公司会计核算制度

公司会计核算制度

XXX制定了会计核算制度，旨在加强财务管理，适应市

场竞争，提高企业经济效益。员工必须遵守本制度，相互协作，

各生产经营部门必须相互衔接，各负其责。财务制度分为核算

制度、管理制度、稽核制度、牵制制度、清查制度、岗位责任

制六部分组成。

公司设财务部，会计一名具体负责处理公司日常财务核算

工作，出纳一名负责公司的现金核算及协助会计做好其他工作。

会计科目采用国家统一规定的标准科目，二级科目根据公司实

际情况自行制定。

资产的核算包括流动资产的核算和固定资产的核算。现金

存货是企业在日常生产经营过程中持有的以备出售或耗用

而存储的各种资产，包括原材料、产成品、半成品、在产品、

燃料、包装物、低值易耗品等。企业需要采用永续盘存制，设

立存货明细账，逐日逐笔记录存货的收发情况，并定期结出结

存数量。存货的价值采用实际成本入账，根据存货取得来源的

其他流动资产核算

应收账款的入账时间为货物发出、履行劳务、交付工程并

已取得索取价款的凭证时。应按往来客户等设置名细账，进行

明细核算。坏账损失的计提方法采用直接冲销法。其他应收款

和预付账款应按借款或预付单位设立名细账，如确凿证据表明

不能收回或收回可能性不大，应将其转为应收账款。待摊费用

是指公司已支付但应在一年内分摊的各项费用，如保险费、固

定资产修理费、印花税票等，应按费用种类设置明细账进行核

算，摊销完毕后计入成本。

固定资产及折旧核算

资者投入的固定资产应按投资价值或评估价值记账；改建、扩

建的固定资产应按原价值加上支出减去变价收入记账。固定资

产应按照规定进行折旧核算。

5.如果债务人以固定资产抵债，就按应收债权的账面价值

再加上支付的有关税费进行记账。

6.对于融资租入的固定资产，要按租赁协议确定的设备价

款、运输费、途中保险费、安装调试费等支出进行记账。

10.如果用借款购建的固定资产，在固定资产交付使用前，

要将发生的借款费用计入所购建固定资产的成本。如果固定资

产的购建发生非正常中断时间较长，其中断期间发生的借款费

用不计入所购建固定资产的成本，应将其计入当期损益。直到

购建重新开始。但如果中断是使固定资产达到可使用状态所必

需的程序，则中断期间所发生的借款费用仍应计入所购建固定

资产的成本。

11.对于已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可

以先按估计价值记账，待确定实际价值后再进行调整。

12.对于已经入账的固定资产，除非发生下列情况，否则

不得任意变动：（1）根据国家规定对固定资产价值重新估价；

（2）增加补充设备或改良装置；（3）确实需要将固定资产的

一部分拆除；（4）根据实际价值调整原来的暂估价值；（5）

发现原记固定资产价值有错误。

际发生数少于预提的部分可冲减当年成本。采用待摊方法时，

其摊销期限与大修理周期相同。

四、根据公司实际情况，将固定资产划分为房屋建筑物、

生产设备、办公设备、制冷设备、办公家具、运输设备六类，

预计残值率统一为5%。

三、固定资产的使用期限为：房屋建筑物为20年，生产

设备为10年，仪器仪表5年，办公设备5年，制冷设备5年，

办公家具3年，运输设备8年。

四、公司采用平均年限法，按月计提固定资产折旧。本月

增加的固定资产从下月计提折旧，本月减少的固定资产从下月

起不提折旧。

六、固定资产的管理由财务部和行政部共同负责。财务部

设立固定资产明细账，行政部建立固定资产卡片，并定期对账。

立明细账，按照形成原因分别设置科目，如法定盈余公积、

任意盈余公积、未分配利润等。公司应按照相关法律法规和章

程规定，合理提取和使用盈余公积。

六、未分配利润核算公司未分配的利润，按照公司章程和

法律法规的规定进行分配和使用。未分配利润设立明细账，按

照形成原因分别设置科目，如本年利润、以前年度留存利润等。

七、XXX进行股份发行、增资、减资、股份回购、股利

分配等活动时，应按照相关法律法规和章程规定进行核算，并

在有关明细账和备查簿中登记。所有者权益变动应及时反映在

财务报表中。

第十章 资金核算

公司需要设置明细账并按种类进行核算，包括法定盈余公

积、任意盈余公积、法定公益金、储备基金、企业发展基金、

第十一章 成本核算

为了进行成本核算，公司需要根据实际情况设置生产成本

和制造费用科目，并进行明细核算。生产成本是指企业在生产

过程中已经耗费的可以用货币表现的生产资料的价值和为生产

而发生的经营管理费用的总和。其核算对象包括物化劳动消耗

进入生产成本，按工资、折旧费、修理费、办公费、水电费、

机物料消耗、劳保费等明细项目进行明细核算。

第十二章 损益核算

经营业务收入的核算需要对销售商品、提供劳务或从事其

他经营活动取得的报酬进行确认。公司在商品已经发出、劳务

已经提供，同时收讫价款或取得收取价款权利的凭证时确认收

入的实现并开具结算。

三、营业费用核算

公司在销售商品的过程中会产生各种费用，包括运输费、

装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费以及销售机构的员

工工资和福利费等。为了更好地核算这些费用，公司需要按照

不同的费用项目设置明细账，并进行明细核算。

六、营业外收支核算

公司在生产经营活动之外，还会发生各种收入和支出。这

些收入和支出与生产经营活动无直接关系，需要单独进行核算。

七、所得税核算

二、编制报表时，需要遵循以下原则：

1.财务报告的计量和口径要一致，信息要可比性强。

2.内容要完整、准确，力求简明扼要。

第九章档案管理

一、公司需要建立会计档案的立卷、归档、保管、查阅和

销毁等管理制度，按照《会计档案管理办法》的要求，对会计

凭证类、会计账簿类、会计报告类和其他类会计档案进行妥善

保管。

二、会计档案的保管期限分为永久和定期两类，定期保管

期限分为3年、5年、10年、15年和25年。

三、会计档案不得外借，如有特殊需要，需要经过本单位

负责人批准，并办理登记手续。查阅或复制会计档案的人员，

严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。

四、销毁到期的会计档案前，需要编制会计档案销毁清册，

列明销毁档案的名称、卷号、册数、起止年度、档案编号、应

保管期限、已保管期限、销毁时间等内容，并报单位负责人批

准。