会计核算制度

会计核算制度

会计核算制度

为正确反映企业财务状况和经营成果，加强财务监督，根据《企

业会计制度》制定本核算方法。

一、按照公司核算要求，设置总账、日记账、明细分类账，根据

各类性质业务的原始凭证编制记账凭证，根据记账凭证登记账薄并结

计余额，根据账薄的余额和发生额编制资产负债表、利润表等会计报

表。

二、按照财务制度和会计准则进行账务处理，做到账实相符、账

证相符、账账相符。

三、资金及有价证券的收付通过“现金”、“银行存款”等科目

进行核算，反映货币资金的收付和结存情况。

四、债权和债务的发生和结算：

1、销售产品所发生的债权通过“应收账款”、购入原料所发生的

债务通过“应付账款”科目核算其增减变动及余额。

2、银行借款及还款通过“短期借款”核算，并按时计提利息和结

算利息。

3、通过“应付工资”核算职工工资的发放与分配。

4、其它性质债权通过“应交税金”科目核算、增值税按购入货物

增值税专用发票所列的税额列入进项税额；销售产品按销额的17%计

算销项税，销项税减进项税额为当月应交增值税额。

5、所得税根据每月经营状况，按应税所得税税率计算并交纳税额。

运输费、安装调试费、有关税金作为入账价值，在建工程按实际发生

的设备价款、工程材料、工人工资、工程施工费确定工程成本、并入

竣工决算后转入固定资产。对固定资产及达到预定可使用状态的在建

工程计提折旧；按平均年限法即净残值率为5%，房屋建筑物为20年；

机器设备为10年；电子设备、交通工具为5年的折旧年限确定折旧率

计提折旧并计入相关成本和费用，固定资产的处置通过“固定资产清

理”科目核算并计算损益。

六、资本金的核算：企业投资者投入的资金通过“实收资本”科

目进行核算，根据有关规定进行增减变化时进行相应的账目处理。按

利润的一定比例计提的法定盈余公积金和任意盈余公积金通过“盈余

公积”科目核算，企业利用盈余公积金时作出相应账务处理。

七、成本的计算：产品生产成本按品种法进行核算，每种产品在

生产本成下分设明细账户，分别归集该产品所耗用的原材料、人工工

资、动力费、制造费用等项目的发生额。产品价根据产品实际成本加

销售费用、加合理利润、税金确定。 第2页

八、收入、支出、费用的计算：销售产品严格按照产品实际售价

单价确认销售收入，并通过“产品销售收入”科目核算，正确计算销

售金额和销售数量，结转成本。生产经营过程中发生管理费、业务费、

借款利息等费用支出分别通过“管理费用”、“产品销售费用”“账

务费用”进行分类分项明细核算。筹建期间所生的开办费先在“递延

资产”科目中归集总额，于生产经营月份的次月起3年内分期摊销。

按规定摊销待摊销费用和计提预提费用进行账务处理。

九、账务成果的计算与处理：通过“本年利润”科目归集各月份

的损益科目结记出各月份的余额即生产经营成果，年终按本年利润总

额的10%计提法定盈余公积金，按5%计提任意盈余公积金，计提后

的余额转入“利润分配——未分配利润”科目进行其他分配。

十、其他需要办理分计手续，进行会计核算的事项按有关规定不

定期进行会计核算。

二OO六年九月

第3页

财务核算制度2016-09-14 12:11 | #2楼

一、 总则

1、 依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》制定本

制度；

2、 为规范公司日常财务行为，发挥财务在公司经营管理和提高

经济效益中的作用，便于公司各部门及员工对公司财务部工作进行有

效地监督，同时进一步完善公司财务管理制度，维护公司及员工相关

的合法权益，制定本制度；

财务部是公司一切财政事务及资金活动的管理与执行机构，负责

公司日常财务管理、筹资管理和财务分析工作，其工作范围和职责主

要有：

1、负责公司财务管理工作。编制公司各项财务收支计划；审核各

项资金使用和费用开支；收回售楼款，清理催收应收款项；办理日常

现金收付、费用报销、税费交纳、银行票据结算，保管库存现金及银

行空白票据，按日编报资金日报表；做好公司筹融资工作；处理、协

调与工商、税务、金融等部门间的关系，依法纳税。

2、负责公司会计核算工作。遵守国家颁布的会计准则、财经法规，

按照会计制度，进行会计核算；编制年度、季度、月份会计报表；按

5、配合公司内部审计。根据上述工作范围和职责，为加强财务管

理。

二． 库存现金管理

1．公司财务部库存现金控制在核定限额内，不得超限额存放现金。

2．严格执行现金盘点制度，做到日清日结，保证现金的安全。现

金遇有短款，应及时查明原因，报告单位领导，并要追究责任者的责

任。

3．不准用“白条”入帐。

4．不准私人挪用、占用和借用公-款现金。

5．到公司以外金融机构提取或送存现金（限额1万元以上）时，

需由两名人员乘坐公司汽车前往。

6．现金出纳员必须严格和妥善保管金库密码和钥匙。

7．现金出纳员要妥善保管金库内存放的现金和有价证券；私人财

物不得存放入内。

8．现金出纳员必须随时接受开户银行和本单位领导的检查监督。

9．出纳员必须严格遵守执行上述各条规定.

