内部会计管理制度

1?内部会计管理体系，主要是指一个单位的会计工作组织体系。其主要

内容包括：(1)明确单位领导人对会计工作的领导职责；(2)明确总会计师

对会计工作的领导职责；(3)决定会计机构的设置，明确会计机构以及会计

机构负责人(或主要会计人员)的职责；(4)明确会计机构与其他职能机构的

分工与关系；(5)确定单位内部的会计核算组织形式。

2?会计人员岗位责任制度，是指单位内部会计人员管理的一项重要制

度。主要内容包括：会计人员工作岗位的设置，各个会计工作岗位的职责

和工作标准；各会计工作岗位的人员和具体分工；对会计工作岗位的考核

办法等。

3?账务处理程序制度，指对会计凭证、会计账簿、报表等会计核算流

程和基本方法的规定，主要内容包括：(1)根据国家统一会计制度的规定，

确定单位会计科目和明细科目的设置和使用范围；(2)根据规定和单位会计

核算的要求，确定本单位的会计凭证格式、填制要求、审核内容、传递程

序和保管要求等；(3)根据规定和单位核算的要求，确定本单位总账、明细

账、现金日记账、银行存款日记账、各种辅助账等设置、格式、登记、对

账、结算和改错要求；(4)根据国家统一会计制度的要求，确定对外财务报

表的种类和编制要求，同时根据单位内部管理需要确定单位内部会计指标

和考核指标。

4?内部牵制制度，是内部控制制度的重要内容之一。其主要内容是：

内部牵制制度的原则、职务分离、钱账分离、物账分离等；对出纳等岗位

的职责和限制性规定；有关部门或领导对限制性岗位的定期检查办法。

5?稽核制度，指在会计机构内部指定专人对有关会计凭证、会计账簿

进行审核、复查的一种制度，该制度的建立应当结合会计人员岗位责任制

度一并进行考虑。主要内容包括：稽核工作的组织形式和具体分工；稽核

工作职责、权限；稽核工作的程序和基本方法；稽核结果的处理和使用等。

6?原始记录管理制度，指原始凭证的开具、接收、传递、使用、保管

等进行规范管理的制度，旨在保证会计核算基础环节的有序、正常和高效。

主要内容包括：原始凭证的格式、内容和填写方法；其填制、签署、传递、

汇集和反馈要求；原始凭证的审核要求；有关人员对原始凭证记录管理的

责任等。

7?定额管理制度，指确定定额制订依据、制订程序、考核方法、奖惩

措施等。主要内容包括：定额管理范围，如工时定额、物资消耗定额、成

本费用定额、人员定额、用工定额等；制定和修订定额的依据、方法、程

序；明确定额的执行、考核、奖惩的具体办法等。

8?计量验收制度，指财务会计管理工作基础，主要内容包括：计量检

测手段和方法；计量验收管理的要求；计量验收人员的责任和奖惩办法等。

9?财产清查制度，指定期对财产物资进行清点、盘查，以保证账实相

符，这是保证会计核算正常进行和会计核算质量的重要措施。主要内容包

括：财产清查的范围；财产清查的组织领导；财产清查的限期和程序、方

法和要求；财产清查中发现问题的处理程序、报批手续；对财产管理人员

的奖惩制度等。

10?财务收支审批制度，指确认财务收支审批范围、审批人员、审批权

限、审批程序及其责任的制度。主要内容包括：(1)确定财务收支审批人员

和审批权限；(2)确定财务收支审批程序；(3)明确对财务收支中违反规定

的责任人和领导人的处理要求。

11?成本核算制度，主要是适用于企业单位的成本计算、归集、分配的

规则。主要内容包括：成本核算方法和程序的确定，有关成本基础制度的

确定；成本考核和成本分析等。

12?财务会计分析制度，指定期检查财务会计指标的完成情况，分析存

在的问题和原因，提出相应改进措施，促使领导加强管理，提高效益的制

度。主要内容包括：财务会计分析的时间、召集形式、参加的部门和人员；

财务会计分析的内容和分析方法；财务会计分析报告的编写要求等。

3.5存货的管理

3.5.1存货是指企业所拥有或控制的，能以货币计量的为企业生产经营服务的流动资产，

主要包括原材料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品。原材料主要包括：主要材料如钢

板、焊材、钢管、原料油等；辅助材料如扎丝、油漆、螺栓、螺帽等；备品备件扳手等；福

利劳保类如扫帚、手套、毛巾、肥皂、洗衣粉等；其他类。

3.5.2存货的计价、按实际成本计价。

3.5.2.1原材料的购入价格包括买价，装卸费、包装费、运输途中的损耗，入库前的挑选

费，市外运输费，保险费以及缴纳的税等。

3.5.2.2原材料出库以加权平均法计算出库材料的成本。

3.5.3原材料的购入

材料购入必须持有生产或仓库、供应部门的购物申请单，经有关领导批准后方可到财务

部门借款。严禁无计划采购，超定额库存。

3.5.4供应部门按购物申请单所购材料送达企业后，须持总经理签批的采购单、购货发

