内部治理报表编制说明

内部治理报表编制说明

一、 编制范围

本套报表适用于西电集团本部及下属各级子公司，由销售、生产、仓储、财务

等相关部门一起编制完成。

二、 报表组成

本套报表包括：

（一）预测类报表：用于期初开展经营预测，编制销售、生产、采购打算和资

金打算的报表，包括：销售打算表、销售回款打算表、生产打算表、采购打算表采

购支付打算表、资金打算及平稳表。

（二）操纵类报表：是反映各单位执行期间经营情形的报表，包括：产品销售

统计分析表、销售产品及回款排查表、生产本钱汇总分析表、产品本钱分析表、生

产状况反馈表、产成品库龄分析表、销售费用明细分析表、治理费用明细分析表等

15张报表。

（三）分析类报表：用于期末对当期经营情形进行分析，反映执行结果与打算

间的不同及缘故分析的报表，分为财务分析、经营分析两大类，包括：资产欠债结

构分析、资金结构分析、盈亏分界分析、财务风险分析、盈利能力分析、企业经营

治理能力分析、收入分析、本钱分析、在手合同情形分析等共计21张报表。

三、 预测类报表

(一) 销售打算表

1. 编制方式。

1) 本表反映一按期间内的产品销售打算，按合同及工作令号所处的不同生

产、销售时期，列示打算期间内的估量销售收入、销售本钱、回款金额等综合

销售打算。

2) 本表由销售部门为编制的要紧负责部门。

3) 表内“合同号”、“工作令号”、“合同名称”、“合同金额”依照销售部门

合同台账相关信息填列。

4) 表内“投产时刻（打算/实际）”依照合同要求，及生产打算填列。

5) 表内“收入”、“本钱”依照相应工作令号的打算值进行填列。

6) 表内“合同已回款金额”、“保证金金额”、“打算期估量回款金额”依照

合同相关条款及销售部门的销售回款记录等相关信息填列。

2. 表内有关项目说明。

1) 合同状态：依照合同执行所处时期分为“已发货”、“已产成”、“在产”

及“未排产”三个状态，编制时应依照各合同对应的工作令号所处状态别离填

列。

2) 投产时刻（打算/实际）：“已发货”、“已产成”、“在产”工作令号投产

时刻为实际投产的日期，“未排产”时期的工作令号填列打算投产的日期。

3) 工作令号：工作令号由销售部门依照合同执行需要进行分派，是合同执

行、经营分析的最大体单元。

4) 合同金额：销售部门按工作令号，依照合同详细信息，将合同总金额进

行拆分后别离填列。

5) 收入：合同金额减去增值税后的计入财务收入金额。

6) 本钱：相应合同令号的估量本钱。

7) 合同已回款金额：依照前期“收款台账”记录的回款情形，填列截至打

算期期初相应合同或工作令号的回款情形，包括已收到的预收款项、已收到的

到货款等全数已收款项金额。

8) 保证金金额：指依照合同条款约定的保证金金额。

9) 打算期估量回款金额：依照“销售回款打算”中的回款打算填列。

10) 估量回款日期：对应本期回款打算的估量收款日期。

3. 要紧表内公式。

毛利=收入-本钱

毛利率=毛利÷收入

已回款比例=合同已回款金额÷合同金额

余款金额=合同金额-合同已回款金额

(二) 销售回款打算表

1. 编制方式。

1) 本表反映按工作令号统计的打算期间内合同款项回收的打算，为资金打

算的编制、应收账款的治理和分析提供支持。

2) 本表由销售部门为编制的要紧负责部门。

2. 表内有关项目说明。

1) 产品状态：为对应的工作令号所处的生产状态，应与在手合同排查表、

销售打算表中相同的工作令号所处状态一致。

2) 本期打算回款额：为打算期内的估量可收到的回款金额，如有与“销售

打算表”中相同的工作令号，列示的回款金额应一致。

3) 估量回款日期：为打算期内的估量收款的日期，如有与“销售打算表”

