全面预算管理体系的内容有哪些

全面预算管理体系的内容有哪些

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全面预算管理体系的内容有哪些

全面预算管理是指企业为了实现战略规划和经营目标，对

预定期内的经营活动、投资活动和筹资活动。通过预算的方式

进行合理的规划、预计、测算和描述，并以预算为标准，对其

执行过程与结果进行计量、控制、调整、核算、分析、报告、

考评和奖惩等一系列管理活动的总称。

全面预算管理体系的内容有哪些

一、全面预算管理体系的构成

企业全面预算管理体系的中心环节是全面预算管理，将企

业的生产经营目标和财务管理目标有机统一，重点管理企业的

资金流量，全面管理企业生产、经营、财务管理的所有方面。

企业的预算管理体系由三个方面构成：预算管理组织体

系、预算管理制度体系和预算管理程序体系。组织体系是全面

预算管理的基础，是企业顺利开展全面预算管理体系的前提条

件;制度体系为企业顺利开展全面预算管理体系提供制度保证;

程序体系为顺利开展企业全面预算管理体系制定步骤、措施。

三个方面相互联系、相互制约、相辅相成，共同构成全面预算

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营活动，及时修订和完善内部控制的不合理方面，确保内部控

制下的经营活动符合企业战略目标要求。

三是全面预算管理全面管理企业生产、经营和财务等方方

面面，通过科学分析和评价预算管理执行结果，如是否符合实

际、是否可操作性、能否产生经济效益等，对企业资源重新进

行合理配置。有机统一预算编制流程和业务规划流程，使资源

分配建立在科学、合理、有效的分配基础上，发挥资源分配的

最佳经济效益，从而取得最佳整体经济效益。

三、全面预算管理体系面临的挑战

(一)经济全球化使全面预算管理面临挑战

经济全球化使国家的经济联系越来越紧密，贸易关系、金

融关系、生产关系、资金关系、流通关系交汇融合，全面预算

管理面临的经济形势错综复杂。产业升级、产业转型、生产现

代化、消费需求和经济发展，给全面预算管理提出更高的要

求。全面预算管理在严峻的经济形势下面临更多的考验和挑

战，预算的制订和执行考虑的因素更多，难度更大。

(二)知识经济导致表外资产异常重要

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捷，企业的生产经营越是符合市场需求。全面预算管理模式也

应电子化，能迅速反馈市场需求和财务信息，最大限度发挥全

面预算的管理职能。

(四)经济转型使全面预算管理面临更多的环境变化

目前，我国的经济正在快速发展和转型，经济改革措施不

断出台，改革开放持续深入。与此同时，企业的创新意识不断

增强，产品的科技含量不断加大，提供服务更加完善，管理理

念更加先进。作为企业内部管理模式的全面预算管理体系必须

随着企业规模和外部环境变化迅速调整，使全面预算管理发挥

应有的作用。

四、全面预算管理存在问题

(一)制订过程中信息不对称

在预算制订过程中，上级管理部门掌握的是企业整体、综

合、外部的信息，下级执行部门掌握的是企业具体、详细的信

息。如果上下级掌握信息没有充分沟通、想法缺乏有效对接，

容易造成上级管理部门制订的全面预算管理指标不符合实际，

不具有操作性。下级执行部门从部门利益出发，抵制执行全面

预算管理，高估成本、虚增费用、伪造业绩等问题随之出现。

(二)过分强调业务的特殊性

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合理，业绩评价不符合实际，全面预算管理成效不明显。

一个科学、合理的全面预算业绩考评指标体系必须具备一

下特征。

1.评价指标的创新

企业战略目标的实现受财务和非财务等多种因素的影响。

因此，制订全面管理体系指标应根据管理层次、承担任务等条

件，还应充分考虑财务因素和非财务因素等信息。

2.评价方法的创新

评价方法要根据不同的分析对象采取不同的方法，如定量

评价、定性评价、综合评价、动态评价、水平分析、结构分

析、因素分析等。

3.激励机制的创新

激励机制要充分考虑企业的文化背景、长期业绩、要产生

足够的吸引力和激励作用，要兼顾下级执行部门和员工创造的

企业价值，充分发挥部门的积极性、主动性和创造性。要奖惩

分明，有奖有罚，对未能完成预算执行的部门采取既定的惩罚

措施，促进下级执行部门整体执行力的提高。

五、完善全面预算管理建议

(一)全员参与全面预算

全面预算可采取全员参与的方式制订，具体步骤如下。

1.企业高层提出企业总目标和部门分目标。

2.基层单位根据上级管理下级的原则制订预算方案，上报

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统一后形成最终预算。最终预算经企业最高层审批后，成为最

终预算，逐级下达部门执行。

(二)严格执行全面预算

企业的预算作为对未来生产经营、财务管理行为的计划安

排，能有效强化经营管理、增强市场竞争力，提高经济效益。

因此，全面预算的出台不是为了填补企业制度空白，而是作为

强化企业管理的方式，在实践中予以贯彻实施和落实，不能把

全面预算流于形式，形同虚设。如果企业的预算管理执行到

位，企业的生产经营、财务管理行为必将更加科学合理，更加

有利于企业的生存和发展。

(三)科学考评预算管理

全面预算管理落到实处的关键环节是加大考评力度，建立

健全科学合理的考评制度。预算考评分为动态评价和综合评

价。动态评价是指在预算执行过程中，对预算结果和预算指标

的差异查找原因，科学分析，及时处理，必要时对预算差异形