票，购销合同（协议）合格证等到质检部门（化验）进行质量检验，检验合格后签发一式两

填制材料验收入库单，并对无名牌的配件用口取纸载明名称、规格、型号。

3.5.6 材料验收入库单一式三联，一联留存做为仓库部门记账凭证，一联随发票及采购

单等经总经理审批后到财务部门处理账务，一联为供货方证明。

3.5.7对于货已到而发票未到的材料，仓库部门可以根据检验单据办理临时入库，做好

入库材料台账登记工作，填制一式三联估价入库单，仓库留存一联据以入账，一联送交财务

处理账务，月初用红字入库单冲回估价入库，待发票到达时填制正式入库单。

3.5.8材料出库管理

3.5.8.1生产部门根据生产计划和设计预算用料开具领料单，由统计员填制，填制内容要

全面、真实、准确，领料单用途要根据生产计划填清产品批号，作为归集成本费用的依据，

领料单一式三联，车间统计一联，财务一联，仓库一联，超出预算或计划处的用料由生产部

长签批，月底统一报总经理审批，非生产性的用料属售后服务的由营销部提出申请，其他用

料，由行政部提出申请，会计开票经总经理签批后，仓库方可发货。

3.5.8.2月末车间统计根据材料领料单编制材料消耗汇总表，仓库部门编制材料出库汇总

表，车间、仓库与财务部门都要对账并核对相符。

3.5.9产品入库管理，车间产成品生产完毕，要会同仓库、质检部门填制检验合格单，

仓库据以填制产成品入库单，产成品入库单一式三联（注明生产令号）；一联仓库记账，一

联送交财务，一联送车间统计据以核算工资等各项考核指标。

3.5.10产成品出库管理，仓库部门根据盖有财务专用章的发货单或提货联据以发货，同

时在出门联签字，保卫人员只有见到盖有财务专用章并且有仓库人员签字的出门证方可对车

辆等运输货车检查放行，月末时，由保卫人员、仓库人员将提货联，出门联汇总，于每月

30日前到财务部门核对相符后据以存档。

3.5.11仓库部门要做到见单付货，及时登记有关账簿，设立材料、产成品收、发、存明

细账或暂收货台账，严禁白条顶库现象。

3.5.12月末在产品和自制半成品的管理。月末生产部和车间统计员要搞好在产品和自制

半成品的盘点、登记工作，及时编制、报送盘点登记表，确保月末成本核算的真实性和准确

性。

3.5.13凡大宗原材料都要签订购销合同，使用票据结算，各种材料采购验收入库后，不

论是否付款，都要在入库时填制入库单，将发票或入库单交财务处理账务，以便真实反映各

项债权债务，以避免发生账外资产。

生产部长签批，设备管理员及仓库同时进行登记并建立在用低值易耗品登记簿，做到谁使用

谁负责，谁丢失谁赔偿。

3.5.15企业应加强对已销产成品退货、返修制度的管理，建立完善的退货、返修审批制

度，实行退货、返修产品的责任倒查制度，属于生产部门、质检部门、销售部门或运输部门、

仓储部门的责任查证属实，落实赔偿份额（原则上责任全额赔偿）。

已开具增值税发票的货物销后退回的，必须有购货方当地税务机关出具的退货证明，否

则，不予办理退货手续。

3.5.16企业存货必须定期或不定期盘点，最少在年中、年末进行两次全面财产清查，对

盘盈、盘亏或报废的存货要分类填制盘盈盘亏表。对于出现盘盈、盘亏的材料物资要及时查

明原因，报公司领导批准处理并及时调整账务，以保证账实相符；对于盘亏、毁损物资能查

明原因的由当事人负责赔偿。

3.5.17代销商品的管理。财务部门要建立代销商品明细账和保管账，及时与对方对账以

确保账账、账物相符，同时要与代销单位签订代销协议，明确相关责任。

3.5.18包装物的管理。企业外销产品所用包装采用押金制度，本市区内押金期限为15

天，市区外30天，过期包装物原则上不再退款，企业转为当期营业外收入。

3.5.19委托加工材料的管理

本公司设置“委托加工材料”会计科目核算外协加工材料的材料成本、加工费、运费、

装卸费等实际成本费用。

3.5.19.1企业需外出加工材料时，必须办理有关出入库手续，由业务经办人员到财务部

门开具外出加工材料通知单。通知单一式三联，财务一联、仓库一联据以发货，受托单位一

联。财务、仓库、供应设立专账，月底核对。

3.5.19.2业务经办人员到受托单位后，应将外出材料加工通知单交由受托单位签收后带

回财务部门。

3.5.19.3外出材料加工完毕后，由业务经办人持发票到检验部门检验后由仓库部门办理

委托加工材料验收入库手续，然后持有关单据到财务部门办理报账及核销事宜。

3.5.21因特殊原因，临时借用工具或材料，属生产用由生产部长签批，不得带出公司大

门以外，需带出或外单位借用时，按3.5.19.1办理手续（注明用途、单位、经办人、地址、

电话及归还日期），并由总经理签批归还时由仓库检验无损，办理有关部门核消手续，到期

不还先由仓库督促，通知二次不还时报总经理。

因业务关系需要或其他非生产需要材料出库实行总经理签批制。