中相同的工作令号，列示的估量日期应一致。

3. 要紧表内公式。

已回款比例=已回款金额÷合同额

余款金额=合同额-已回款金额

(三) 生产打算表

1. 编制方式。

1) 本表反映按工作令号统计的打算期间内产品生产、发运的打算，为生产

进度操纵、经营分析提供支持。

2) 本表由生产部门为编制的要紧负责部门。

3) 表内“定额材料本钱”、“已投料本钱”依照“生产状况反馈表”相应工

作令号产品定额材料本钱数据及截至打算期期初已实际投料的本钱金额填列。

4) 表内“估量完工时刻”、“估量期间打算投料”依照生产部门排产打算填

列估量完工的实际及打算期内打算投料的金额。

2. 表内有关项目说明。

1) 排产/打算排产时刻：指打算期内正在进行生产的工作令号的排产时刻，

如为打算期开始投料生产的工作令号，那么为打算开始排产的时刻。

2) 打算发货时刻：指对应工作令号依照合同约定或生产、销售打算确信的

发货时刻。

3) 定额材料本钱：指工作令号对应的产品生产BOM列示的材料本钱，不含

分摊的人工、燃料或其他固定本钱。

4) 已投料本钱：指对应工作令号已实际投入的材料本钱，不含分摊的人工、

燃料或其他固定本钱。

5) 生产进度：指已投入的材料本钱占材料定额本钱总额的比例，结合排产

时刻、打算发货时刻，简要分析生产进度的合理性。

3. 要紧表内公式。

生产进度=已投料本钱÷定额材料本钱

(四) 采购打算表

1. 编制方式。

1) 本表为生产部门依照生产需求，结合仓储部门存货水平编制的估量期间

的材料采购打算。

2) 本表由采购部门为编制的要紧负责部门。

3) 表内“期初存量”、“生产估量需求”、“期末存量”均为相应存货按对应

的计量单位统计的数量，由生产部门依照期初存货库存数量、期末平安库存数量，

结合生产打算中本期生产需求数量填列。

4) 表内“估量采购单价”为采购部门依照采购合同或招标、询价等方式取

得的单位材料价钱。

2. 表内有关项目说明。

1) 存货名称：存货按相同类型、相同型号的归并填列，不区分合同号或生

产令号。

2) 计量单位：依照存货类型，填列采购、核算时采纳的计量单位，如台、

吨等，应与数量金额账中的数量相匹配。

3) 期初存量：打算期初对应型号材料留存的数量。

4) 生产估量需求：依照生产打算、材料BOM等统计得出的打算期间内生产

需求的材料数量。

5) 期末存量：依照内部各项规定及实际生产经营状况，确信的期末应保有

的材料平安库存量。

6) 本期估量采购量：依照以上各项计算得出的打算期间需采购的相应型号

的材料数量。

7) 估量采购金额：依照材料估量单价、估量采购数量计算得出打算期材料

采购金额打算，为打算期资金打算等相关预测和以后的各项指标分析提供基础。

3. 要紧表内公式。

本期估量采购量=期初存量+生产估量需求-期末存量

估量采购金额=估量采购单价×本期估量采购量

(五) 采购支付打算表

1. 编制方式。

1) 本表反映打算期间内按工作令号统计的材料采购等采购业务将发生的

应付款项金额及打算将支付的货币资金的金额。

2) 本表由采购部门为编制的要紧负责部门。

3) 表内“本期打算采购金额”依照采购打算表“估量采购金额”合计金额

填列。

4) 表内“已预付金额”依照采购付款记录相关内容填列。

5) 表内“应付账款期初余额”、“应付款账龄”依照上一期间的应付账款分

析表中期末余额及账龄填列。

6) 表内“期末估量应付款余额”依照应付款项政策等相关政策规定进行估

量填列。

7) 表内“本期打算支付预付款金额”依照已签定的采购合同付款条款、估

量将签定的采购合同的付款条款等有关付款需求估量填列。

2. 表内有关项目说明。

1) 已预付金额：指该工作令号对应的采购合同已支付的预付款，本期发生

实际采购业务时从应支付的款项中扣除此部份款项的余额为新增的应付款项。

2) 本期打算采购付款金额：指本期实际采购原材料等存货应支付的所有款

项，剔除为相应采购业务已支付的预付款金额，加上前期采购形成的应付未付款项，

减去打算在以后期间支付的款项后的金额。

3. 要紧表内公式。

本期打算采购付款金额=本期打算采购金额-已预付金额+应付账款期初余

额-期末估量应付款余额+本期打算支付预付款金额

(六) 资金打算及平稳表

1. 编制方式。

1) 本表反映打算期内货币资金流入流出的打算，由财务部门依照销售打

算、回款打算、采购打算、支付打算等进行综合统计编制。

2) 本表由财务部门为编制的要紧负责部门。

3) 表内“销售资金流入”依照销售回款打算表“本期估量回款额”合计金

额填列；“采购支出”依照采购支付打算表“本期打算采购付款金额”合计金额填列。

4) 表内“融资资金流入”、“其他资金流入”依照融资打算等其他可能产生

资金流入的项目估量本期流入资金金额进行填列。

5) 表内“其他费用支出”、“归还融资支出”依照融资打算、职工薪酬支出

打算、会议费支出打算、差旅费支出打算等各项销售费用、治理费用支付打算估量

本期资金流出金额进行填列。

2. 要紧表内公式。

资金流入小计=销售资金流入+融资资金流入+其他资金流入

支出小计=采购支出+其他费用支出+归还融资支出

本期打算资金净流量=资金流入小计-支出小计

四、 操纵类报表

(一) 产品销售统计分析表（工作令号）

1. 大体内容

依照产品工作令号，别离列示产品的客户名称、合同金额，生产本钱（本

钱总额、要紧变更本钱、分摊固定本钱），估量销售费用毛利及毛利率，边际奉

献及边际奉献率。

2. 编制方式

本表由财务部门会同销售部门一起编制，其中财务部门为要紧负责部门。

依照“生产本钱”等科目所属各个明细科目逐项分析填列，“估量销售费用”要

以事实为基础，结合以往相同或类似型号产品的实际情形作出合理估量。

3. 表内有关项目说明

1) 表内“估量运输费用”是指截至报表统计日尚未发生但以后可能会发生

的或已发生但由于金额无法确信而预提的运输费用。

2) 表内“估量售后费用”是指产品售出后，在质保期间可能会发生的售后

效劳费。

3) 表内“佣金”是指销售佣金，是支付给中间商朝理生意或介绍交易的效

劳酬金，对方必需是有权从事中介效劳的单位或个人，但不包括本企业的职工。

4) 表内“合同报价毛利率”是指在“产品报价申请单”中标明的“报价

毛利率”，按合同号统一填列，再也不按工作令号进行细分。

5) 表内“边际奉献”是指销售收入减去变更本钱以后的差额，是产品扣除

自身变更本钱后给企业所作的奉献。

6) 表内“边际奉献率”是指边际奉献在销售收入中所占的百分率，反映产

品给企业作出奉献的能力。

4. 要紧表内公式

