单位内部管理的领导人员自然资源和生态环境审计制度探讨

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实务

单位内部管理的领导人员

自然资源和生态环境审计制度探讨

◇

李博英

《审计署关于内部审计工作规定》规定，对本单位及其所属单位的自然资源资产管理

和生态环境保护责任的履行情况进行审计，但没有明确规定对本单位及其所属单位领导人

员的自然资源资产管理和生态环境保护责任的履行情况进行审计。对本单位及其所属单位

领导人员的自然资源资产管理和生态环境保护责任的履行情况进行审计，构建单位内部管

理的领导人员自然资源和生态环境审计制度，对建立集中统一、全面覆盖、权威高效的审

计监督体系和完善我国生态文明制度体系、领导干部监督体系、内部审计监督制度体系、

加强单位内部管理，促进单位内部管理的领导人员更好的履行自然资源和生态环境职责、

提升企业单位的社会环境形象和管理水平具有十分重要的意义。

新时期构建现代审计监督体系的需要

党和国家高度重视生态环境问题，为了确

保国家自然资源和生态环境政策在单位内部的

有效贯彻落实，进一步加强对单位内部管理的

领导人员履行自然资源和生态环境责任情况的

监督，有必要建立单位内部管理的领导人员自

然资源和生态环境审计制度。单位内部管理的

领导人员直接管理使用公共资金、公共资产、

公共资源，是党和国家自然资源和生态环境政

策的直接实施者，他们的履职情况直接影响着

党和国家生态环境政策是否能够有效的在单位

内部贯彻落实。开展单位内部管理的领导人员

自然资源和生态环境审计，可以进一步了解单

位管理的领导人员履行自然资源和生态环境责

任的情况，发现存在的问题，并且督促存在问

题的整改，提出进一步完善单位自然资源和生

态环境管理制度的建议。

贯彻落实领导干部自然资源资产

离任审计制度需要

领导干部自然资源资产离任审计制度在我

国实施以来，取得了较好的效果，对确保领导干

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部正确行使自然资源资产管理和生态环境保护

权力、确保党和国家自然资源和生态环境政策的

有效实施发挥了重要的制度保障作用。由于覆盖

面比较小，影响了实际实施效果。目前在我国开

展的领导干部自然资源资产离任审计的审计对

象主要是国有单位的主要领导，有的地方也把非

离任的领导干部纳入领导干部自然资源资产离

任审计的审计范围，或者把领导干部经济责任审

计与领导干部自然资源资产离任审计进行同步

捆绑式审计，但审计对象都是国有单位的领导干

部，没有包括非国有单位的领导干部，也没有包

括无论国有单位还是非国有单位的单位内部管

理的领导人员。这部分领导人员人数众多，数量

远远超过了国有单位领导干部，如果领导干部自

然资源资产离任审计制度不能有效地涵盖这部

分人群，领导干部自然资源资产离任审计制度的

效益就难以有效发挥。

完善内部审计工作制度的需要

从我国目前对领导干部履行经济责任与生

态环境责任的监督制度看，既有领导干部经济责

任审计制度，也有领导干部自然资源资产离任审

计制度，两者同步实施、同步推进、各有侧重、

相互补充、相互完善，形成了我国在经济与环境

方面对领导干部履职监督的完整制度体系。《审

计署关于内部审计工作规定》要求对本单位及其

所属单位的自然资源资产管理和生态环境保护

责任的履行情况进行审计，同时规定对本单位内

部管理的领导人员履行经济责任情况进行审计，

但没有规定对本单位内部管理的领导人员履行

自然资源资产管理和生态环境保护责任情况进

实务

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行审计。对本单位及所属单位自然资源资产管理

和生态环境保护责任履行情况审计与对单位内

部管理的领导人员的自然资源资产管理和生态

环境保护责任履行情况审计是两个不同的概念，