三．银行存款管理

1．公司必须遵守中国人民银行的规定，办理银行基本帐户和辅助

帐户的开户和公司各种银行结算业务。

2．公司必须认真贯彻执行《中国人民银行法》、《中华人民共和

国票据法》等相关的结算管理制度。

3. 作废的银行支票由出纳员加盖作废戳记，妥善保存。

4．银行结算方式根据公司实际情况采取如下几种方式：支票（现

金支票、转帐支票）、银行汇票、电汇、信汇、银行承兑汇票、委托

收款（仅限于水费、电费、电话费结算），除上述结算方式外，其他

不予使用。

5 从银行取回的各种结算凭证，要及时入帐。

6 公司应按每个银行开户帐号建立一本银行存款明细帐，出纳员

7 银行出纳员对银行调节明细表所记载的帐项必须及时查明原因，

对出现的差错通知责任人进行更正，对未达帐项要及时予以清理。造

成的帐帐不一致， 应尽快解决。

8 空白银行支票与预留印鉴必须实行分管。由出纳员逐笔登记，

记录所签发支票的用途、使用单位、金额、支票号码等。

四．往来帐款的管理

1 应收帐款的管理：公司各销售部门根据形成收入的确定标准及

时开据发货票后，由财务部作好帐务处理，编制会计记账凭证，登记

有关收入和与客户应收账款往来的会计账簿，同时要定期与销售部门

进行核对，保证双方账账核对一致。

2. 其他应收款的管理：公司各部门形成的出差借款、采购借款、

各部门备用金应于业务发生后及时报销，每年12月中旬进行清理。各

部门备用金于每年12月份中旬清理，进行还旧借新。

3. 应付帐款的管理：公司各部门因采购形成的应付票据应及时进

行帐务处理，登记相应的帐簿，定期与相关部门对帐，保证双方账账

核对一致。

五. 内部牵制：

1. 公司实行银行支票与银行预留印鉴分管制度

2. 非出纳人员不能办理现金、银行收付业务。

3. 库存现金和有价证券每季抽查一次。

4．现金出纳员不得担当制证工作，只能由财务部指定的制单人制

单。

六．本制度自下发之日起执行。

财务管理细则

一、总原则

1、 公司财务实行“计划”为特征的总经理负责制：属已经总经

理审批的计划内的支付，由相关事业部总经理的书面授权，财务负责

人监核即可办理；属计划外的，必须有公司总经理的书面授权。

2、 严格执行《会计法》和相关的财务会计制度，接受财政、税

确、完整。

二 、财务工作岗位职责

（一）财务经理职责

1、 对岗位设置、人员配备、核算组织程序等提出方案。同时负

责选拔、培训和考核财会人员。

2、 贯彻国家财税政策、法规，并结合公司具体情况建立规范的

财务模式，指导建立健全相关同时负责对公司内部财务管理制度的执

行情况进行检查和考核。

3、 进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，监督

各部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。

4、 其他相关工作。

（二）财务主管职责

1、 负责管理公司的日常财务工作。

2、 负责对本部门内部的机构设置、人员配备、选调聘用、晋升

辞退等提出方案和意见。

3、 负责对本部门财务人员的管理、教育、培训和考核。

4、 负责公司会计核算和财务管理制度的制定，推行会计电算化

管理方式等。

5、 严格执行国家财经法规和公司各项制度，加强财务管理。

6、 参与公司各项资本经营活动的预测、计划、核算、分析决策

