会计核算办法规范

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文档序号：XXGS-YXFA-001

版本编号：YXFA -20XX-001

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会计核算办法规范

编制部门： 知丁

日期： 年 月 日

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会计核算办法规范

第一章 总 则

第一条 为加强会计基础工作，建立规范的会计秩序，提高会计

工作水平，根据《中华人民共和国会计法》和《会计工作规范》，结合

本公司《财务管理办法》及项目建设期的实际情况制定本办法。

第二条 会计基础工作。主要是对会计核算和会计管理服务的基

础性工作的统称。主要包括：

1、 会计凭证的格式设计、取得、填制、审核、传递、保管等；

2、会计帐薄的设置、格式、登记、核对、结帐等；

3、会计报表的种类设置、格式设计、编制和审核要求；

4、会计档案的归档要求、保管期限、移交手续、销毁程序等；

5、会计电算化的硬件和软件要求、数据安全、资料保管等；

6、会计监督的基本程序和要求，会计机构的设置要求、会计人

员配

备和管理要求、会计人员岗位责任制的建立和职责分工、会计人员职

业道德的建立和执行、会计工作交接的程序、单位内部会计管理制度

的建立和实施。

第三条 会计核算的内容。是指应当及时办理会计手续、进行会

计核算的会计事项。根据会计要素分类，主要包括三大会计要素：

一、资产类 资产是企业拥有或控制的，能给企业带来经济效

益的、

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以币计量的经济资源。没有使用价值的物品，不能给企业带来经济效

益的，则不能确认为资产。

（一） 流动资产

1、 货币资金，包括现金、银行存款及其他货币资金；

2、 其他应收款及预付帐款；

3、 存货；

4、 待摊费用。

（二） 固定资产

1、固定资产及累计折旧；

2、在建工程。

（三）无形资产及其他资产

1、无形资产；

2、长期待摊费用。

二、负债类 负债是企业所承担的能以货币计量，在未来将以

资产或者劳务偿付的债务。负债在大多数情况下，要用现金进行清偿；

在有的情况下也可以用商品和其他资产或者通过提供劳务的方式清

偿；有的负债还可以通过举借新债来抵补。

（一）流动负债

1、短期借款；

2、其他应付款；

3、应付工资；

4、应付福利费；

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5、应交税金；

6、其他未交款。

（二）长期负债

1、长期借款；

2、长期应付款。

三、所有者权益类 所有者权益是企业投资人对企业净资产的

所有权。

1、实收资本；

2、资本公积。

第二章 会计核算的一般要求

第四条 依法建账。公司应当按照《中华人民共和国会计法》和

国家统一会计制度的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合

法、真实、准确、完整的会计信息。公司除法定的会计账册外，不得

另立会计账薄。

第五条 对所有会计事项必须及时办理会计手续，进行会计核算，

并保证会计资料真实、合法、完整。

第六条 划分会计期间。会计年度自公历一月一日起至十二月三

十一日止。

第七条 会计核算的一般原则。

一、客观性原则。是指会计核算必须以实际发生的经济业务及证

明经济业务发生的合法凭证为依据，如实反映财务状况和经营成果，

做到内容真实，数字准确，资料可靠。

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二、可比性原则。是指会计核算必须符合国家的统一规定，提供