1) 估量毛利=收入金额-生产本钱-估量销售费用

2) 估量毛利率=估量毛利/收入金额

3) 执行不同=估量毛利率-合同报价毛利率

4) 边际奉献=收入金额-材料本钱

5) 边际奉献率=边际奉献/收入金额

(二) 产品销售统计分析表（客户划分）

1. 大体内容

依照区域进行划分，以客户为单位，别离列示产品的客户名称、合同金额，

生产本钱（本钱总额、要紧变更本钱、分摊固定本钱），估量销售费用毛利及毛

利率，边际奉献及边际奉献率。

2. 编制方式

本表只需依照销售部门合同台账填列“客户名称”，数据由运算机依照

“产品销售统计分析表（工作令号）”自动生成。

(三) 在手合同排查表

1. 大体内容

依照合同号，别离列示合同产品名称，客户名称，合同金额，估量生产本

钱，估量销售费用，分时期回款规定，发货日期，估量排产日期。

2. 编制方式

本表由销售部门作为要紧编制部门。依照合同的实际规定和生产打算逐项

填列表内项目，估量回款情形要结合客户信誉评判系统分析填列。

3. 表内有关项目说明

1) 表内“分时期回款规定”是指合同中对合同价款支付的规定，填列时应

至少写明回款时点和回款金额。

2) 表内“估量生产本钱”在填列时，“已发货”和“已产成”的合同直接

按账面实际的生产本钱进行填列；“在产”的合同结合已完成部份的本钱与估

量生产本钱的不同，如需调整估量生产本钱，那么按调整后金额填列，如不需

调整，那么按原估量金额填列；“未排产”合同直接按估量生产本钱金额填列。

3) 表内“发货日期”在填列时，“已发货”的合同按实际发货时刻填列，

其他合同按打算发货时刻填列。

4) 表内“估量收入金额”是指在以后的四个季度中，各季度知足销售收入

确认原那么而确认的收入金额。

5) 表内“（估量）排产日期”在填列时，“已发货”、“已产成”、“在

产”的合同按实际的排产时刻填列，“为排产”的合同按估量排产时刻填列。

(四) 发出商品排查表

1. 大体内容

依照产品工作令号，别离列示发出商品合同金额，估量本钱，账面本钱，

回款金额，发出时刻，发运地址，安装发运情形，估量确认时刻

2. 编制方式

本表应按账面“发出商品”科目的明细项目，结合合同评审时的估量毛利

率和实际的发运情形进行填列。

3. 表内有关项目说明

1) 表内“估量收入”是指预计在产品到货后，安装调试完毕，客户验收后，

符合收入确认原那么，能够确认的收入金额。

2) 表内“安装发运进度”参考以下进度进行填列：“发运途中”、“运

抵”、“开始安装”、“主体安装完毕”、“试运行”。

3) 表内“估量确认到货(安调)时刻”对于不需要安装调试的产品，是指客

户签字确认到货验收单的日期；关于需要安装调试的产品是指客户签字确认到

货验收单和安装调试验收单中较晚的日期。

(五) 产成品排查表

1. 大体内容

依照工作令号，别离列示产成品合同金额，估量本钱，账面本钱，回款金

额，估量发运时刻，发运地址，估量确认时刻

2. 编制方式

本表应按账面“库存商品”科目的明细项目，结合合同评审时的估量毛利

率和打算发运情形进行填列。

3. 表内有关项目说明

相关项目的说明可参见“发出商品排查表”的说明。

(六) 在产品排查表

1. 大体内容

依照工作令号，别离列示在产品合同金额，估量本钱，账面本钱，回款金

额，估量发运时刻，发运地址，估量确认时刻

2. 编制方式

本表应按账面“生产本钱”科目的明细项目，结合合同评审时的估量毛利

率和生产打算进行填列。

3. 表内有关项目说明

相关项目的说明可参见“发出商品排查表”的说明。

(七) 销售产品及回款排查表

1. 具体内容

依照产品工作令号，别离列示已实现销售并确认收入的产品已确认的销售

收入金额，销售本钱金额，发货时刻，分时期回款明细情形，未回款金额。

2. 编制方式

本表应依照销售部门的合同台账和应收账款台账，结合账面“应收账

款”、“预收账款”的明细项目发生额进行填列。

3. 表内有关项目说明

1) 表内“预付款”是指依照合同规定，买受方需在同意的劳务开始提供前

或在购买的产品开始生产前预先支付的款项。

2) 表内“投料款”、 “发货款”、 “到货款”、 “投运款”、 “质保

金”是指合同中规定的各付款时点买受方需支付的合同款，表内仅按多数的通

用合同选取了具有代表性的五个时点，实际个别合同会显现付款次数少于或多

余五次的情形，因此在填列时，如付款次数少于五次，那么按付款顺序在表内

依次填列，即“投料款”对应第一次付款金额，“发货款”对应第二次付款金

额，依此类推，但质保金必需填在“质保金”项下；如付款次数多于五次，那

么将各时点的金额向后取表内的五个时点中最接近的时点，对应到相同时点的

进行加总填列。

4. 要紧表内公式

1) 销售毛利率=（已确认收入-销售本钱）/已确认收入

2) 未回款金额=合同金额-回款合计

(八) 生产本钱汇总分析表

1. 具体内容

列示编制期间生产本钱总额，和直接材料，直接人工，辅助生产，制造费

用金额，和本钱占比。

2. 编制方式

本表应依照“生产本钱”科目及所属明细科目分析填列，表内“直接材料

本钱”、 “直接人工本钱”、 “动力本钱”、“制造费用分摊”均指表内列

示的产品截至编制期间截止日累计发生的所有生产本钱，包括在编制期间以前

发生的生产本钱。

编制期间截止日账面存货的所有“产成品”、“半成品”、“在制品”均

需在本表中列示。

3. 表内有关项目说明

1) 表内“产成品”、“半成品”、“在制品”是指在编制期间的截止日时

产品的状态，“产成品”是指已完成全部生产过程，按规定标准查验合格，可供

销售的产品；“半成品”是指经过必然生产进程并已查验合格交付半成品仓库保

管，但尚未制造完工成为产成品，仍需进一步加工的中间产品；“在制品”是指

正在制造尚未完工的生产物，包括正在各个生产工序加工的产品和已经加工完

毕但尚未办理入库手续的产品。

2) 表内“直接材料本钱”是指用于组成产品实体的原料及要紧材料和有

助于产品形成的辅助材料本钱。

3) 表内“直接人工本钱”是指生产车间直接从事产品生产人员的职工薪

酬，此处不包括各车间为组织和治理生产所发生的治理人员的职工薪酬(该部份

人工本钱应在“制造费用分摊”下填列)。

4) 表内“动力本钱”是指直接用于产品生产的动力费用，不包括照明、取

暖等用途的动力费用(该部份动力费用应在“制造费用分摊”下填列)。

4. 要紧表内公式

1) 生产本钱总额=直接材料本钱+直接人工本钱+动力本钱+制造费用分摊

2) 材料占比=直接材料本钱/生产本钱总额

3) 人工占比=直接人工本钱/生产本钱总额

4) 动力占比=动力本钱/生产本钱总额

5)