两者既有区别，也有联系，不能相互替代。对本

单位及所属单位自然资源资产管理和生态环境

保护责任履行情况审计制度不能代替对单位内

部管理的领导人员自然资源资产管理和生态环

境保护责任履行情况审计制度，建立单位内部管

理的领导人员自然资源和生态环境审计制度是

完善我国内部审计制度的客观需要。

加强单位企业内部管理的需要

随着科学技术的不断发展和社会分工的细

化，单位内部管理的单位越来越多、投资规模越

来越大，有的集团公司的一个子公司投资规模达

几百亿元，甚至上千亿元。既然投资规模巨大，

领导人员的自然资源和生态环境责任也大，有的

可能从事高耗能、污染严重的行业，应该接受自

然资源和生态环境审计。集团公司对子公司的管

理控制现实中，往往重业绩考核，轻自然资源和

生态环境责任履行情况的考核，导致有些单位内

部管理的领导人员盲目追求业绩而忽视自然资

源和生态环境责任的履行，从而影响了国家和单

位自然资源和生态环境政策规定的有效执行。因

此，对单位内部管理的领导人员自然资源和生态

环境审计，可以监督单位内部管理的领导人员认

真履行自然资源和生态环境审计职能，有助于单

位企业树立良好的环境形象，为单位企业赢得更

多市场份额和发展机会，提高单位企业的实力和

竞争力。

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实务

建立健全领导干部监督制度体系的需要

近年来，我国对领导干部的监督制度规定越

来越多，这些监督制度规定基本都是针对国有单

位的领导干部的监督制度规定，对单位内部管理

的领导人员的监督制度规定相对较少。以审计为

例，对国有单位领导干部审计监督的制度规定，

国家近年来已经出台了领导干部经济责任审计、

领导干部自然资源资产离任审计等多项制度规

定，但在对单位内部管理的领导人员监督方面，

《审计署关于内部审计工作规定》明确的１２项

职能中，仅有１项是对单位内部管理的领导人员

个人的审计规定，其他１１项职能都是针对单位

的。由于对单位内部管理的领导人员的监督制度

规定偏少、监督活动不经常、处理处罚不到位，

以至于单位内部管理的领导人员在政策、制度、

规定执行过程中就可能存在投机行为，从而影响

政策、制度、规定的执行效果。因此，建立单位

内部管理的领导人员自然资源和生态环境审计

制度，可以完善我国内部审计工作的制度体系和

领导干部监督制度体系，是对领导干部监督工作

的制度创新。

基于以上分析，建立单位内部管理的领导人

员自然资源和生态环境审计制度可以促进生态

文明战略的有效实施，促进领导干部监督制度体

系的完善，促进提升单位企业的管理水平和社会

环境形象，应尽快建立单位内部管理的领导人员

自然资源和生态环境审计制度。

（作者单位：同济大学，本文系２０１９年度

上海市哲学社会科学规划青年课题项目“促进

生态文明建设的上海市领导干部生态环境审计

制度创新研究”（２０１９ＥＪＢ００１）阶段性成果）

陕西省审计厅举办

“传承红色基因 凝聚奋进力量”红色诵读活动

近日，结合庆祝第１１２个“三八”国际

妇女节，依托扶眉战役纪念馆与张载祠，陕

西省审计厅工会、女职工委员会举办了“传

承红色基因 凝聚奋进力量”线上红色诵读活

动。大家以视频形式瞻仰了扶眉战役革命先

烈们的英勇壮烈与丰功伟绩、学习了关学思

想创始人张载惟德惟规家规家训与立心立命

关学思想、聆听了优秀审计儿女饱含深情与

力量的诗歌朗诵与家风家训分享……通过内

容丰富的庆祝活动展现了审计女性的别样风

采，凝聚了爱国爱家、向善向上的共识同心。

厅机关工会、女职工委员会号召大家，

以此次活动为契机，继续发扬巾帼不让须

眉的拼搏精神，在传承红色基因、赓续红色

血脉中，坚定守初心、强使命、勇担当的思

想信念，凝聚担当新使命、彰显新作为、展

现新风采的行动自觉，走好审计路，建功

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