相互

可比的会计核算资料。

三、一贯性原则。是指企业采用的会计程序和会计处理方法前后

各期

必须一致，要求企业在一般的情况下不得随意变更会计程序和会计处

理方法。

四、相关性原则。是指会计核算信息必须符合宏观经济管理的要

求，

满足各有关方面了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强

内部经营管理的需要。

五、及时性原则。是指会计核算工作要讲求时效，要求会计处理

及时

进行，以便会计信息的及时利用。

六、明晰性原则。是指会计记录和会计信息必须清晰、简明，

便于理

解和利用。

七、权责发生制原则是指收入和费用的确认应当以收入和费用

的实

际发生和影响作为确认计量的标准，凡是当期已经实现的收入和已经

发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和

费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收

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付，都不应作为当期的收入和费用。

八、配比原则。是指营业收入和与其相对应的成本、费用应当

相互配

合。

九、历史成本原则。是指企业的各种资产应当按取得或购建时

发生的

实际成本进行核算。

十、划分收益性支出与资本性支出原则。是指会计核算应当严格

区

分收益性支出与资本性支出的界限，以正确地计算企业当期损益。收

益性支出是指该项支出的发生是为了取得本期收益，即仅仅与本期收

益的取得相关。资本性支出是指该支出的发生不仅与本期收入取得相

关，而且与其他会计期间的收入相关，或者主要是为以后各会计期间

的收入取得所发生的支出。

十一、谨慎性原则。要求会计人员对某些经济业务或会计事项存

在不

同的会计处理方法程序可供选择时，在不影响合理选择的前提下，以

尽可能选用一种不虚增利润和夸大所有者权益的会计处理方法和程

序进行会计处理，要求合理核算可能发生的损失和费用。

十二、重要性原则。是指在会计核算过程中对经济业务或会计事

项应区别其重要程度，采用不同的会计程序和会计处理方法。

第八条 会计要素与会计等式。反映财务状况的会计要素包括资

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产、负债和所有者权益。

会计等式 资产=负债+所有者权益

第三章 填制会计凭证

第九条 会计凭证是具有一定格式、用以记录经济业务发生和完

成情况的书面证明。按其来源和用途可分为原始凭证和记帐凭证。

一、原始凭证是在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或

者填制、用以表明某项经济业务已经发生或其完成情况并明确有关

经济责任的一种凭证。它是填制记帐凭证和登记帐薄的重要依据。

对原始凭证应按下列基本要素加以甄别：

（1） 凭证的名称；

（2） 填制凭证的日期；

（3） 填制凭证单位的名称或者填制人的姓名；

（4） 经办人员的签名或盖章；

（5） 接受凭证单位的名称；

（6） 经济业务的内容；

（7） 经济业务的数量、单价和金额等。

二、记帐凭证是对经济业务按其性质加以归类，确定会计分录，

并据以登记会计帐薄的凭证。会计机构、会计人员必须根据审核无误

的原始凭证填制记帐凭证。填制记帐凭证必须具备下列要素：

（1） 凭证的名称和编号；

（2） 经济业务摘要；

（3） 应记会计科目、方向及金额；

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（4） 记帐符号；

（5） 所附原始凭证的张数；

（6） 填制凭证的日期；

（7） 填制人员、稽核人员、记帐人员和会计主管人员的签名

或盖章。

三、填制会计凭证的基本要求和具体要求

基本要求：

（1） 审核无误。即在对原始凭证审核无误的基础上填制记帐

凭证。

（2） 内容完整。即记帐凭证应该包括的内容都要具备。

（3） 分类正确。即根据经济业务的内容，正确区分不同类型

的始凭证，正确应用会计科目。

（4） 连续编号。即记帐凭证应按月连续编号。

具体要求：

（1） 除结帐和更正错误，记帐凭证必须附有原始凭证并注

明所付原始凭证张数。

（2） 一张原始凭证所列的支出需由两个以上单位共同负担

时，应

当由保存该原始凭证的单位开给其他应负担单位原始凭证分割单。

（3） 记帐凭证分月编号。

（4） 正确编制会计分录并保持借贷方向平衡。

（5） 摘要应与原始凭证内容一致，能正确反映经济业务的

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主要内容，表述简短精练。

四、记帐凭证的粘贴及装订。使用统一印刷粘贴底纸，统一规

格及装订方法。

第十条 会计凭证的书写要求

阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写，书写时应当有一

定的斜

度。

阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写

和币

种符号，中间不得留有空白。凡阿拉伯数字前面写有币种符号的，数

字后面不再写货币单位，所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价