制造费用占比=制造费用分摊/生产本钱总额

(九) 产品本钱分析表（产品制造本钱表）

1. 具体内容

依照产品工作令号，别离列示产品的投产时刻，定额本钱，并列示投入的

材料本钱，发生的人工本钱，和分摊的辅助生产本钱及制造费用。

2. 编制方式

本表应依照“生产本钱”科目及所属明细科目分析填列，表内“定额本

钱”和“实际本钱”均指表内列示的产品截至编制期间截止日累计发生的所有

生产本钱，包括在编制期间以前发生的生产本钱。

编制期间截止日账面存货中所有“产成品”均需在本表中列示。

3. 表内有关项目说明

1) 表内“定额本钱”是指企业打算部门根据各类产品本钱项目的花费定

额、当期费用预算和其他有关资料计算出的估量本钱，该估量本钱与合同报价

申请单中的计划本钱不同，是通过打算部门详细计算，针对每一产品得出的估

量本钱。

2) 表内“实际本钱”与“生产本钱汇总表”中的对应本钱项目应维持一

致。

4. 要紧表内公式

1) 不同=实际本钱-定额本钱

(十) 生产状况反馈表（平安生产投入情形表）

1. 具体内容

依照工作令号，别离列示产品的投产时刻（或打算投产时刻）、定额材料

本钱、账面材料本钱、定额工时、账面人工本钱、完工比例、估量完工时刻。

2. 编制方式

本表应依照“生产本钱”科目及所属明细科目分析填列，表内的本钱是指

表内列示的产品截至编制期间截止日累计发生的所有生产本钱，包括在编制期

间以前发生的生产本钱。

编制期间截止日账面存货中所有“半成品”、“在制品”均需在本表中列

示。

3. 表内有关项目说明

1) 表内“定额本钱”的说明参见“产品本钱分析表”的相关说明。

2) 表内“完工比例”可依如实际发生的生产本钱和“定额本钱”进行计算

得出。

4. 要紧表内公式

1)

完工比例=生产本钱/定额本钱

(十一) 存货清点不同表

1. 具体内容

列示存货清点结果，关于清点不同，分析产生不同缘故，提出处置意见。

2. 编制方式

本表应依照存货清点报告进行填列，不同缘故和处置建议需经治理层确

认。

3. 表内有关项目说明

1) 表内“单价”是指清点日存货在财务账面的总额除以账面数量得出的

单价金额。

4. 要紧表内公式

1)

盘盈盘亏=实盘数-账面数

2)

盈亏金额=单价*盘盈盘亏

(十二) 原材料库龄分析表

1. 具体内容

分类、分品种列示原材料的库龄。

2. 编制方式

本表应依照存货的库龄系统进行填列。

编制期间截止日账面存货中的所有“原材料”均需在本表中列示。

3. 表内有关项目说明

1)

表内“单位成本”是财务账面的总额除以账面数量得出的单价金额。

(十三) 产成品库龄分析表

1. 具体内容

按工作令号列示产成品的库龄。

2. 编制方式

本表应依照存货的库龄系统进行填列。

编制期间截止日账面存货中的所有“产成品”均需在本表中列示。

3. 表内有关项目说明

1)

表内“单位成本”是财务账面的总额除以账面数量得出的单价金额。

(十四) 销售费用明细分析表

1. 具体内容

列示编制期间销售费用总额，并分项列示变更销售费用，和占收入金额比，

固定销售费用，和与上年固定销售费用比。

2. 编制方式

本表应依照“销售费用”科目及其所属明细科目的发生额分析填列。

3. 表内有关项目说明

1)

表内“固定销售费用”是指企业在销售产品的进程中不随产品销售量

的转变而转变的各项费用。

2)

表内“变更销售费用”是指企业在销售产品的进程中发生的与销售量

成正比例的变化的各项费用。

3)

表内“本期发生额”是指在编制期间发生的费用总额。

4)

表内“本年累计”是指在编制期间所在的财务年度，从1月1日至编制

期间截止日期间发生的费用总额。

5)

表内“上年同期”是指编制期间所在财务年度的上一年中，与编制期间

相对应的期间发生的费用总额。

4. 要紧表内公式

1) 变动额=本期发生额-上年同期

2) 变动率=（变动额÷上年同期）*100%

3) 销售占收比=（本期发生额÷本期销售收入）*100%

(十五) 治理费用明细分析表

1. 具体内容

分项列示治理费用，并与上年治理费用比。

2. 编制方式

本表应依照“治理费用”科目及其所属明细科目的发生额分析填列。

3. 表内有关项目说明

相关项目的说明可参见“销售费用明细分析表”