和管理，做好对本部门工作的指导、监督、检查。

7、 组织指导编制财务收支计划、财务预决算，并监督贯彻执行；

协助财务经理对成本费用进行控制、分析及考核。

8、 负责监管财务历史资料、文件、凭证、报表的整理、收集和

立卷归档工作，并按规定手续报请销毁。

9、 参与价格及工资、奖金、福利政策的制定。

10、 完成领导交办的其他工作。

（三）会计职责

1、 按照国家会计制度的规定记账、复帐、报账，做到手续齐备、

2、 发票开具和审核，各项业务款项发生、回收的监督，业务报

表的整理、审核、汇总，业务合同执行情况的监督、保管及统计报表

的填报；

3、 会计业务的核算，财务制度的监督，会计档案的保存和管理

工作；

4、 完成部门主管或相关领导交办的其他工作。

（四）出纳职责

1、建立健全现金出纳各种账册，严格审核现金收付凭证。

2、严格执行现金管理制度，不得坐支现金，不得白条抵库。

3、对每天发生的银行和现金收支业务作到日清月结，及时核对，

保证帐实相符。

三、现金管理制度

1、 所有现金收支由公司出纳负责。

2、 建立和健全《现金日记帐》簿，出纳应根据审批无误的收支

凭单逐笔顺序登记现金

流水收支帐目，并每天结出余额核对库存。作到日清月结，帐实

相符。

3、 库存现金超过3000元时必须存入银行。

4、 出纳收取现金时，须立即开具一式四联的《支票回收登记

表》，由缴款人在右下角签名后，交缴款人、业务部门、出纳、会计

各留存一联。

5、 任何现金支出必须按相关程序报批（详见支出审批制度）。

因出差或其他原因必须预支现金的，须填写借款单，经总经理签字批

准，方可支出现金。借款人要在出差回来或借款后三天内向出纳还款

或报销（详见差旅费报销规定）。

6、 收支单据办理完毕后出纳须在审核无误的收支凭单上签章，

并在原始单据上加盖现金收、付讫章，防止重复报销。

四、支票管理

1、 支票的购买、填写和保存由出纳负责。

2、 建立和健全《银行存款日记帐》簿，出纳应根据审批无误的

收支凭单，逐笔顺序登记银行流水收支帐目，并每天结出余额；每工

作日结束后。

3、 出纳收取支票时，须立即开具一式四联的《支票回收登记

表》，由缴款人在右下角签名后，交缴款人、缴款部门、出纳、会计

各留存一联。

4、 支票的使用必须填写“支票领用单” ，由经办人、部门经理、

财务主管（经理）、总经理（计划外部分）签字后出纳方可开出。

5、 所开出支票必须封填收款单位名称。

6、 所开支票必须由收取支票方在支票头上签收或盖章。

五、印鉴的保管

1、银行印鉴必须分人保管。

2、财务专用章和总经理印鉴分别由财务经理和出纳负责保管。

六、现金、银行存款的盘查

1、 出纳人员在每周完成出纳工作后，应将库存现金、银行存款

的上存、收入、支出、结存情况，编制“出纳报告表”，并对由出纳

保管的库存现金，由会计或总经理指定人员于每星期五下午及每月终

了进行定期对帐盘查，其他时间进行抽查。

2、 出纳应根据银行存款日记帐的帐面余额与开户银行转来的对

帐单的余额进行核对，对未达帐项应由会计编制“银行存款余额调节

表”进行检查核对。

3、 其它依据相关会计制度及法规执行。

(免费最新)财务会计核算制度2016-09-14 9:25 | #3楼

财务会计核算制度

第一章 总则

第一条 为规范公司财务会计行为，依据《会计法》、《企业财务

通则》和《企业会计准则》等有关法律、法规，结合本公司的实际情

