预算管理的措施

(一)强调全面预算管理的全面性

“以利润为目标的预算”等等，这些复杂的专业知识和计算方法，对于企

业中的管理者来说，简直是眼花缭乱。他们自然而然地把预算工作视为财

务部门独自承担的专业工作。然而，全面预算是需要企业不同部门的当事

人共同组织执行的，是一个综合性的管理系统。不能将财务计划视为全面

预算，更不能以财务管理部门取代全面预算管理组织。企业的生产、销售、

采购等部门，他们最熟悉与业务有关的项目内容，最清楚本部门对资源的

需要。对未来业务的预算往往比财务部门更准确。因此，在全面预算管理

体系中，财务部门以外的其他职能部门应具体负责本部门业务涉及的财务

预算的编制、执行、分析、控制等工作。只有这样，企业制定的预算才易

德问题。比如，一些部门为了小团体的利益，在制定预算时经常表现出本

位主义思想，作出较为宽松的预算。一般我们把这种现象叫做预算松弛。

最典型的例子就是销售业务预算，销售人员总是倾向于低预计销售量，以

便获得更多的超额提成。这些做法违背了预算指标应该尽量客观、公证、

可靠的要求。缺乏道德意识的预算管理必然影响预算工作的质量。

(四)遵循经济规律，制定符合实际的预算目标

要取得预算管理的成功，必须保持预算工作的科学性和合理性。预算

目标的确定要符合实际，协调一致。这里有两层含义：一是目标确定要经

得起市场的考验，与企业的外部环境相适应。目标制定之前要充分分析企

业所处的生存环境，包括国家宏观政策、行业发展趋势、竞争对手状况等

内容，并据此制定企业营销、产品、研发、投资、融资等方面策略及3至

行：(1)对比实际业绩和预算标准找出差异；(2)分析出现差异的原因；(3)

提出恰当的处理措施。其中，预算执行过程中的差异分析可以根据周围环

境和相关条件的变化而调整预算。使预算合理而顺利地接着执行；预算完

成后的差异分析则可以总结预算完成情况，帮助评价预算期间工作的好坏，

进而为企业评价激励制度的公平有效提供数据依据。