五、 分析类报表

(一) 流动资产率

1. 具体内容

本表列示企业三年的流动资产率，比较流动资产率的变更趋势，分析变更

缘故，发现存在问题，作出预警提示。

2. 编制方式

本表应根据各财年报表日资产欠债表相关数据进行计算填列。

3. 表内有关项目说明

1) “流动资产率”是指流动资产占总资产的比率，其计算公式如下：

流动资产率=（流动资产÷总资产）*100%

(二) 资产欠债结构分析

1. 具体内容

本表列示企业三年的流动资产率、存货比例、资产欠债率、流动欠债率、

速动比率、积累比率，比较三年的变更趋势，分析企业的资产欠债结构。

2. 编制方式

本表应根据各财年报表日资产欠债表相关数据进行计算填列。

3. 表内有关项目说明

1) “流动资产率”是指流动资产占总资产的比率，其计算公式如下：

流动资产率=（流动资产÷总资产）*100%

2) “存货比例”是指存货占总资产的比率，其计算公式如

存货比例=（存货÷总资产）*100%

3) “资产欠债率”是总欠债占总资产的百分比，其计算公式如下：

资产欠债率=（总欠债÷总资产）*100%

4) “流动欠债率”是指流动欠债占总欠债的比率，其计算公式如下：

流动欠债率=（流动欠债÷总欠债）*100%

5) “速动比率”是速动资产与流动欠债的比值，其计算公式如下：

速动比率=速动资产÷流动欠债

其中速动资产是指流动资产中可以在短时刻内变现的部分，包括：货币资

产、交易性金融资产和各类应收款项等；存货、预付款项、1年内到期的非流

动资产及其他流动资产等称为非速动资产。

6) “积累比率”是指留存收益占所有者权益总额的比率，其计算公式如

下：

积累比率=留存收益÷所有者权益

其中留存收益是指企业在经营进程中所制造的，没有分派给所有者而留存

在公司的盈利，包括：其他综合收益、盈余公积、未分派利润等。

(三) 债务未来到期日

1. 具体内容

本表列示编制期间截止日时企业的借款情形，并披露以后一年内需要还款

的本金和利息。

2. 编制方式

本表应依照“短时间借款”和“长期借款”下的所有借款按合同规定情

形分析填列。

3. 表内有关项目说明

1) 表内“贷款金额”是指编制期间截止日贷款的余额。

2) 表内“一年内还款金额”是指在以后的一年内，按借款合同规定须还款

的金额和应交利息的金额。

(四) 存货比例

1. 具体内容

本表列示各类存货占存货总额的比例、期末存货库龄和预期的收益率。

2. 编制方式

本表应根据存货下的“原材料”、“在产品”、“库存商品”、“发出商品”

等科目余额和产品合同分析填列。

3. 表内有关项目说明

1) 表内“存货比例”是指该类存货占存货总额的比例。

2) 表内“存货利润率”、“预期收益率”仅须“库存商品”、“发出商品”

类存货填列，其中“存货利润率”是指依照产品的合同收入和实际生产本钱计

算的利润率，“预期收益率”是指在生产打算时期预期的产品收益率。

(五) 欠债结构

1. 具体内容

本表列示企业三年的资产欠债率、流动比率、速动比率，比较三年的变更

趋势，分析企业的偿债能力。

2. 编制方式

本表应根据各财年报表日资产欠债表相关数据进行计算填列。

3. 表内有关项目说明

1) “资产欠债率”是总欠债占总资产的百分比，其计算公式如下：

资产欠债率=（总欠债÷总资产）*100%

2) “流动比率”是流动资产与流动欠债的比值，其计算公式如下：

流动比率=流动资产÷流动欠债

3) “速动比率”是速动资产与流动欠债的比值，其计算公式如下：

速动比率=速动资产÷流动欠债

其中速动资产是指流动资产中能够在短时刻内变现的部份，包括：货币资

产、交易性金融资产和各类应收款项等；存货、预付款项、1年内到期的非流

动资产及其他流动资产等称为非速动资产。

(六) 积累比率

1. 具体内容

列示企业的积存比率。

2. 编制方式

本表应根据各财年报表日资产欠债表相关数据进行计算填列。

3. 表内有关项目说明

1) 表内“积累比率”“积存比率”是指留存收益占所有者权益总额的比率，

其计算公式如下：

积存比率=留存收益÷所有者权益

其中留存收益是指企业在经营进程中所制造的，没有分派给所有者而留存

在公司的盈利，包括：其他综合收益、盈余公积、未分派利润等。

(七) 资金结构分析

1. 具体内容

本表列示企业的营运资本，并与月均销售收入额进行对照，考察企业的营

运需求和资金支付能力。

2. 编制方式

本表应根据各财年报表日资产欠债表和利润表相关数据进行计算填列。

3. 表内有关项目说明

1) “营运资本”是指流动资产超过流动欠债的部份，其计算公式如下：

营运资本=流动资产-流动欠债

2) “月均销售收入”是指企业昔时平均每一个月销售收入额，其计算公式

如下：

月均销售收入=主营业务收入÷12

3) “营运资金需求”是指企业流动资产占用所需的资金，用企业的流动欠

债弥补后仍不足，需要企业筹集投入的资金，不包括货币资金、可当即变现的

单据和需要当即支付的短时间借款和应付单据等，其计算公式如下：

营运需求=存货+预付账款+应收账款-应付账款-预收账款-应付税金

4) “资金支付能力”是指企业除用现金归还债务外，用现金来支付其他各

项开支的能力，其计算公式如下：

资金支付能力=货币资金+可随时变现的金融资产+应收单据-短期贷款-应

付单据

(八) 盈亏分界分析

1. 具体内容

本表列示企业在盈亏分界点的销售额、销量、固定本钱占比，并与实际销

售额、销量进行对照。

2. 编制方式

本表应依照编制期间的利润表和“生产本钱”科目及其所属明细科目进行

分析计算填列。

3. 表内有关项目说明

1) 表内“实际销售额”是指企业在编制期间确认的营业收入金额，与利润

表中的营业收入相对应。

2) 表内“实际本钱”是指企业在编制期间确认的营业本钱及相关费用金

额，其中的“变更本钱”是指本钱总额在相关范围内随着业务量的变更而呈线

性变更的本钱，与“产品销售统计分析表”中“生产本钱”下的“材料本钱”