等情况外，一律写到角分，无角分的角位和分位可写“00”，有角分

的，分位应当写“0”，不得用符号“—”代替。

大写数字金额为零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、

拾、佰、

仟、万、亿等，一律用正楷或行书体书写。在写金额数字到元或者

角为止的，在“元”或“角”字之后应当写“整”字或“正”字，到

分的不再写“整”字或“正”字。

第十一条 会计凭证的传递。按照公司财务部岗位设置，成本会

计与主管会计分别核算各自岗位的会计事项，并相互复核记帐凭证，

对每月复核无误后的记帐凭证均传递到主管会计岗位，由主管会计进

行汇总并登记总帐，汇总完毕后按照各自岗位填制的会计凭证登记明

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细分类帐。

第十二条 会计凭证的保管

一、装订。记帐凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总

表，

按照编号顺序粘贴整齐，按期装订成册并加具封面，注明单位名称、

年度、月份、起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封

签处签名或者盖章。

二、复制。原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用

原始

凭证时，经本单位财务副总经理、财务部长批准，可以复制。向外单

位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记薄上登记，并由提供人

员和收取人员共同签名或者盖章。

第四章 科目设置和核算内容

第十三条 根据总则第一章第三条办法，会计核算科目及内容

按照会计要素设置如下：

一、资产类科目及核算内容

（一）现 金：指狭义的现金，中国人民银行发行的标明面额的纸

币及硬币。

1、收入现金时的核算：

（1）借方登记“现金”科目。

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（2）贷方登记：

A、单位或员工交回的差旅费余款、赔偿款及备用金退款，贷

记“其他应收款”科目；

B、不足转帐起点的零星收入或其他收入，贷记“其他应收款”

或“其他应付款”或“在建工程”等科目；

C、银行提取现金时，贷记“银行存款”科目；

2、支出现金时的核算：

（1）贷方登记“现金”科目。

（2）借方登记：

A、支付公司临时人员的工资、付差旅费、车辆费用、招待费、

少量零星办公用品、其他零星开支等，借记“在建工程”科目；

B、支付伙食费、员工补贴、劳保用品等，借记 “应付福利费”

科目；

C、少量固定资产采购支付现金等，借记 “固定资产”科目；

D、经批准，大额现金采购办公用品、车辆维修、油料，借记“在

建工程”科目，大额现金支付固定资产时，借记“固定资产”科目；

E、经批准，业务往来单位或个人及单位员工的款项入公司帐户

换取现金时，会计处理为：借记“银行存款”，贷记“现金”科目；

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F、经批准，公司部门或人员借款作备用金管理的，借记 “其

他应收款”科目；

G、现金存入银行，借记“银行存款”科目。

（二）银行存款：指公司在银行开设基本帐户、一般帐户、专用

帐户后，银行帐户发生的收支会计业务核算内容。

1、银行帐户收入的核算：

（1）借方登记“银行存款”科目。

（2）贷方：

A、收到业务往来单位还款、收回支付的押金（保证金）、暂收投

标单位保证金、预留工程质量保留金、股东及其他业务单位的往来

款等，贷记“其他应收款”、“其他应付款”、“长期应付款”等科目；

B、收到银行利息、招投标资料费收入及其他收入，贷记“在建

工程”科目；

C、融资收到银行贷款，根据借款期限，贷记“长期借款”、“短

期借款”科目；

D、现金存入银行，贷记“现金”科目。

E、按公司法规定，股东投入的资本金核算，贷记“长期应付款”

科目。

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2、银行帐户支出的核算：

（1）贷方登记“银行存款”科目。

（2）借方：

A、银行支付工资、油料费、车辆维修费、水电费、大额购置办

公用品、中介服务费、其他费用等，借记“在建工程”科目；

B、银行支付购置固定资产的，借记“固定资产”科目；

C、预付施工单位的工程款（含民工工资、材料款、施工机械设

备款等）、采购款等，借记“预付帐款”科目；

D、预付（支付）项目设计费、监理费、征地拆迁补偿费、用地

预审及咨询费等，借记“预付帐款”、“在建工程”等科目；

E、银行提取现金，借记“现金”科目；

F、缴纳计提的税费时，借记“应交税金”、“其他应交款”科目；

G、支付押金、保证金、往来款等，借记“其他应收款”、“其他

应付款”科目。

3、公司银行帐户间转帐，借记“银行存款”科目，贷记“银行

存款”科目。

（三）其他应收款：指按照劳务或采购合同支付的押金、保证金、

订金等，公司内部员工领用的备用金及员工办理公事的零时借款、

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公司代员工支付的个人所得税、社会保障等，公司与股东及业务单