况，制定本制度。

第二条 公司会计工作的基本任务是贯彻执行国家财政政策和会计

法规，强化财务管理，加强财务监督，规范各项财务收支的计划控制、

核算、分析和考核工作，如实反映公司财务状况和经营成果，依法纳

税，接受股东大会、董事会、监事会等内部机构以及财政、税收、审

计、证券监管等有关部门和行业主管部门的监督检查，依法合理筹措

资金，有效利用公司的各项资产，增收节支，为公司领导当好参谋，

为公司决策，为企业创造最大利润，为股东创造最大收益提供服务。

第三条 公司会计工作由公司财务副总直接负责。财务副总应当根

据《会计法》的规定，确保公司会计工作和会计资料的真实性和完整

性；负责公司财务计划的制定和监督检查，协助公司制定经营方针和

资本运作政策；负责公司会计机构的设置，对财会人员的配备、热恩

面和奖惩提出建议，并确保会计机构、会计人员依法兴职责；负责协

调金融、财政、税务、审计、证券监管等方面的关系。

第四条 公司设立财务部，负责财务会计方面的日常工作，财务部

经理负责公司财务收支计划的执行，主管公司的会计核算和资金管理

工作，主持制定公司的财务规章制度，规范各级财务管理实施细则，

第十条 公司董事长、财务副总根据岗位职责分工负责本公司的财

务会计工作，并对会计工作和会计资料的真实性和完整性负责，财务

部负责具体的日常会计工作。 第十一条 公私财务负责人为财务副总，

依法行如下会计管理职责：

（一） 依法设立会计机构、配备会计人员，并支持他们的工作，

保障会计人员依法履行职责；

（二） 正确执行相关法律法规和规章制度，纠正违反财务会计制

度的行为；

（三） 最终审批公司所有财务支出事项；

（四） 对会计工作情况及会计资料的真实性、完整性负责，签署

对外公布的财务会计报告；

（五） 法律法规规定或上级主管部门授予的其他职责。

第十二条 会计机构应当按照有关法律法规的规定、上级主管部门

及公司主要负责人的要

求，强化会计岗位责任制度、内部控制制度和会计稽核制度。

第十三条 公司领导、部门经理其他员工应当按照本制度的规定，

在各自的权限内真实、完整的审核和提供各种经济业务的原始资料。

公司有关人员在对所管业务的财务收支进行具体的预算管理和目标控

制时，对有关的原始资料负有记录、保管和及时进行传递的`责任。

第三章 会计机构和会计人员

第十四条 公司财务部为依法设立的会计机构，并根据工作需要配

备相应的会计人员。财务部设经理、副经理、总账会计（或称主办会

计）、会计（或称辅助会计）、预算管理、出纳等岗位。

第十五条 各分、子公司设立相应的财务机构，其财务人员根据公

所在分、子公司支付。公司与相关分、子公司另有协议的，则按相关

协议处理。

第十八条 公司对委派财务人员实行外勤补贴。补贴标准分为公司

所在市内、市外、省外三种。具体补贴标准由公司另行规定。

第十九条 在实行会计委派之前各分公司、子公司的财会人员，可

参加公司专门组织的岗位竞聘。竞聘成功的，直接由公司任命。

第二十条 实行会计委派制的分公司、子公司，其委派的财会人员

不影响其生产经营的独立性。

第四章 主要会计政策

第二十一条 本公司执行的会计及财务制度为：《会计法》、《企

业会计制度》、《公路经营企业会计制度》等。

第二十二条 以每年元月一日至十二月三十一日为一个会计年度。

第二十三条 记帐原则和方法：以权责发生制为原则，实行借贷记