相对应；“固定本钱”是指本钱总额在一按时期和必然业务量范围内，不受业

务量增减变更阻碍而能维持不变的本钱，与“产品销售统计分析表”中“生产

本钱”下的“分摊固定本钱”相对应。“变更本钱”与“固定本钱”相加应与“实

际本钱”相等。

3) 表内“实际固定本钱占比”是指在实际运营情形中“固定本钱”占“实

际本钱”的比率，其计算公式如下：

实际固定本钱占比=（固定本钱÷实际本钱）*100%

4) 表内“盈亏分界点固定本钱占比”是指在盈亏分界点固定本钱占总本

钱的比率，盈亏分界点是指基于实际生产情形，依照变更本钱与销售额的线性

关系，固定本钱维持不变，增减销售额，使得总本钱与销售额持平，销售毛利

为0的结点。“盈亏分界点固定本钱占比”的计算公式如下：

盈亏分界点固定本钱占比=（实际销售额-变动本钱）÷实际销售额*100%

5) 表内“同毛益率水平下预估盈亏分界销售额”是指依照盈亏分界点固定

本钱占比计算出预估的变更本钱，再依照本年实际的毛益率，计算出预估的销

售额，其计算公式如下：

同毛益率水平下预估盈亏分界销售额=固定本钱÷盈亏分界点固定本钱占

比

6) 表内“实际销量”和“预估盈亏分界销量”仅适用于按照定单式生产

的企业，其中“预估盈亏分界销量”按预估盈亏分界销售额除以实际平均单价

计算得出。

(九) 营业平安水平及营业平安率

1. 具体内容

本表按产品类别列示营业平安水平及营业平安率。

2. 编制方式

本表应依照本期的实际销售量、销售额与“盈亏分界分析”表中的盈亏分

界产量、销售额计算填列。

3. 表内有关项目说明

1) 表内“营业平安水平”是指实际销售水平超出盈亏分界点的部份，是企

业保证利润的缓冲空间，其计算公式如下：

营业安全水平（销售量）=实际销售量-盈亏分界产量

营业平安水平（销售额）=实际销售额-盈亏分界销售额

2) 表内“营业平安率”是指营业平安水平与实际销售水平的比率，其计算

公式如下：

营业平安率（销售量）=营业平安水平（销售量）÷实际销售量

营业平安率（销售额）=营业平安水平（销售额）÷实际销售额

(十) 经营杠杆系数

1. 具体内容

本表列示企业的经营杠杆系数，做出预警提示，提出风险计谋建议。

2. 编制方式

本表应依照编制期间的利润表相关数据进行分析填列。

3. 表内有关项目说明

1) 表内“息税前利润”是指支付利息和所得税之前的利润，其计算公式如

下：

息税前利润=净利润+所得税费用+利息支出

2) 表内“固定费用”是指在一按时期和必然范围内不随企业的业务量变

化而转变的费用，包括：治理费用、固定资产折旧、无形资产摊销、设备修理

费、生产车间用于照明、取暖等用途的动力费用等。

3) 表内“经营杠杆系数”是指息税前利润的变更率相关于产销量变动率

的比 ，其计算公式如下：

经营杠杆系数=（息税前利润+固定费用）÷息税前利润

如果该系数高于5，那么说明企业的经营风险偏大，必须做出预警提示。

(十一) 财务风险分析

1. 具体内容

本表列示企业财务杠杆系数、临界经营收入，并比较实际收入和临界经营

收入。

2. 编制方式

本表应根据报表日资产欠债表和利润表相关数据进行计算填列。

3. 表内有关项目说明

1) 表内“财务杠杆系数”反应的是财务风险的大小，财务风险是指企业因

利用欠债资金而产生的由主权资本承担的附加风险，其计算公式如下：

财务杠杆系数=息税前利润/（税息前利润 – 利息）

2) 表内“临界经营收入”是指经营收入能够补偿融资支出的平稳点，其计

算公式如下：

临界经营收入=借款利息÷（1-销售本钱率-销售税率）

销售成本率=（营业本钱÷营业收入）*100%

销售税率按各项业务的收入金 额和税率进行加权平均计算得出

3) 表内“实际收入”是指编制期间企业的实际收入，与利润表中的营业收

入相对应。

(十二) 盈利能力分析

1. 具体内容

本表通过列示企业的销售收入增加率、经营收益增加率、净利润增加率、

所有者权益增值率、销售毛利率、销售利润率、主营业务利润率、资产利润率、

净资产利润率，分析企业的盈利能力。

2. 编制方式

本表应根据报表日资产欠债表和利润表相关数据进行计算填列。

3. 表内有关项目说明

1) “销售收入增加率”是指今年的销售收入较上年同期的销售增长的比

率，其计算公式如下：

销售收入增加率=（今年营业收入-上年营业收入）÷上年销售收入*100%

2) “经营收益增加率”是指今年的营业利润较上年同期的营业利润增加

的比率，其计算公式如下：

经营收益增加率=（今年营业利润-上年营业利润）÷上年营业利润*100%

3) “净利润增加率”是指今年的净利润较上年同期的净利润增加的比率，

其计算公式如下：

净利润增加率=（今年净利润-上年净利润）÷上年净利润*100%

4) “所有者权益增值率”是指今年所有者权益增加额同年初所有者权益

的比率，其计算公式如下：

所有者权益增值率=（年末所有者权益-年初所有者权益）÷年初所有者权

益*100%

5) “销售毛利率”是指销售毛利占销售收入的百分比，其计算公式如下：

销售毛利率=（营业收入-营业本钱）÷营业收入*100%

6) “销售利润率”是指净利润与销售收入的比率，其计算公式如下：

销售利润率=（净利润÷销售收入）*100%

7) “主营业务利润率”是指营业利润与营业收入的比率，其计算公式如

下：

主营业务利润率=（营业利润÷营业收入）*100%