位的往来款等款项。

1、支付的押金、保证金、订金等，公司内部员工领用的备用金

及员工办理公事的零时借款，公司与股东及业务单位的往来款等款

项。核算时比照“现金”和“银行存款”科目内容进行。

2、公司代员工支付的个人所得税、社会保障等，借方登记本科

目，贷方登记“现金”、“银行存款”、“应交税金”、等科目。

3、本科目涉及与“其他应付款”科目同类型或相同业务的，经

批准，核算时借记本科目，贷记“其他应付款”科目或借记“其他应

付款”科目，贷记本科目。

（四）预付帐款：指企业按照购货或劳务合同的规定，预付给供

货单位或提供劳务单位的款项。主要为预付项目设计监理费、征地

拆迁补偿费、用地预审及咨询费、承包单位工程款（含民工工资、材

料款、施工机械设备款等）以及预付采购款等。为准确反映与各施工

单位的工程结算与款项支付情况，预付工程款应当连续累计反映，

在进行工程竣工验收决算时再转销。

1、预付项目设计监理费、征地拆迁补偿费、用地预审及咨询费、

承包单位工程款（含民工工资、材料款、施工机械设备款等）以及预

付采购款等。核算时比照“银行存款”科目核算内容进行。

2、项目完工后在进行工程竣工验收决算时，将预付工程款进行

转销。转销时，借记“在建工程”科目，贷记本科目。

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（五）存货：公司在项目建设过程中耗用的材料、物料等。包括

主要材料（钢材、沙石、水泥、石灰等）、低耗易耗品等。

1、主要材料的核算：

（1）购入时，借记“原材料”，贷记“现金”、“银行存款”、

“其他应付款”等科目；

（2）领用时，借记“在建工程”，贷记“原材料”科目。

2、低耗易耗品的核算：指使用年限在两年以内或单位价值在

２０００元以下的各种生活用品、办公家俱、其他耐用消费品等。

购入时采用一次性摊销，借记“在建工程”科目，贷记“现金”、

“银行存款”、“其他应付款”等科目。

（六）固定资产：指使用期限在两年以上，或单位价值在2000

元以上的房屋、建筑物、机器设备、交通工具、办公设备、电子设备

及其他设备。

1、公司购置固定资产时，比照“现金”和“银行存款”科目内

容进行核算。

2、处置固定资产时，借记“固定资产清理”、“累计折旧”科目，

贷记“固定资产”科目；经批准后，借记“在建工程”，贷记“固定

资产清理”科目。

按照规定需要缴纳税费的，计提税费时，借记“在建工程”科

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目，贷记“应交税金”、“其他应交款”科目；缴纳税费时，借记“应

交税金”、“其他应交款”科目，贷记“银行存款”科目。

3、报废固定资产核算比照处置固定资产核算内容进行。

4、固定资产折旧（折旧年限5年、残值率5%、年折旧率19%），

计提时，借记“在建工程”科目，贷记“累计折旧”科目。

（七）在建工程；反映公司项目工程建设期间所发生的实际支出，

在工程完工后转作公司的固定资产，其成本在固定资产有效使用期

限内逐期摊销。

本科目核算比照其他科目涉及本科目的内容进行。

（八）无形资产：包括专利权、商标权、着作权、土地使用权、

商誉、非专利技术等。本公司核算的内容主要指非专利技术，在公司

运作过程中发生的网络工程费、购入的办公软件、管理系统等。

1、购入或发生费用时，借记“无形资产”科目，贷记“现金”、

“银行存款”、“其他应付款”等科目。

2、摊销时，借记“在建工程”科目，贷记“无形资产”科目。

（九）长期待摊费用：指不能全部计入当期工程成本，应当在以

后年度内分期摊销的各项费用，包括办公楼的装修费用、办公楼的

租赁费用、摊销期超过1年（不含1年）的其他待摊费用。

1、发生费用时，借记“长期待摊费用”科目，贷记“现金”、

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“银行存款”、“其他应付款”等科目；

2、摊销时，借记“在建工程”科目，贷记“长期待摊费用”