账法。

第二十四条 企业的会计核算以人民币为记账本位币。

第二十五条 公司的固定资产按直线法计提折旧。

第二十六条 按照有关规定计提坏账转北，存货跌价准备和其他资

产减值准备。

第五章 会计科目的设置

第二十七条 公司执行财政部颁发的《企业会计制度》，《企业会

计准则》和《公司经营企业会计制度》，并根据具体经营特点选用总

账会计科目，其明细科目根据编制报表要求，按便于理解，方便管理

和符合公司经济活动分析的需要合理设置。

第二十八条 财务部在具体帐务处理中必须正确使用确定的会计科

目，在实际工作中可根据实际情况适当增设相关会计科目。

各项财务收支业务需要的原始记录，应当具备规定的内容，充分

证明经济业务发生的性质、原因、时间、数量和金额 。所有原始记录

必须做到真实、完整。

第三十条 各种原始凭证必须规范，符合会计核算的要求，其应具

备如下一些内容：

（一） 名称：原始凭证必须有特定的名称，文件、合同、签呈、

呈批件等必须有标题；

（二） 日期：一般是指经济业务发生的时间或文件、合同、签呈、

呈批件的做成时间；

（三） 业务内容：业务内容应当清楚，并表明该记录设计的经济

性质。

（四） 数量；

（五） 单价；

（六） 金额：各原始凭证上记载的金额应当填写清楚，计算准确，

大小写必须一致，格式化的原始凭证上的金额还应当封顶；

（七） 接受原始凭证的单位名称；

（八） 出具原始凭证单位的名称：以行政公章、财务专用章标识

时，印章必须清晰可辨；

（九） 有关经办人员签字认可。

第三十一条 原始凭证出现错误，必须按规定进行更正。

（一） 文字出现错误时，必须由开除单位予以更正，并在更正处

加盖公章；

（二） 数字和金额出现错误时，不得在错误凭证上更正，必须由

原单位重新开具；

（三） 如果原始凭证由两个单位共同完成，任何错误均应当由双

方共同更正、盖章。 第三十二条 同类经济也的原始凭证数量较多时，

可填制原始凭证汇总表。

第三十三条 原始凭证必须由出具原始凭证单位盖印财务专用章，

格式，并由经办人和具有审批权限的相关人员签名或盖章。

第三十四条 公司依照凭证按照记账凭证的支持对原始凭证划分为

两种类型：主要凭证和辅助凭证。主要凭证是对记账凭证其主要支持

作用的原始凭证。主要凭证有：

（一） 证明款项和有价证券收付业务的凭证，包括证明款项是否

支付、有价证券是否交割的资料，以及证明款项（或有价证券）种类、

金额价值、性质和权属的资料；

（二） 证明财务收发、曾建和使用的凭证，包括证明收发、性质

和使用原因、来源取向和审批过程的资料，以及证明财物价值、种类、

性质和权属的资料；

（三） 证明债权债务发生和结算的凭证，包括证明发生原因、金

额计算过程和依据资料，以及证明债权债务相对人、清偿责任人的资

料；

档案管理办法进行分类整理，及时归档保存。未附辅助平衡的记账凭

证应当注明该辅助凭证的名称、编号。

第三十八条 对于涉及多笔经济业务或需要多次备查使用的主要凭

证和辅助凭证，经办部门和需要查询的部门，应当同时保管相关原始

凭证的原件。

第三十九条 会计人员应当认真审核原始记录，并在通过审核纪录

上签字。审核的内容包

括：

（一） 经纪业务是否本单位发生的，内容是否真实、合法、合规；

（二） 原始凭证是否具有法律效力，公章是否清晰；

（三） 经办人是否经过授权活在授权范围内填制内容;