8) “资产利润率”是指净利润与总资产的比率，其计算公式如下：

资产利润率=（净利润÷总资产）*100%

9) “净资产利润率”是指净利润与净资产的比率，其计算公式如下：

净资产利润率=（净利润÷所有者权益）*100%

(十三) 企业经营治理能力分析

1. 具体内容

列示各类资产的增加率和周转率，分析企业的运营能力，衡量企业资产治

理效率。

2. 编制方式

本表应依照报表日资产欠债表和利润表相关数据进行计算填列。

3. 表内有关项目说明

1) “货币资金增加率”是指今年货币资金的增加额与年初货币资金的比

率，其计算公式如下：

货币资金增加率=（年末货币资金-年初货币资金）÷年初货币资金*100%

2) “存货增加率”是指今年存货的增加额与年初存货余额的比率，其计算

公式如下：

存货增加率=（年末存货-年初存货）÷年初存货*100%

3) “应收账款增加率”是指今年应收账款的增加额与年初应收账款余额

的比率，其计算公式如下：

应收账款增加率=（年末应收账款-年初应收账款）÷年初应收账款*100%

4) “流动资产增加率”是指今年流动资产的增加额与年初流动资产余额

的比率，其计算公式如下：

流动资产增加率=（年末流动资产-年初流动资产）÷年初流动资产*100%

5) “固定资产增加率”是指本年固定资产原值的增加额与年初固定资产

净额的比率，其计算公式如下：

固定资产增加率=（年末固定资产净额-年初固定资产净额）÷年初固定资

产净额*100%

6) “存货周转率”是指销售本钱与平均存货余额的比率，其计算公式如

下：

存货周转率=营业本钱÷平均存货余额

平均存货余额=（期初存货+期末存货）÷2

7) “应收账款周转率”是指销售收入与平均应收账款余额的比率，其计算

公式如下：

应收账款周转率=营业收入÷平均应收账款余额

平均应收账款余额=（期初应收账款+期末应收账款）÷2

8) “流动资产周转率”是指销售收入与平均流动资产总额的比率，其计算

公式如下：

流动资产周转率=营业收入÷平均流动资产总额

平均流动资产总额=（期初流动资产+期末流动资产）÷2

9) “资产周转率”是指销售收入与平均资产总额的比率，其计算公式如

下：

资产周转率=营业收入÷平均资产总额

平均资产总额=（期初总资产+期末总资产）÷2

(十四) 现金流量分析

1. 具体内容

本表主要包括现金流量表中各类现金流与利润表相关项目的比较分析说

明，并列示现金流量结构比率、经营活动现金流量变更率、经营活动收益质量

等指标。

2. 编制方式

本表应依照报表日资产欠债表、利润表和现金流量表相关数据进行计算填

列。

3. 表内有关项目说明

1) 表内“现金流量结构比率”是指经营活动产生的现金流量净额占现金

及现金等价物净增加额的比率，其计算公式如下：

现金流量结构比率=经营活动产生的现金流量净额÷现金及现金等价物净

增加额

2) 表内“经营活动现金流量变更率”是指本期经营活动产生的现金流量

净额与上年同期经营活动产生的现金流量净额相比较的变更率，其计算公式如

下：

经营活动现金流量变动率=（本期经营活动产生的现金流量净额-上年同期

经营活动产生的现金流量净额）÷上年同期经营活动产生的现金流量净额

*100%

3) 表内“销售现金率”是指经营活动产生的现金流量净额与销售收入的

比率，其计算公式如下：

销售现金率=（经营活动产生的现金流量净额÷营业收入）*100%

4) 表内“现金流量知足率”是指经营活动产生的现金流量净额与投资活

动产生的现金流量净额的比率，其计算公式如下：

现金流量知足率=（经营活动产生的现金流量净额÷投资活动产生的现金

流量净额）*100%

5) 表内“债务保证率”是指欠债总额与经营活动产生的现金流量净额的

比率，其计算公式如下：

债务保证率=（欠债总额÷经营活动产生的现金流量净额）*100%

6) 表内“经营活动收益质量”是指经营活动产生的现金流量净额与扣除

折旧、摊销后的营业利润的比率，其计算公式如下：

经营活动收益质量=经营活动产生的现金流量净额÷（营业利润+本期折

旧、摊销金额）

(十五) 保值增值分析

1. 具体内容

本表列示企业资本及权益的增减变更情形。

2. 编制方式

本表应依照企业资本及权益的实际增减变动缘故分析填列。

3. 表内有关项目说明

1)表内“追加投资”是指股东今年投资设立企业或对原企业追加投入所

增加的资本。

2)表内“无偿划入”、“无偿划出”是指企业昔时按国家有关规定将其他

企业的全数或部份国有资产划入、划出本企业而造成国有资本及其权益增加、

减少的数额。

3)表内“资产评估增加”、“资产评估减少”是指企业昔时因改制、上市

等缘故按国家规定程序进行资产评估而造成国有资本公积增加、减少的数额。

4)表内“清产核资增加”、“清产核资减少”是指企业昔时按规定程序进

行清产核资后，经财政部门或国资部门批复而增加、减少国有权益的数额。

5)表内“产权界定增加”、“产权界定减少”是指企业因产权界定增加、

减少国有权益的数额。

6)表内“资本（股本）溢价”是指由于资本（股本）溢价而阻碍国有权益

增减变更的数额。

7)表内“同意捐赠”是指企业昔时同意其他企业、单位和个人捐赠的资产

而增加的国有资本公积。

8)表内“债权转股权”是指企业按国家规定，将银行债权转为金融资产治

理公司投资而增加的国有实收资本。