科目。

二、负债类科目设置及核算内容

（一）短期借款：指建设期对资金的临时需要，向金融机构或债

权人借入的还款期限在一年以内的各种借款。

1、收到借入的款项时，借记“银行存款”科目，贷记“短期借

款”科目。

2、归还借款时，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科

目。

（二）其他应付款：指公司应付、暂收其他单位或个人的款项。

公司在建设期主要的应付、暂收款项有投标单位保证金、预留工

程质量保留金、股东及其他业务单位的往来款等。

本科目核算比照“现金”、“银行存款”等科目的内容核算。

（三）应交税金及其他应交款。应交税金及附加包括营业税、

城市维护建设税、教育费附加、堤防费、价格基金、城市教育发展

费、个人所得税、印花税、车船使用税、契税、耕地占用税等。

1、按规定需要计提的税费项目有“营业税、城市维护建设税、

教育费附加、堤防费、价格基金、城市教育发展费、个人所得税”等。

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计提时，借记“在建工程”科目，贷记“应交税金”、“其他应交款”

科目；缴纳时，借记“应交税金”、“其他应交款”科目，贷记“银行

存款”科目。

2、按规定在办理税务事项时直接开具税票然后再缴纳的有“印

花税、车船使用税、契税、耕地占用税”等。缴纳后的会计核算为，

借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。

（四）长期借款。主要指公司项目在建设期向银团的借款，该

款项需要在项目完工并验收合格，开始经营后按合同规定的期限和

利率分期归还本金和偿付利息。

1、收到借入的款项时，借记“银行存款”科目，贷记“长期借

款”科目。

2、按月或季度计提借款利息时，借记“在建工程”科目，贷记

“长期借款”科目。

（五）长期应付款。主要包括股东投入超过注册资金部分及其

他单位借入的长期款项。

1、股东投入超过注册资金部分，借记“现金”、“银行存款”

科目，贷记“长期应付款”科目；

2、其他单位借入的长期款项。借入时，借记“现金”、“银行

存款”科目，贷记“长期应付款”科目；归还时，借记“长期应付

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款”科目，贷记“现金”、“银行存款”科目。

三、所有者权益类的核算

公司项目建设期主要核算“实收资本”科目。收到股东投入的

资本金时，借记 “银行存款”科目，贷记“长期应付款”科目；借

记“长期应付款”科目，贷记“实收资本”科目。

第十四条 根据公司会计岗位设置的原则，会计岗位设置成本

会计和主管会计，为明确岗位的具体核算职责，现分工如下：

1、成本会计核算：预付承包单位工程款（含民工工资、材料款、

施工机械设备款等）、采购款、项目监理单位监理费等预付款项。

2、主管会计核算：除成本会计核算内容以外的会计事项。

第五章 设置和登记会计帐薄

第十五条 会计帐薄由具有一定格式的帐页组成，是以会计凭证

为依据，全面、连续地记录一个单位的经济业务，对大量分散的数据

或资料进行分类归集整理，逐步加工成为有用的会计信息的工具。各

单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计

帐薄。会计帐薄包括总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性帐薄。

总帐。总帐是根据会计科目开设的帐薄，用来登记一个单位的

全部经济业务，提供资产、负债、资本、费用、成本、收入和成果等

总括核算资料。总帐必须用订本式帐薄，由主管会计负责，设置总帐

一本。

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明细帐。明细帐通常根据总帐科目所属的明细科目设置，用来

分类登

记某一类经济业务，提供有关的明细核算资料。明细帐可采用活页式

帐薄。

日记帐。为了加强现金和银行存款的管理和核算，需设置现金

日记帐

和银行存款日记帐，以便逐日核算和监督现金与银行存款的收入、付

出和结存情况。现金日记帐和银行存款日记帐必须采用订本式帐薄。

不得用银行对帐单或者其他方法代替日记帐。

第十六条 会计帐薄的启用。会计帐薄应当由专人负责登记。启

用会计帐薄时，应当在帐薄封面上写明单位名称和帐薄名称。在帐薄

的扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、帐薄页数、记帐人员

和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。活

页帐在装订成册后，填写帐薄的起止页数。

第十七条 会计帐薄的登记。会计人员应当根据审核无误的会计

凭证登记会计帐薄。

1、 基本要求

（1） 准确完整 登记会计帐薄时，应当将会计凭证日期、编

号、业务内容摘要、金额和其他有关资料项记入帐内。

（2） 注明记帐符号 登记完毕后，要在记帐凭证上签名或者

盖章，并注明已经登陆帐的符号，表示已经记帐。

（3） 书写留空 帐薄中书写的文字和数字上面要留有适当

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空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。