（四） 数量、单价、金额的计算是否正确；

（五） 必备内容是否完备齐全。

第四十条 会计人员在受理原始记录时，对于不真实的，有权拒绝

受理，并可将情况报告单位负责人；对不完整的，有权退回，经办人

补正后再受理。

第四十一条 会计人员应当依据真实、完整的原始记录进行会计处

理，并按照本制度的相关规定将原始凭证附在记账凭证后面。

第四十二条 需要进行会计处理的原始凭证按照如下的程序进行传

递。

（一） 经办人取得原始凭证后，需要交证明、检查或验收人签字

的，交有关人员签字；

（二） 有关人员签字后，交会计人员审核；

（三） 按有关规定经部门经理、公司负责人签字批准；

（四） 会计人员受理原始记录，进行会计处理。

（一） 以本人的身份进入财务会计软件填制凭证的界面；

（二） 必备内容，包括日期、摘要、应借应贷科目及金额等，，

填写要齐全、清楚，并与所附原始凭证及其记载的内容相符；附件注

明原始凭证张数，时间按编制当天日起填写；填写要正确使用会计科

目，保证科目使用与相关业务再定义上的一致；

（三） 接待的金额要相等；

（四） 按所附原始凭证准确填写与借记或贷记的不同科目相符的

摘要。摘要必须清楚，简明扼要；购买多种物品应注明主要物品的名

称；往来业务凭证，借款和报销业务应具备对方单位名称或个人所属

部门及姓名；提取现金应注明原因；收支的结转，费用的预提摊销应

注明期间。

第四十五条 审核人员、出纳人员、总账会计通过财务会计软件审

核记账凭证和记账后，应当输出的纸质记账凭证上盖章或签名。

第四十六条 通过财务会计软件输出纸质记账凭证，应当符合《跨

及基础工作规范》和会计电算化有关工作的规范的要求，并与所附原

始凭证一起装订成册。会计凭证的装订应当符合会计档案管理的要求，

当月第一本凭证的最前面应当附有会计科目发生额及余额表，最后一

本凭证应当附有银行存款余额调节表和银行对账单。

第四十七条 会计凭证的归档，保管等事项按照《会计档案管理办

法》的规定办理。

第七章 会计账簿的设置

第四十八条 财务部按《会计法》的规定，设置会计账簿，包括总

账单或其他方式代替。开设若干个银行存款账户时，应按开设的

账户分别登记银行日记账，日记账由出纳根据银行收（付）款、现金

收（付）款凭证登记，按凭证发生日期、凭证号依次登记，做到日清

月结，登记时不得出现银行存款或现金的红字。

第五十二条 各种租借设备、物资、有价证券、应收应付票据、项

目核算资料等应设置辅助账。各种帐簿必须有统一固定的格式，要做

到内容真实完整、数字准确、摘要清楚、登记及时，不漏记、错记或

重记。如果发生错误或者隔页、跳行的，应按规定的办法更正，并由

会计人员和会计机构负责人在更正处盖章。

第五十三条 财务部应按规定定期对会计账簿纪录金额与库存金额、

货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行核实，做到帐证、帐账、

帐表、帐实相符，对帐工作每年至少一次，如遇人员调动或发生非常

事件，也应及时对帐。

第五十四条 会计账簿安银行存款日记账、现金日记账、总账、明

细帐、辅助账分别整理立卷，归档保管。

第五十五条 本公司使用财务会计软件进行会计核算，软件输出的

会计帐簿应当符合国家统一会计制度的要求，并及时装订。除会计软

应当在至少两台不同的计算机硬盘上各保存一份。电子数据在年末结

账后，应当备份到单独的电子媒介，按照档案管理的规定妥善保管。

第八章 所有者权益和负债的核算

第五十九条 所有者权益是指投资者（股东）对本公司净资产的所

有权，包括实收资本 、资本公积、盈余公积和未分配利润。

第六十条 资本即注册资本，是本公司在工商行政管理部门登记的

资本。实收资本（股本）是指股东按出资合同、协议规定实缴的出资

额及经营过程中依法定程序赠的部分。 第六十一条 实收资本安投资主

体分为国有资本金、法人资本金和个人资本金。

第六十二条 本公司筹集资本必须是货币资金（现金），未经股东

会同意，不得以债权、实物资产、有价证券等折投入资。

第六十三条 经营期内，投资者对其投入的资本，除依法转让外，

不得以任何方式抽走。投资者应按照投资比例或者合同、章程规定，

分享本公司的收益或承担本公司风险 。 第六十四条 本公司负债包括各

种银行货款、往来借款、应付和预收款项及其他负债。

第九章 固定资产的核算

第六十五条 使用年限在一年（不含一年）以上，单位价值在2000