9)表内“税收返还”是指企业按国家有关规定，收到返还的所得税、增值

税等而直接增加的国有权益。

10)表内“补充流动资本”是指依照财政部财工字[1995]1号文件规定，对

优化资本结构试点城市的国有工业企业上交所得税的15%返还给企业，用于弥

补企业流动资本而增加的国有资本公积。

11)表内“消化以前年度潜亏和挂账而减少”是指企业用当期利润来消化

2000年以前年度发生的潜亏挂账而造成国有权益减少的数额。该项目须经中介

机构逐户、分明细项审计确认，并在审计报告中加以详细披露或作专项审计说

明。

12)表内“因主辅分离减少”是指企业依照国家有关政策实施主辅分离而

致使今年度国有资本及权益的减少。

13)表内“其他因素”是指经中央和地址政府确定、未在上述客观因素中

反映的增加或减少国有权益的金额。增加额和减少额应在表中别离填列。其中

“企业负担义务教育支出”等也在此项列示。

14)表内“经营积存”、“经营减值”是指企业因经营活动实现的净利润

增加或亏损减少国有资本及权益的数额。

(十六) 收入分析

1. 具体内容

本表分区域、产品类别，按客户明细列示销售收入、销售本钱及销售毛利

和毛利率。

2. 编制方式

本表应依照“主营业务收入”科目及其客户辅助核算明细账进行填列。

3. 表内有关项目说明

1) 内“毛益率”是指是指奉献毛益总额占销售收入总额的百分比，奉献毛

益是指产品销售收入减去变更本钱后的差额。

(十七) 成本分析

1. 具体内容

依照产品结构别离列示各类产品销售本钱，并列示要紧变更本钱、要紧分

摊的固定本钱和估量的变更销售费用，计算销售毛利、毛利率、边际奉献、边

际奉献率。

2. 编制方式

本表应与“产品销售统计分析表”中的相关数据维持一致，由产品“销售

统计分析表”中同类别的产品汇共计算填列。

3. 表内有关项目说明

1) 表内“主要变更本钱”是指成本总额在相关范围内随着业务量的变更

而呈线性变更的本钱，与“产品销售统计分析表”中“生产本钱”下的“材料

本钱”相对应，应由“产品销售统计分析表”中同类产品汇总得出。

2) 表内“分摊固定本钱”是指本钱总额在一按时期和必然业务量范围内，

不受业务量增减变更阻碍而能维持不变的本钱，与“产品销售统计分析表”中

“生产本钱”下的“分摊固定本钱”相对应。

3) 表内“变动销售费用”是指估量的销售费用，与“产品销售统计分析

表”中的“估量销售费用”相对应。

4) 表内“边际奉献”是指销售收入减去变更本钱以后的差额，是产品扣除

自身变更本钱后给企业所作的奉献，与“产品销售统计分析表”中的“边际奉

献”相对应。

5) 表内“边际奉献率”是指边际奉献在销售收入中所占的百分率，反映产

品给企业作出奉献的能力，与“产品销售统计分析表”中的“边际奉献率”相

对应。

(十八) 应收账款分析

1. 具体内容

本表按客户明细列示应收账款期初期末余额及期末余额的账龄，并考察本

期应收账款回款情况和周转率。

2. 编制方式

本表应依照“应收账款”科目及其客户辅助核算明细账，结合应收账款台

账进行填列。

3. 表内有关项目说明

1) 表内“本期确认收入”是指本期确认的含税收入，与“应收账款”科目

借方发生额维持一致。

2) 表内“收回期初”是指期初应收账款余额在本期收回的金额，“收回本

期”是指本期新增的应收账款在本期收回的金额。

3) 表内“资金回笼率”即资金回款率，是指回款金额与销售收入的比率，

具体计算公式如下：

总体回笼率=（本期回款÷本期确认收入）*100%

期初余额回笼率=（收回期初÷本期确认收入）*100%

本期收入回笼率=（收回本期÷本期确认收入）*100%

4) 表内“应收账款周转率”是指销售收入与应收账款余额的比率，其计算

公式如下：

期初周转率=（营业收入÷期初应收账款余额）*100%

期末周转率=（营业收入÷期末应收账款余额）*100%

(十九) 应付账款分析

1. 具体内容

本表按供给商明细列示应付账款期初期末余额及期末余额的账龄，考察各

供给商本期的采购金额。

2. 编制方式

本表应依照“应付账款”科目及其供给商辅助核算明细账，结合合同台账

进行填列。

3. 表内有关项目说明

1) 表内“本期采购总额”是指含税的采购金额，与“应付账款”科目贷方

发生额维持一致。

(二十) 存货分析

1. 具体内容

本表列示本期存货的增减变更情形，计算存货周转率，并分析存货在资产

中的占比情形。

2. 编制方式

本表应依照“原材料”、“库存商品”、“发出商品”等科目及其下属明

细科目按存货明细填列。

3. 表内有关项目说明

1) 表内“存货占比”是指存货期末余额占资产的比率。

2) 表内“存货周转率”只需按存货总额计算即可，每一存货类别不再单独

计算。

(二十一) 在手合同情形分析

1. 具体内容

依照产品大类，分区域，客户别离列示已签定合同总额，估量产品本钱，

估量毛利率，产品状态，和以后四个季度打算生产金额，打算发运金额，打算

确认收入金额，估量货款回收金额。

2. 编制方式

本表应依照销售部门的合同台账和打算部门的生产打算分析填列，并与

“在手合同排查表”中的相关项目维持一致。

3. 表内有关项目说明

1) 表内“产品状态”分为“未投产”、“在产”、“在库”、“已发运”四种状

态。

2) 表内“打算确认收入金额”和“估量货款回收金额”必需与“在手合同

排查表”维持一致。