（4） 正常记帐使用蓝黑墨水。

（5） 特殊记帐使用红墨水。

（6） 顺序连续登记。

（7） 结出余额。

（8） 过次页承前页。

（9） 定期打印。实行会计电算化的单位，总帐和明细帐应当

定期打印。

2、总帐的登记 登记总帐可以直接根据各种记帐凭证笔登记，

也可以把各种记帐凭证先行汇总，编制成汇总记帐凭证或科目汇总

表后再据以进行。

3、明细帐的登记。各种明细帐要根据原始凭证、原始凭证汇

总表和记帐凭证每天进行登记，也可以定期登记。

日记帐的登记。现金日记帐和银行存款日记帐由出纳人员根据审

核后的现金收、付款凭证和银行收、付款凭证，每日每笔顺序登记。

登记错误的更正方法。在填制凭证、登记帐薄过程中，如发现文

字或数字记录错误时，可采用划线更正法进行更正；在记帐以后，如

果在当年内发现记帐凭证所记的科目或金额有错时，可采用红字更

正法进行更正；在记帐以后，发现记帐凭证填写的金额小于实际金

额时，可采用补充登记法进行更正。

第十八条 对帐。对帐就是核对帐目。应当定期将会计帐薄记录

的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券往来单位或个人等进

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行相互核对，保证帐证相符、帐帐相符、帐实相符，对帐工作每年至

少进行一次。

第十九条 结帐。结帐是在把一定时期内的全部经济业务登记入

帐的基础上，计算并记录本期发生额和期未余额。在结帐的同时编

制科目余额试算平衡表和银行存款余额调节表，科目余额试算平衡

表需列明一级科目和二级科目；银行存款余额调节表需按开户银行

户编制，每月编制一次。

第六章 编制财务报告

第二十条 公司必须按照国家统一会计制度的规定，定期编制

财务报告。

第二十一条 财务报告包括会计报表及说明。会计报表包括会计

报表主表、会计报表附表、会计报表附注。

公司外送的财务报告应当根据国家统一的会计制度规定的格

式和要

求编制。

公司内部使用的财务报告，会计报表主表及有关附表其格式按照

国家统一规定编制外，其他报告内容按照公司领导要求编报。

第二十二条 会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计帐薄

记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说

明清楚。

任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改会计报表的有关

数字。

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第二十三条 会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系

的数字，应当相互一致。本期会计报表与上期会计报表之间有关的数

字应当相互衔接。如果不同会计年度会计报表中各项目的内容和核算

方法有变更的，应当在年度会计报表中加以说明。

第二十四条 公司应当按照国家统一会计制度的规定认真写会计

报表附注及其说明，做到项目齐全，内容完整。

第二十五条 公司应当按照国家规定的期限对外报送财务报告。

对外报送的会计报告，按照接收单位的要求，需要依次编定页码，

加具封面并填写封面内容，装订成册，加盖公章的，按照要求完善。

单位领导人对财务报告的合法性、真实性负法律责任。

第二十六条 根据法律和国家有关规定应当对财务报告进行审计

的，公司应当委托注册会计师进行审计，并将注册会计师出具的审计

报告随同财务报告按照规定的期限报送有关部门。

第二十七条 如果发现对外报送的财务报告有错误，应当及时办

理更正手续。除更正本单位留存的财务报告外，并应同时通知接受财

务报告的单位更正。错误较多的，应当重新编制。

第二十八条 财务报告的种类、装订表序、编制及报送时间按照

要求报送财务报告的单位所制定的时间报送。

第七章 会计电算化

第二十九条 会计电算化是指计算机技术在会计工作中的应用，

即采用电子计算机替代人工记帐、算帐、报帐、以及对会计信息进行

分析和利用的过程。可分为五个基本层次：

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会计核算电算化。主要内容包括：设置会计科目、填制会计凭证、