元（不含2000元 ）以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产，

包括房屋及建筑物、电子设备、运输设备、机器设备、工具、器具。

当一项固定资产的某组成部分在使用效能上与流动资产相对独立，并

且具有不同使用年限时，应将该组成部分单独确认为固定资产。

第六十六条 不符合固定资产条件的物品，为低值易耗品。低值易

耗品应比照顾定资产管理办法，设立分类登记簿和低值易耗品卡片帐，

建立登记、保管和定期盘点制度。

第六十七条 财务部门要定期对固定资产、低值易耗品进行全面盘

点、清查，每年年终前为定期盘点清查的时间。

第六十八条 所有固定资产和低值易耗品都必须按国家有关规定进

行折旧或摊销。

第六十九条 对固定资产盘盈、盘亏，由财务部、行政事务部调查

核实，弄清情况，提出意见 ，逐笔报领导审批，财务部门根据规定作

帐务处理。

第十章 货币资金的核算

第七十条 公司的货币资产包括现金、银行存款和其它货币资金。

第七十一条 财务部门必须定期或不定期对货币资金进行盘点、对

帐，并确保账款相符。 第七十二条 货币资金管理必须遵守《货币资金

管理制度》的有关规定。

第十一章 长期和短期投资的核算

第七十三条 公司的对外投资案投资回收期的长短可分为短期投资

和长期投资。短期投资，是指能够随时变现并且持有时间不准备超过1

年（含1年）的投资，包括股票、金融债券、债券、基金等证券投资。

长期投资，是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年

（不含1年）的各种股权性质的投资、不能变现货或不准备随时变现

的债券、长期债券投资。长期投资应当单独进行核算，并在资产负债

表中单列项目反映。

第七十四条 公司的证券投资必须符合信用，稳健、效益的原则，

确保资产的保值增值。 第七十五条 购入有价证券按有价证券的面值和

规定的利率计算应收利息，分期计入损益。

第七十六条 出售经营性证券可以采用先进先出法、加权平均法、

移动加权平均法等确定其实际成本。计价方法一经确定，不得随意变

更。出售经营性有价证券实际收到的价款与账面成本的差额，计入当

期损益。

第七十七条 购入折价或溢价发行的长期债券，实际支付的款项与

票面价值的差额应在债券到期前，分期增加或冲减投资收益。

第七十八条 对外证券投资分析得的股利或利润，计入投资收益，

并按规定进行税务处理。

第十二章 其他类资产的核算

第七十九条 公司其他类资产包括无形资产、递延资产及其他资产。

第八十条 无形资产按取得时的实际成本计价。

第八十一条 无形资产自开始使用之日起在有效使用期限内平均摊

第八十二条 递延资产是指不能全部计入当年损益 ，应当在以后年

度内分期摊销的费用，包括开办费、以经营租赁方式租入的固定资产

技改支出、摊销期超过1年的修理费以及摊销期超过 1年的其他待摊

费用等。

第八十三条 开办费是指筹建期间发生的费用，自营业之日起分5

年分期摊入营业费用。

第十三章 经营成本的核算

第八十五条 在公司业务经营中发生的与经营有关的各项支出等按

规定计入成本。

第八十六条 营业及管理费用主要包括：职工工资、职工福利费、

广告及业务宣传费、业务招待费、差旅费、水电费、租赁费、员工培

训经费、办公费、会议费、其它费用等。 第八十七条 费用控制及管理

严格按有关制度执行。

第十四章 经营收入的核算

第八十八条 经营收入是指业务经营过程中取得营业性收入。

第八十九条 代理性业务只将公司代理费计入公司营业收入。

第九十条 一般贸易类业务可按交易额计算公司营业收入。

第十五章 投资收益与营业外收支的核算

第九十一条 投资收益是本公司以各种方式对外直接投资取得的利

润、利息等收入。 第九十二条 营业外收支是指与本公司经营无直接关

系的各项收入，包括固定资产经营收入、租赁收入、固定资产盘盈、

固定资产清理净收益、教育费附加返还款、罚款收入、出纳长款收入、

证券交易差错收入、因债权人的特殊原因却是无法支付的应付款项等。

第十六章 纳税、利润及其分配

第九十三条 本公司利润总额按下列公式计算：

利润总额=营业利润+投资收益+营业外收支净额

净利润=利润总额-应纳所得税

营业利润=主营业务收入-主营业务成本+其它业务利润-营业费用

-管理费用-财务费用 国债投资收益根据规定不缴企业所得税。

