以业务预算为核心的全面预算管理

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以业务预算为核心的全面预算管理

张晓龙 四川长虹电器股份有限公司

摘要：

全面预算是统驭企业在预算周期内资源分配、经营安排及预期成果的体现，是企业战略的阶段性具体化目标。业务预算是全

面预算中的重要组成部分，主要包括销售、生产等专门的预算项目。业务预算是全面预算的基础，更是全面预算的核心，是企业预

算指导业务经营，实现企业目标的根本体现。

关键词：

全面预算；业务预算；核心

引言

全面预算管理作为管理会计中重要的

工作，在企业经营管理中起到了非常重要

的作用，企业的战略规划、经营计划，执

行、监控、分析、考评等多个环节都需要

通过全面预算管理落地执行和检查，因此

越来越多企业，特别是大型企业集团开始

在集团范围内推行全面预算管理，以提升

公司的经营管理水平和绩效。业务预算是

企业全面预算的重要组成部分，是企业预

算开展落到实处的重要体现。主要针对销

售、生产等具体预算项目。以业务为核心

的全面预算管理是基于业务管理需要，通

过对业务维度分析和细化，确定业务维度

的策略和计划，推演业务预算和财务反映

的有效匹配，过程动态监控策略执行效

果，通过财务预算反映经营结果，提升公

司经营管理能力，促进发展战略的实现。

以业务预算为核心的预算管理模式强

调的是业务部门是预算的核心，一切预算

活动围绕业务目标匹配业务的策略和行动

计划。业务预算主要包括销售预算、生产

预算、直接材料预算、直接人工预算、制造

费用预算、销售及管理费用预算等，是与企

业日常生产经营业务密切相关的。业务预算

的显著特征是通过实物的量化指标与对应的

价值量指标来反映企业的生产经营行为与收

入费用构成。让业务预算和财务预算紧密衔

接，预算工作贯穿于公司经营活动中每个环

节，真正用于指导公司经营管理活动。

面预算工作被作为一项财务管理工作，通

常交由财务负责牵头推进，而财务通常只

关注结果输出的数据和表格，如资产负债

表、利润表和现金流量表，并不特别关注

业务逻辑是否合理。但是整个企业的预算

要求围绕下达的经营目标编制，故而管理

部门往往以相关的财务数据和经营指标为

导向，客观上忽略了相关的业务逻辑。另

一方面，由于没有从公司层面将全面预算

预算管理

BUDGET MANAGEMENT

全面预算，更是要考虑全员、全过程、全

企业的预算全覆盖。从预算结构来看，业

务预算是全面预算的一个组成部分；从业

务部门来看，各业务单元是企业的一个组

成部分，因此，各业务部门的沟通也是非

常重要的。例如销售预算，在编制前，要

充分考虑市场的影响，同时在设定售价

时，要与生产部门沟通，以确保其生产成

本与市场售价、销售费用之间的匹配，确

保合理的利润率，而不能片面编制，导

致各预算脱节，使全面预算失效的情况

发生。

（）

二提升预算编制的科学性

如何能够有效地管理不同产业的预算编制

差异和评估业务策略、行动计划和资源匹

配，都是需要在实施全面预算时仔细考虑

和应对的实现问题。要做到不同产业的预

算能有效管理，满足业务对预算管理的动

态全视角、敏捷的管理需要，同时要支持

关键业务调整的快速模拟和评估，做到经

营目标的具体化和可视化、强化目标牵引

力和引导力，从而增强资源协同能力，就

必须有一套信息化系统和平台来支撑全面

预算工作的有效开展。

通过建立统一平台，实现协调各经营

单位在预算编制、执行、调整、分析的跨

组织、跨业务板块、跨产业链的相关关

系，实现各产业之间、业务板块之间、各

公司之间、产品链上下游之间的预算编

制、执行、预测、调整、分析、考核等在

线沟通和预算数据及时反馈，保障集团全

面预算管理的科学性和有效性；同时面向

全集团建立基于业务为核心的全面预算管

理信息化平台，能够有效建全集团"目标

战略一致、上下贯通、横向协同"的全面

预算管理体系，并通过信息化平台事项上

实现全面预算管理制度化、流程标准化、

规范化和信息化。

（）

三在全面预算统驭下增强对各业务

预算的监督与把控

销售端口出发，直接牵连到成本预算、销

售费用与管理费用预算，因此，在调整

时，应综合考虑是否符合预算作为管理控

制系统的初衷。对于发生的国家行业政

策、重大不可测事件等不可抗力因素，确

实需要调整的重大事项，各业务部门应充

分分析相关因素的影响，在全面预算影响

最小化的前提下，上报预算管理组织进行

审批。

结语

有效的全面预算管理，核心在于业务

策略、管理逻辑和行动计划的评估，而不

在于财务数据编制，财务数据只是业务数

据反映，要使全面预算能在企业经营管理

中有效落地，必须要公司高度重视业务计

划的评审，而不是仅仅关注预算编制结果