登记会计帐薄、进行成本核算、编制会计报表等。

设置会计科目电算化是通过会计核算软件的初始化功能实现的。

初始化功能是供软件开始正式投入使用时的功能，除了输入一级会

计科目和明细科目名称及编号外，还要输入：

A、会计核算所必需的期初数字及有关资料，包括年初数、累

计发生额、往来款项、工资、固定资产、存货、成本费用、营业收入

核算必需的期初数字；

B、计算有关指标需要的各种公式；

C、选择会计核算方法，包括固定资产折旧方法、存货计价方法、

成本核算方法等；

D、定义自动转帐凭证；

E、输入操作人员岗位分工情况，包括操作人员姓名、操作权限、

操作密码等。

2、填制会计凭证电算化。即直接在计算机上编制凭证。

3、登记会计帐薄电算化。 即由计算机根据会计凭证自动登记会

计帐薄并打印输出。

4、成本费用计算电算化 即由计算机根据机内程序按照会计

制度规定的方法进行自动计算。

5、编制会计报表电算化 即由计算机自动生成会计报表。

第三十条 会计核算电算化的人员配备与岗位培训。实行会计

电算化必须建立岗位责任制，明确每个工作岗位的职责和权限。根

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据情况可设置如下岗位：

1、 电算主管：负责协调计算机及会计软件系统的运行工作，

要求具

备会计和计算机知识以及相关的会计电算化组织管理经验，可由会计

主管兼任。

2、 软件操作：负责输入记帐凭证和原始凭证等会计数据，输

出记帐

凭证、会计帐薄、报表和进行部分会计数据处理工作，要求具备会计

软件操作知识，达到会计电算化初级培训的水平。

3、 审核记帐：负责对输入计算机的会计数据进行审核，以保

证凭证

的合法性、正确性和完整性，操作会计软件登记机内帐薄，对打印输

出的帐薄、报表进行确认。

4、 电算维护：负责保证计算机硬件、软件的正常运行，管理

机内会计数据。

5、 电算审查：负责监督计算机及软件系统的运行，防止利用

计算机

进行作弊。

6、 数据分析：负责对计算机内的会计数据进行分析 。

7、 电算资料保管：负责存档数据软件盘、程序软盘、输出报

表、凭

证和各种会计档案资料的保管工作并注意保密。

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第三十一条 会计核算电算化基础工作

建立会计科目体系并确定编码：建立会计科目体系从一级科目

开始，向下设置明细科目。设置会计科目时应符合财政部和有关部门

的规定，满足本单位会计核算与管理的要求，满足会计报表的要求，

凡是报表所用数据，如需要从帐务处理系统中取数据的，必须设立相

应科目。

规范各类帐、证、表格式和内容：会计凭证采用记帐凭证一种形

式；报表格式按前述规定执行。

整理手工会计业务数据：首先核对各类凭证和帐薄，做到帐证、

帐帐、帐实相符。其次整理帐户余额，如果是在年初开始使用权用软

件，只需整理年初余额，如果是在年中某月建帐，需整理年初余额和

以前各月帐户发生额。再次是清理往来帐户和银行帐户，在将往来

帐户移至机内之前，必须预先确定往来帐的管理方式。同样道理，银

行帐一般均有未达帐项，在采用计算机处理之前，应及时核对银行

帐，对于未及时核销的未达帐项，应及时清理，以保障采用计算机进

行银行对帐初始金额的正确性。

第三十二条 会计软件的日常运行与维护

1、 输入凭证是电算化软件的原始数据，是各种凭证单据，在

帐务处理软件中是记帐凭证，在材料核算软件中是各种出库、入库单

据。输入的凭证规定由手工填制并作档案保留，不再打印输出凭证。

2、 凭证复核是输入的凭证必须由另一个人复核后才能用于

记帐，计算机复核的内容包括合法性、合理性、正确性、完整性和真

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实性。

3、 记帐、计算成本等各种计算是计算机自动完成的。

4、 输出帐薄是采用计算机核算后，所有帐薄平时均保留在计

算机内，日记帐必须每天打印，明细帐和总帐可根据需要按月、按季

或按年打印，不满页时，可满页后再打印，但不能不打印。打印后的

帐薄应连续编号。

5、 编制会计报表是根据帐薄编制的，也是由计算机自动完成

的，通常每月月未进行。

第八章 会计档案与会计工作交接

第三十三条 会计档案的范围一般包括会计凭证、会计帐薄、会

计报表以及其他会计核算资料。

第三十四条 会计档案的装订和保管

1、会计档案的整理和立卷 会计档案的整理一般采用“三统一”

