全面预算管理的主要内容

全面预算管理的主要内容

全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非

财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营

活动，完成既定的经营目标。是企业全过程，全方位及全员参与的预算管

理。经营预算是指与企业日常业务直接相关、具有实质性的基本活动的预

算。主要包括：(1)销售预算;(2)生产预算;(3)直接材料消耗及采购预

算;(4)直接人工预算;(5)

制造费用预算;(6)产品成本预算;(7)期末存货预算;(8)销售和管理费

用预算。这些预算以实物量指标和价值量指标分别反映企业收入与费用的

构成情况。

财务预算是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算。

主要包括：(1)现金预算;(2)预计损益表;(3)预计资产负债表。这些预算

以价值量指标总括反映经营预算和资本支出预算的结果。

专门决策预算主要涉及长期投资，故又称资本支出预算，是指企业不

经常发生的、一次性业务的预算，如企业

固定资产的购置、扩建、改建、更新等都必须在投资项目可行性研究

的基础上编制预算，具体反映投资的时间、规模、收益以及资金的筹措方

式等。

预算管理是信息社会对财务管理的客观要求。市场风云变幻，能否及

时把握全面预算管理

信息，抓住机遇是企业驾驭市场的关键。全面预算管理对现代企业的

意义可以概括为：

提升战略管理能力

战略目标通过全面预算加以固化与量化，预算的执行与企业战略目标

的实现成为同一过程；对预算的有效监控，将确保最大程度地实现企业战

略目标。－通过预算监控可以发现未能预知的机遇和挑战，这些信息通过

预算汇报体系反映到决策机构，可以帮助企业动态地调整战略规划，提升

企业战略管理的应变能力。

有效的监控与考核

－全面预算管理和考核、奖惩制度共同作用，可以激励并约束相关主

体追求尽量高的收入增长和尽量低的成

本费用。－编制全面预算过程中相关人员要对企业环境变化做出的理

性分析，从而保证企业的收入增长和成本节约计划切实可行。－预算执行

的监控过程关注收入和成本这两个关键指标的实现和变化趋势，这迫使预

算执行主体对市场变化和成本节约造成的影响作出迅速有效的反应，提升

企业的应变能力。

全面预算的特点：

(1)对未来的精确规划。(2)以提高企业整体经济效益为根本出发点。

全面预算管理将企业管理的职能化整合为

企业管理的整体化，讲究联合管理、联合行动，大大提高了管理效率，

从而增进企业经济效相关书籍

益。(3)以价值形式为主的定量描述。(4)以市场为导向。在企业全面

预算的编制、监督、控制与考核中必须始终牢牢树立以市场为导向的管理

预算管理的组织机构是全面预算管理的基础和保证。组织机构的设置

包括各预算机构的设置、各机构的职能、责任单位的划分、企业相关部门

的职责。

明确组织机构

预算管理的组织机构是全面预算管理的基础和保证。组织机构的设置

包括各预算机构的设置、各机构的职能、责任单位的划分、企业相关部门

的职责。

实施全面预算管理

预算编制以的发展战略目标和企业在各具体方面的基本策略为编制原

则。以调整以后的组织架构、明确的部门职责分工和权限划分以及完善的

流程为基础。

2、全面观念

各部门在编制预算时以的经营目标为最终目标，以资金预算为编制的

基础。各部门的预算必须与其他部门相互配合，明确相互之间的权责关系。

3、计划观念

以各部门的各种计划为基础，包括各部门的计划、采购计划、业务发

展计划、专项计划等。预算是计划的量化体现，同时也促进计划目标明确

并且相互衔接。

3、产品成本计算，根据销售量计划，结合产品的生产工艺和物料单，

计算产品的成本，并分析成本构成。

4、间接费用计划，营销部、财务部和总经理办公室等销售和管理部

门制定间接费用预算。

年度经营目标制定要点参考

预算初期在确定的目标时，使用关键的衡量指标定义应该达到的绩效

水平;包括价值目标，重要的投资比率，如长期投资比例，投资回报率，

研发投资比例，市场开拓

比例等。使预算符合面临的市场环境的变化，包括：

1、根据市场的情况进行调整，但应该使用同样的资源分配的程序并

提交分析市场情况对预算影响的管理报告。

2、在编制预算的初期，模拟可能遇到的市场状况及其影响到的因素，

可以允许月度间调整，部分相关费用科目，可以允许科目间调整，但

对于准备加强控制的费用可以规定不允许月度和科目间调整。对于有专业

部门进行把关且费用落实到具体发生部门成本较高、与其收益不相配的预