第九十四条 所得税后利润根据公司章程的规定，按如下顺序分配：

（一） 弥补上一年度的亏损；

（二） 提取法定公积金10%；

（三） 提取任意公积金；

（四） 支付股东股利；

公司法定公积金累计为公司注册资本的50%以上的，可以不再提

取。提取法定公积金后，是否提取任意公积金由股东大会决定。公司

不在弥补亏损和提取法定公积金、或公益金之前向股东分配利润。

第九十五条 本公司须依法申报和交纳营税、城市维护建设税、教

育费附加、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税、企业所得税

及其他应纳税种。

第十七章 会计报表的种类与编制

第九十六条 会计人员应当根据会计账簿的记录编制会计报表。本

公司应分年，半年、季度和月度填制下列报表。

第九十七条 企业向外提供的会计报表包括：资产负债表；利润表；

现金流量表；资产减值准备明细表；利润分配表；股东权益增减变动

表；分部报表；其他有关附表。内部管理报表主要由银行存款收支月

报表、成本月报表、债权债务明细表等，企业应根据管理的实际需要

设计编制内部管理报表，并根据企业发展需要增加或减少报表种类，

调整报表内容、报表格式。内部管理财务报表的设计、编制、报送须

经财务副总批准，其它任何部门和人员无权直接要求财务部门提供财

务报表、财务数据。

第九十八条 各种报表、项目之间的勾稽关系必须对应、准确；本

期报表与上期报表之间的有关数据必须相互衔接。

第九十九条 向外爆出的报表如发现有错误，应及时办理订正手续，

除本单位留存报表外，还应同时通知接受报表的单位；错误较多的应

第一百条 会计人员调动或离职，必须将本人所经管的会计工作全

部移交给接替人员。未办清交接手续的，不得调动或离职。

第一百零一条 接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交

的未了事项。离职会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：

（一） 已受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕；

（二） 为登记账目应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办

人员印章；

（三） 整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料；

（四） 编制已较轻册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会

计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、财务软件及

密码、数据瓷盘及有关资料等。

第一百零二条 会计人员办理移交时，必须有监交人负责监交。一

般会计人员交接，由财务部经理或副经理负责监交；财务部经理或副

经理交接，由公司分管财务工作的财务副总（或其授权代理人）负责

监交。

第一百零三条 移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；

接替人员要逐项核对查收。一脚人员从事会计电算化工作的，要对有

关电子数据在实际操作状态下进行交接。 第一百零四条 财务部副经理

以及以上级别的财务人员移交时，还必须将全部财务会计工作、重大

财务收支和会计人员的情况等向接替人员详细介绍。对需要移交的遗

留问题，应当写出书面材料。

第一百零五条 交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交注册上

签名或者盖章，并应在移交清册页数上注明：单位名称，交接日期，

交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问

题和意见等。移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，

存档一份。

第一百零六条 接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行

另立新帐，以保持会计记录的连续性。

第十九章 附则

第一百零八条 本制度经公司办公会审定通过后实施。

【会计核算制度】