的办法，即：

（1）分类标准统一。一般将财务会计资料分成一类帐薄，二类

凭证，三类报表，四类文字资料及其他。

（2）档案形成统一。案册封面、档案卡、存放柜和存放序列统

一。

（3）管理要求统一。建立财务会计资料档案薄、会计资料档案

目录；

会计凭证装订成册，报表和文字资料分类立卷，其他零星资料按年度

排序装订成册。

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2、会计档案的装订。一般每月或每季度装订一次，装订好的

凭证按年分月妥善保管归档。每本封面上填好凭证种类、起止号码、

凭证张数、会计主管人员和装订人员签章。

3、会计档案和会计资料的保管年限和保管要求：

（1）会计凭证：期限15年，要求装订成册，加具封面，填明

起止号码、册数、时间，跨年后装盒成档。

（2）会计帐簿：

A、总帐、明细帐。期限15年，要求装订成册，封面填明年度、

记帐人员、起用日期。

B、银行存款、现金日记帐。期限25年，要求装订成册，封面

填明年度、记帐人员、起用日期。

C、辅助帐薄。期限15年，要求装订成册，封面填明年度、记

帐人员、起用日期。

D、固定资产卡片。清理后期限5年，要求装订成册。

（3）财务报告：

A、月份、季度财务报告。期限3年，要求按月份顺序排列，

装盒存放。

B、年度财务报告（决算）。期限永久，要求加具正式封面，有

关人员签章齐全，装订成册。

（4）其他会计资料及档案：

A、银行存款对帐单与余额调节表。期限15年，要求分银行分

帐号按时间顺序装订成册。

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B、会计移交清册。期限15年，要求按时间顺序装订成册。

C、会计档案保管清册与销毁清册。永久保存，要求按时间顺

序装订成册。

D、年度财务预算、月份费用支出计划、合同协议、财务规章

制度、管理文件及其他资料。期限10年，要求按类别装订并列表登

记。

会计档案的借阅。会计档案为本单位提供利用，原则上不得借出，

有特殊情况需要借出的须经单位各级领导批准。第三十五条 会计工

作交接。会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计

工作全部移交接替人员。

交接前的准备工作

（1）已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的应当填制完毕。

（2） 尚未登记帐薄的应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔

余额后加盖经办人员印章。

（3） 整理应该移交的各项资料，对未了事项和遗留问题要写出

书面说明材料。

（4） 编制移交清册，列明移交凭证、帐薄、会计报表、公章、

现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其它会计资料和物品等内

容；实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员应在移交清

册上列明会计软件及密码、会计软件数据盘、磁盘等内容。

（5）会计机构负责人、会计主管人员移交时，应将财务会计工

作、

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重大财务收支问题和会计人员的情况等向接替人员介绍清楚。

2、交接的基本程序。接替人员应该在监交人员的监督下认真

接照移交清册逐项点收。

（1） 现金要根据会计帐簿记录余额进行当面点交，不得短缺，

接替人员发现不一致或“白条顶库”现象时，移交人员在规定期限内

负责查清处理。

（2） 有价证券的数量要与会计帐簿记录一致，有价证券面额与

发行价不一致时，按照会计帐簿余额交接。

（3） 会计凭证、帐簿、报表和其它会计资料必须完整无缺，不

得遗漏。

（4） 银行存款帐户余额要与银行对帐单核对一致，如有未达帐

项，应编制银行存款余额调节表调节相符；各种财产物资和债权债务

的明细帐户余额要与总帐有关帐户余额核对相符；对重要实物要实

地盘点，对余额较大的往来帐户要与往来单位、个人核对。

（5） 公章、收据、空白支票、发票、科目印章以及其他物品等

必须交接清楚。

（6） 实行会计电算化的单位，交接双方应在电子计算机上对有

关数据进行实际操作，确认有关数字正确无误后，方可交接。

3、监交程序。 一般会计人员办理交接手续，由公司的财务部负

责人、会计主管人员负责监交。财务部负责人、会计主管人员办理交

接手续，由公司领导人负责监交，并完善监交手续。

第九章 附 则

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第三十六条 本规范适应于本公司项目建设期，与国家相关规定

相抵触的地方，以国家相关规定为准。

第三十七条 本规范的解释权属公司财务部。

知丁